建设项目审计的主要内容

1、.：.；建立工程审计的主要内容一、建立工程建立程序执行情况的审计 建立程序执行情况审计的详细对象是建立单位上报文件和有权机关审批文件的方式与内容。其审计的主要内容和重点包括： 1.投资决策审计。重点审计工程建议书、可行性研讨报告编制与审批的程序能否合规，有无先报批后论证的景象；审计审批部门与编制部门的资质、级别能否符合工程建立规模的要求；审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的景象；审计可行性研讨报告在分析与编制时所运用的根底数据、有关的参数目的规范以及技术分析方法能否科学、准确、合理。 2.勘察设计审计。主要审计设计的质量能否符合设计规范以及工程运用的要求，能否符适宜用、经济、美观的设计原那么

2、，重点审计设计文件的内容能否齐全、能否经过有关部门的审核；审计设计的内容能否符合同意的投资方案的要求，建立规范与建立规模能否突破了投资方案的内容、规范；审计设计单位确实定过程能否合法合规，设计单位的资质和级别能否符合工程建立规模的要求；审计设计收费能否合理。 3.建立预备情况审计。主要审查土地征用、拆迁、补偿的审批与执行情况，审查“三通一平(也有提“五通一平、“七通一平)能否完成；审查施工图数量能否满足开工需求；审查设备、资料订货情况，重点审查建立单位能否组织设备、资料订货，订货数量能否满足需求，价钱能否合理，能否及时到货，以保证工程建立需求。审查能否具备开工条件，能否办理了开工报告等。 4.

3、招标招标审计。重点审计按规定必需进展招标招标的能否按照规定进展了招招标；审计招标文件的内容能否合法、合规；审计招招标过程能否完好；审计评标、定标的过程能否符合招标文件和有关法律、法规的规定；审计标底编制与审核能否准确，有无人为的故意压低报价或哄抬中标价的景象和有无泄露标底的问题；审计招标报价能否准确合理，重点审计其报价程度能否与其资质、级别程度，工程的建立规范以及工程的类别等要求一致，有无有意压价抬高报价的问题；审计招招标的各项费用确实定能否合理、合规；审查能否存在预先内定中标单位和招标招标单位有无以任何名义收受“回扣的问题。同时，还要留意审计中标单位的资质、等级能否符合建立工程要求；审查有无

4、越级、挂靠等问题。 5.经济合同审计。主要审计合同签署的主体能否合格、内容能否完好，合同条款能否明晰、明确，审计时要特别留意合同条款与补充协议之间的关系，发生矛盾时以补充协议为准；审计合同的签署过程能否完好、手续能否齐全；审计合同中的质量规范、工期规范、报价规范能否符合有关规范的要求；审计合同的签署方式能否符合工程建立性质的要求；审计合同的履行与索赔情况。二、建立工程实施情况审计 1.建立单位内部控制审计。重点审计各项管理制度能否健全，检查管理过程能否合法、合规，各参与部门的责、权、利能否明确，找出管理的薄弱环节，提出改良管理的意见。目前我国国家建立工程内控制度方面存在的主要问题是： 一是工程

5、建立管理方式陈旧，内部控制环境弱化。目前，在我国相当一部分建立工程中都注重工程的立项，轻视工程建立过程中的管理活动，盲目指挥、行政命令、家长式的管理方式在建立过程中随处可见。有的建立工程虽然制定了一些内控制度，但不是不系统、不全面、不配套就是各相关部门不衔接，并且制度制定后就万事大吉，挂在墙上应付外部检查，建立中既不按章执行，执行后也不进展跟踪检查。 二是部分重点环节内控制度不完善，资料不健全。建立工程的中心控制是对招招标、资料采购、质量控制及会计核算等环节的控制。这些环节控制的如何直接影响建立工程的造价、质量，关系到廉政建立的大问题。由于受“利益驱动和建立单位多为暂时机构的影响，诸多建立工程

6、的招招标和会计控制制度不健全，难以满足工程建立实践需求和审计人员判别评价的需求。大部分建立单位多为暂时搭建机构，人员也都四面八方，素质差参不齐，从指点到基层人员都有暂时思想，给人员素质、机构设置和业务处置程序等方面的控制带来很大困难，不能制定有效的用人政策和后续教育规定；单位担任人与会计机构和会计人员的制约关系不明确，授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理睬计事项的景象时有发生；支付工程款项短少有效的凭据，注重日记帐，忽视总帐和备查帐簿，只注重会计报表，短少财务情况分析和报表阐明，更没有财务成果的利用与研讨。 三是建立工程内控制度审计评价没有详细目的，缺乏一致规范。建立工程可以区分不同地点

7、、不同行业，还可以分为新建、续建、更新改造等类型，但就其详细的建立内容无外乎就是土建、设备安装、装饰装修等，受工程划分为大中小型、技术含量和质量要求高低不同等要素影响，其内控制度要求的详细目的和规范也不一样。由于没有一个具有权威性和可信度高的一致衡量和评价规范，所以审计成果很难让建立单位和社会所成认，很难确定谁对谁错，谁合理谁不合理。同样都是建立工程，但新建和更新改造所履行的程序和对内控制度的要求在方法和手段上是有区别的，假设审计人员将一切的建立工程的内控制度都按一个本人掌握的审计规范去操作，断定的结果就会有误，得到的信息就会失真，势必产生审计风险，而且也没有工程本身的特点。 对此，审计人员应

