注册会计师复习思考题

1、注册会计师复习思考题复习思考题第三章注册会计师执业准则判断题1、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（）2、在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得 变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（）3、2006年4月，注册会计师周某负责为XYZ公司设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制 程序和存货的价值流转控制程序。由于XYZ公司的各地分公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比 较薄弱，为此XYZ公司为周某提供了优厚的服务费用标准，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费 用之外另为周某等提

2、供20万元的奖励，而周某也接受了这一服务费用标准。（）4、刘某在作为执行J公司财务报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任L 公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于30%。2006年初，刘某作为审计小组 的成员，在对J公司2005年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后，通知L公司买进J公司 的大量股票。虽然刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果，但违反了注册会计师的职业道德 规范。（） TOC o 1-5 h z 5、注册会计师孙某在对T股份公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向T公 司投资，并在较短时间内取得了可观

3、的投资收益。孙某这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立 的要求，但违反了形式上独立的规定。（）6、按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可 能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（）7、后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要 查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（）.8、为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低 于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。（）9、经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计

4、师事务所提供专业服务。（）简答题1、指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？（1）注册会计师王民的女儿向 银行申请房屋抵押贷款时，按照正常的贷款程序、条件和要求由海通科技公司作为其贷款担保人贷款，事 务所委派王民审计海通科技2007年度的会计报表。（2）注册会计师王民的妻子拥有海通科技公司超过5% 的股权，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（3）海通科技公司聘请注册会计师王民审 计其2006年度的会计报表，王民妻子的弟弟担任海通科技公司的独立董事。（4）注册会计师王民曾接受 委托为海通科技公司设计内部控制制度，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。

5、（5）注册 会计师王民长期为海通科技公司代理记账和代编会计报表，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会 计报表。（6）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其2006年度的会计报表，海通科技公司是一家股份 制商业银行，曾长期为王民父亲担任董事长的公司提供贷款业务。（7）注册会计师王民已经担任海通科技 公司年度会计报表审计业务的项目经理7年了，2006年海通科技公司仍聘请王民担任项目经理审计其会计 报表。（8）事务所委派注册会计师王民审计海通科技公司2006年度的会计报表，王民拥有海通科技公司 的子公司发行的公司债券。2、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户. 2004年11月，ABC会计师

6、事务所与V公司续签了审 计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双 方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付 资金占用费。（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审 计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成 立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。3） V公司要求ABC会计

7、师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另 行签订了业务约定书。4） ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整 的建议，并协助其解决相关账户调整问题。【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对ABC会 计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。第四章职业责任和法律责任一、单项选择题1、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存

8、在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求2、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该 企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了 一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的 存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）oA、欺诈 B、普通过失C、重大过失D、没有过失3、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司 出

9、具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所 应采取的针对性措施是（）oA、严格遵循职业道德、专业标准的要求B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D、提取风险基金或购买责任保险4、在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度B、审慎地选择被审计单位C、深入了解被审计单位的业务D、严格遵循职业道德和专业标准的要求5、注册会计师在认定了以下4个账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，致相应

10、于该账 户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（ ）oA、营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致B、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D、实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告6、注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收 账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注 册会计师的行为属于（）oA、没有过失B、普通过失C、重大过失 D、欺诈7、如果会计报表有多处错误事项，

11、每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师 执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（ ）oA、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈第五章 审计目标与审计过程单项选择题1、下列各项中，（）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。A、检查流动负债是否有所隐瞒B、对主营业务收入实施分析程序C、检查明细账合计数是否与总账相符D、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示2、在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。A、年前开出的支票是否均在年前入账B、应收账款是否属实C、存货的跌价损失是否已抵减D、固定资产是否

12、有充作抵押的3、在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（）实现完整性目标。A、已记录的存货均存在 B、现在存货盘点并计入存货总额C、存货未作抵押D、明细账与总账一致4、下列各项中，（）违反了分类的认定。A、把寄存的商品记录在会计账上B、将已发生的销售业务不登记入账C、将接近资产负债日的交易记录于下年度D、如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入5.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建 造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定” 是（）oA.存在 B.完整性 C.计

13、价或分摊D.分类和可理解性判断题1、如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注 册会计师应拒绝接受委托。（.） TOC o 1-5 h z 2、财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和 资金变动情况。（）3、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非 结论性的，因此，注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保 证。（）4、为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业关注，通 过对被审计单位的财务

14、报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定 （）5、如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地 认定其货源充足、稳定。（）6、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务 报表的金额。（.）7、A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出 TOC o 1-5 h z 商品时确认收入，则其违反了 “完整性”认定。（）8、虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同 的。（）9、对于发现的可能导致财务报表反映严重失实的错误、

15、舞弊迹象，注册会计师应当扩大审计程序，以 证实问题或排除疑点。（）10、在测试XYZ公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师周琳发现XYZ公司在材料验收入库 后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。周琳认为，这 些严格的实物防护措施有助于XYZ公司管理层对存货项目的“完整性”认定。（）11、为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记 录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。（）12、注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审 计证据，得出合

16、力的审计结论，作为形成审计意见的基础。（）第六章审计证据与审计工作底稿L注册会计师在对F公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：收料单与购货发票销售发票副本与产品出库单领料单与材料成本计算表工资计算单与工资发放单存货盘点表与存货监盘记录银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司2006 年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确 的判断。（1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存

17、在重大错报，但在随后的抽样计 价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（）o （2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函, 一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（）。.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）oA.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系.以下审计程序中，不属于分析程序的是（）o （2006

18、年）A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（）oA.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B.提高审计工作的质量C.提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D.审计结论进行有效复核和评价.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事 项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）o （2

19、007年）A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别 特征C,对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征5,下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）oA.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权.C,对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款

20、余额的正确性第七章计划审计工作A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计 划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据计划审计工作准则代为做出正确的判断。（1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（）o（2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（）o（3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序 （）oLD会计师事务所派出的审计项目组在审查G公司2006年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要 性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现G公司应收账款项目（可

21、容忍错报为90万元） 存在错报情况（性质均不重要）外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计是采用统计抽 样方法进行的，具体资料如下：注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收 账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为350万元按照G公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额 为65万元，对此，G公司管理层未能给予合理解释。通过测试样本估计出的总体的高估185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万 兀。通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，资料反映的

22、销货退回发生额为70万元。要求：指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额；根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施；如果资料反映的销货退回发生额为0,请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对 措施；基于资料，如果应收账款样本的明细账余额合计数为560万元，其余情况不变，请重新确定尚未调 整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施；判断题1、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。（）2、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易 和列报相关的各类特殊认定的证据

23、。（） TOC o 1-5 h z 3、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可 接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（）4、如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重 要错报。（）5、注册会计师在和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册 会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托。（）简答题1、中天恒信会计师事务所的注册会计师陈华和周琳接受指派，审计海通科技股份有限公司（以下 简称海通公司）2006年度会计报表。现正在编制审计计划。资料一：海通公司未经审计的财务报表显示， 2006年度资产总额为