成本核算管理制度

第第页成本核算管理制度1、目的：为了加强成本的预测计划和控制，反映企业生产经营成果，挖掘潜力，努力降低成本，特制定本制度。2、适用范围：2.1公司的成本管理和核算，均适用本制度。2.2本公司按月份进行成本核算，从每26日至次月25日止。3、成本管理的基本原则：以市场需求为导向、保证质量为前提，过程控制为环节、规范操作为手段，提高经济效益为目的。4、成本管理的基础工作：各部门应当做好成本核算与成本管理的各项基础工作，科学合理地确定各种原材料、能源消耗定额，准确计量验收各项原材料、能源，严格按照国家统计制度如实统计各项指标，建立跟踪市场价格的内部价格核算体系。加强定额管理，健全物资的计量、验收、领用、进库、保管和盘点制度，规范原始凭证的登记、保管制度。5、采购成本管理：物资采购时推行比质比价采购。企业生产经营所需物资的采购必须严格把关，对物资采购实施有效的管理和监督，做到决策透明、权利制衡、比质比价，对损公肥私行为要从严惩处。6、产品成本每月定期计算，其各种材料成本均按进货时的实际成本计价，计价方法采取加权平均法，销售商品成本采用加权平均法进行计算。7、为了正确核算商品成本及费用，库存商品应按每月末进行一次全面盘查，如有发生盘余、短缺，应及时进行库存商品调整。8、统计员负责每批次直接材料耗用的统计，每月末成本会计根据批次统计表和人力资源部统计的人工成本、计提生产设备的折旧及其他费用等当月生产成本按品种法进行成本核算，计算每个单品的成本。9、奖惩：9.1相关人员未能准确无误提供存货成本核算的原始数据，每次错误扣考核分3分；9.2财务人员在计算成本时，出现错误每次扣考核分3分；10、生产车间统计核算10.1生产过程中原辅料及包材的损耗数据统计：严格要求车间主任记录每批次车间物料的损耗数量，批次完后统计员对车间物料进行盘点抽查，确认车间主任统计的物料损耗是否准确。10.2生产过程中半成品废次品的统计：10.2.1醪糟一车间的废次品每次扭盖完后必须由醪糟一车间和醪糟二车间双方确认后并做好记录；10.2.2醪糟二车间在两大一小的包装完成后通知统计和行政人员清点废次品。10.3各车间交接数据准确性：10.3.1醪糟一车间瓶装半成品数量的交接由一车间组长与二车间紧盖组组长双方清点数量确认后做好交接记录；10.3.2醪糟一车间散装醪糟的交接由一车间发酵组组长与碗装组组长双方清点数量确认后做好交接记录；10.3.3醪糟一车间可回用废醪糟的交接数量由一车间组长与碗装组组长双方清点数量确认后做好交接记录；10.3.4酒车间基酒、老酒数量的交接由基酒组组长与灌装组组长双方确认后并做好交接记录。10.4月末盘点：10.4.1各车间在每月25日生产作业完成后必须将所有剩余物料（原辅料及包材）退回仓库并办理退库手续。10.4.2各车间主任必须安排车间人员将剩余半成品摆放整齐，由车间主任与统计共同参与半成品盘点工作。10.5生产班组在生产过程中，必须做领用、耗用材料数量的准确性。10.6财务部每批次统计表报告内容包括当批次的材料耗用情况和废品损耗情况。对于异常情节生产相关部门应当及时查明原因。11、成本核算科目核算内容：公司设置“生产成本”科目和“制造费用”科目按成本的性质和内容分类核算：11.1“生产成本”科目核算的内容11.1.1生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。11.1.2生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴。11.1.3生产成本-基本生产成本-燃料动力：指的是生产耗用的燃料费和电力等.11.1.4生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。11.2“制造费用”科目核算的内容11.2.1

制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。11.2.2制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。11.2.3制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。11.2.4

制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。11.2.5

制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。11.2.6

制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。11.2.7

制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。11.2.8

制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。11.2.9制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。11.2.10

制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。如果停工期间不满一个工作日的，一般不计算停工损失。11.2.11制造费用－其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上述各项中的其他制造费用，如劳务费。12、生产耗用定额的管理12.1产品的各项定额制定的好坏，需要各部门的密切配合。12.2首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产部、品控部共同制定。生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基础，领料根据定额发料，额外发料应经总经理助理批准。12.3对于因材料分批次采购而引起消耗定额的变化，品控部应及时做出调整，物流部应对相应物料分批次管理，做到分批发料。领料数量=单位产品消耗定额X计划生产产品数量。12.4生产部和人力资源部共同组织制定劳动定额，提高工时利用率和劳动生产率，控制工资、福利的支出，节约劳动保护费用的开支。12.5生产部门负责全面生产管理，编制和落实生产计划通知单、预生产计划，组织均衡生产，提高优级品率，减少不合格产品和废品损失。12.6财务部负责把上述定额汇总，计算各种产品的定额成本，核算产品实际成本，向上级提供考核生产部的生产管理的依据。13、成本的计算方法13.1成本计算采用品种法：

为了分析和考核各种产品的成本计划或成本定额执行情况，应当分别计算各种产品的成本，因此，应该计入本月产品成本的生产费用还应在各种产品之间进行划分。

13.1.1

属于某种产品单独发生，能够直接计入该种产品成本的生产费用，应该直接计入该种产品的生产成本。

13.1.2属于几种产品共同发生，不能直接计入某种产品成本的生产费用，则应采用适当的分配方法，分配计入这几种产品的成本。

13.1.2.1直接材料分配率＝材料实际总耗用量×材料单价/各种产品实际产量之和

13.1.2.2某产品应分配的材料费用＝该产品实际产量×材料费用分配率

13.1.2.3直接人工的分配率=该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料合计

13.1.2.4某产品应分配的直接人工＝该车间当期发放的工资总额×直接人工分配率13.1.2.5制造费用的分配率＝该产品当期原材料消耗金额/当期车间领料合计

13.1.2.6某产品应分配的制造费用＝该车间当期发生制造费用×制造费用分配率

13.2

生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配：

13.2.1各订单或批次的产品在未完工以前，成本明细账中的归集费用累计数就是在产品成本，当该定单或批次的产品全部完工时，成本明细账中归集的费用就是完工产品的总成本。

13.2.2如果一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时，或者若干份定单或若干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时，则应采用约当产量法在完工产品和月末在产品之间分配费用，以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成本。

13.2.3完工产品单位成本根据批次统计表汇总计算，单位成本