8、该从上面内容去审计建立单位在组织实施建立工程时能否存在各种薄弱环节，从而提出进一步加强建立工程内控制度体系建立，完善管理考核方法建立工程内控制度建立，进一步规范固定资产投资行为，提高建立工程管理程度的建议：要针对不同地域、不同行业、不同类型的建立工程的特点，突出工程前期任务、招招标、会计根底任务、资料采购、单项工程结算、费用报销等重点环节，明确控制程序，加强督促检查，区分责任。 2.工程建立进度方案执行情况审计。主要检查工程建立能否符合施工组织设计文件的要求，分析进度偏向产生的缘由，并提出保证工程按期完成的建议。 3.概算执行情况审计。检查工程建立能否按照同意的初步设计进展，能否符合投资方案的

9、要求；审查各单位工程建立能否严厉按同意的概算内容执行；审查因原概算中存在不符合工程建立实践需求的部分进展修正、补充而编制的调整概算的合法性、合理性和准确性；审查工程建立能否存在超概算的问题，对超概问题，应从勘察设计、建立管理、施工组织、外部条件等方面进展分析，发现问题，采取有效措施，对超概算合规部分加强控制，对不合规的依法查处，以加强对投资规模的控制。 4.资金来源、到位及运用情况审计。主要审计建立资金(含工程资本金)来源能否合法、能否落实、能否按方案及时到位；，运用能否合规，有无转移、侵占、挪用建立资金问题；有无非法集资、摊派和乱收费问题，建立资金能否和消费资金严厉区别核算；有无损失浪费问题

10、。对审计中查出的问题，要分析缘由，区别性质，依法做出处置，提出建议，以保证建立资金的、合法、合规、合理运用，提高投资效益。 5.建立本钱与财务收支核算审计。主要包括以下几个方面。 工程价款结算审计。主要审计建筑安装本钱的真实性；审查建立单位工程价款的支付能否合规、合法，有无恣意拖欠施工企业工程款的情况；审查建立单位在采取按全部工程或单项工程开工后结算方法与施工企业办理工程价款结算时，能否办理了开工验收手续，有无未办手续，却已结算的情况；审查按分段结算方法结算工程价款时，建立单位与施工单位能否已办理验工计价手续，建立单位能否按规定保管了5%的工程尾款；审查建立单位能否利用市场开放和招招标时机，拖

11、欠工程款，将资金筹措的矛盾转嫁给施工企业的问题。对自营工程价款结算的审计，要审查建立单位在财务上对其根本建立结算资金和消费结算资金能否实行分级管理，单独核算，有无其他建立资金混用；审查有无挤占工程建立本钱或费用，特别是用基建结算资金支付不应由投资工程负担的消费设备购置费等问题。 同时，还要加强对“其他应收款、“其他应付款、“应付器材款等其他根本建立结算资金的审计。审计有无巧立名目，支付虚伪代购手续费，或者早已支付代购手续费的产品，长期不能购进的情况；审计有无利用其他应收款、其他应付款、应付器材款调理或截留利润；审计有无长期不清理应收款帐目余额，导致大量的坏帐损失；审计有无将企业正常的水泥袋押金

12、收入等隐匿在暂收款中；审计应付器材款长期挂帐的缘由等。工程造价审计，主要是降低造价本钱，提高投资报答效益，有效防止国有资产流失，主要是要抓以下四个环节： 第一，把好工程量计算关。对多计工程和反复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重账表核对，账实核对，直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的立项过程能否正确，有无多列、少列或错列景象。二是审计工程量计算规那么。第二，把好取费规范审计关。主要从把握工程工程的四个要素入手：一是审计施工合同；二是审计单位工程造价，审计查证时应留意掌握建筑市场的价钱行情，了解建筑工程的构造类型和建立特点，掌握一

13、定区域内同一时期的平均造价目的情况；三是审计建筑工程费用的计算过程，重点是审计各项费用在计算时所确定的基数能否符合地方的文件规定，取费系数能否与工程类别或施工企业资质一致，费用内容有无反复计算的问题等；四是审计设计变卦能否真实、设计变卦费用的计算能否符合要求。 第三、.把好资料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，留意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计规范，留意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的资料在审计其价差时，以审计资料用量和资料的实践价钱为主。对那些可以据实调整的资料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰资料加强审计力度。第四，把

14、好套用定额审计关。首先审计定额的选用能否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程运用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。其次审计定额的运用过程能否严谨，有无错套定额景象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容能否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的工程内容能否反复计算，定额基价的换算过程能否完全正确等。对新施行的以工程量清单计价的工程，一要重点审计清单报价的真实性、合理性，防止施工单位在招招标过程中经过提高施工中能够变卦较大的分项工程或本钱利润率高的分项工程的单价、而降低其他本钱利润率低的分项工程的单价以套取利润，提高建立工程造价，损害国家利益。二

15、要仔细核实工程量，特别是变卦较大的分项工程的工程量。三要重点关注原设计中没有而变卦的工程的真实性、计价的否合理合规性、工程量计算的准确性。 待摊投资审计。主要审查建立单位所发生的待摊投资内容能否合理、合法，支出能否合规；审查实践发生的待摊投资能否与设计概算和年度投资方案相符；审查待摊投资完成额能否真实、准确；审查建立单位能否按规定合理分摊待摊投资。 建立收入审计。主要审计工程建立期间试运转和试运转的收入的核算能否真实、完好，其他建立收入能否正当，有无隐瞒、转移收入的问题；审查建立收入能否按、进展核算和分配。 其他本钱核算及财务收支内容的审计。主要审计建立单位能否严厉按概算口径及其有关制度对建立

16、本钱正确归集，单项工程本钱能否准确，消费费用与建立本钱以及同一机构管理的不同投资工程之间能否有本钱混淆情况。 6.税费审计。主要审计与固定资产投资工程有关的各项税费的纳税对象、范围、额度、减免、征收、交纳能否合规、合法。审查投资工程在土地征用、土地征用补偿费及安顿补助费的支付等方面能否合规、合法；审查土地复垦及补偿费确实定、支付规范及违规处置情况等。 7.环境审计。主要审计环保资金的筹集和运用能否合法、合规；所提供环境资料能否真实正确；环境报告的反映能否符合国家有关环境法律、法规和政策；评价环境管理系统的充分性和有效性；确认企业在建立和消费运营活动中能否在维护环境、防止和治理污染方面作出了努力

17、，环保政策和措施能否有效。 8.施工单位审计。主要审计施工单位有无违规转包、非法分包工程的行为；审计施工企业的资质和工程承包情况，审查施工单位能否按照规定的工程承包范围进展承包活动，有无越级承包工程；审查施工企业的等级能否与其施工才干、管理程度相顺应；审计工程价款结算能否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；审计有无采用行贿、回扣、中介费等不正当手段获取工程义务；审查施工单位能否按有关规定交纳税款。一旦发现有上述问题，应依法依规予以处置。 9.监理单位审计。主要审计监理单位能否依法获得监理资历，其资历证书的获得能否真实合法；审查有无未经同意、不具备监理资历而擅自进展监理任务的行为

18、；审查有无假借监理工程师的名义从事监理任务；审查有无出卖、出借、转让、涂改行为；审查在影响公正执行监理业务的单位兼职的行为；审查监理任务能否根据合同的要求进展；审查有无超出同意的业务范围从事工程建立监理活动的行为；审查有无转让监理业务的行为；审查有无故意损害工程法人、承建商利益的行为；审查有无因任务失误呵斥艰苦事故；审查监理收费能否合规。在审计中，如发现有违规、违纪行为，应根据有关规定，视情节予以处置。 10.工程质量审计。审计工程质量能否满足设计和规范的要求；重点审计施工记录资料、隐蔽工程验收资料以及施工签证资料能否真实、完好、合法、合规；审计已完工的施工质量能否到达了设计的要求，能否符合施

19、工规范要求；审查有无艰苦质量事故和经济损失。 11.建筑资料与设备购置的审计。主要审计购置过程能否合法、合规；重点审计资料、设备的数量、质量、价钱能否满足设计和消费要求，在购买过程中能否有行贿受贿、收受回扣的问题；在对质量进展审计时要重点审计一切资料、设备能否有出厂合格证明，能否进展了试样测试；在对其价钱审计时应留意购买时间、购买地点，购买时该地域的市场信息价规范以及与资料购买有关的原始凭证、合同内容能否真实，价钱的测算过程能否准确，并以此找出疑点。三、建立工程开工决算审计 加强对投资工程开工决算的审计监视，对提高开工决算的质量，正确评价投资效益，总结建立阅历，改善投资工程管理有着重要意义。这

20、项审计普通在初步验收之后，正式验收之前进展。其审计的主要内容包括：1.开工决算编制根据的审计。主要审查决算编制任务有无专门组织，各项清理任务能否全面、彻底，编制根据能否符合国家有关规定，资料能否齐全，手续能否完备，对遗留问题的处置能否合规。2.工程建立及概算执行情况的审计(同前述)。3.交付运用财富和在建工程的审计。主要审查交付运用财富能否真实、完好，能否符合交付条件，移交手续能否齐全、合规；本钱核算能否正确，有无挤占本钱，提高造价，转移投资的问题；核真实建工程投资完成额，查明未能全部建成、及时交付运用的缘由。在审计中，要留意以下几点：如发现建立单位对已开工工程的验收交接手续不完好、不合规定的，应督促其按规定办齐各种手续；假设发现工程曾经开工，并已具备投产条件，而尚未办理验收手续或工程已投入消费，而没有办理验收交接手续的，应查明详细缘由，并督促建立单位采取有效措施，及时办理验收交接手续。对已符合验收条件而未及时办理验收手续的，应取消企业和主管部门的基建试车收入分成，全部上缴财政