质量立审谋发展 打造精品创特色

质量立审谋开展打造精品创特色审计工程是支撑审计事业开展的顶梁柱，审计的职能只有通过审计工程才能得以履行，为此，我们坚持以审计工程为审计工作的中心，并始终如一地在工作中加以实践。只有工程高质量，才能保证工程中心地位，质量抓好了，审计效劳经济建设才能落到实处，才能更好的发挥免疫系统功能。审计质量作为审计工作的生命线，对此我们深有体会。多年来，我们建湖县审计局围绕一个中心，即以审计工程为中心，按照两个满意，即“政府满意、人民满意〞的要求，着力提高审计质量，从工程确定、人员组合、审计方法、审计科研、审计成果运用等方面做了一系列的研究和探讨，取得了一些成果，实现了审计工作的跨越开展和科学开展，免疫系统功能得到有效发挥。“目标成果法〞、“动态组合〞、“点、线、面系统审计〞、“审计工程课题化〞、“审计整改五项制度〞等多项创新成果被国家审计署、省审计厅分别向全国、全省推广。下面，就围绕工程中心，强化全程控制，谈谈我局着力提高审计质量的一些做法。一、以“目标成果法〞编制审计工作“路线图〞，提高审计工程方案科学管理水平，为打造精品工程指明方向。编制审计工程方案是审计过程中的“第一道工序〞，优化和精编审计工程方案是打造审计精品的前提和根底。传统式的审计工程方案编制带有盲目性、主观性和随意性，存有“偏、全、小、粗〞等弊端，针对这些问题，我们将审计方案与成果进行“反弹琵琶〞，引入“目标成果法〞，导航审计工程方案的编制，运用预定的审计目标成果，对审计工程进行精心编制，实行科学管理。具体做法为“三定〞，一是准确定位目标。坚持“依法审计、效劳大局、围绕中心、突出重点、求真务实〞方针，以切实解决领导关切、社会关注、群众关心的热点、难点和焦点问题和“政府满意、群众满意〞的“双满意〞为总体目标和必成目标，研究确定审计机关的年度审计工作重点——以解决方向问题。二是公开确定工程。围绕年度审计工作重点，广泛采集审计工程信息，采用实地调查、开门征集、机关群议、数据库筛选等多种形式，筹建审计工程源，在博采众长、纳谏精华的根底上，通过筛选编制出审计机关年度重点审计工程方案——以解决审什么的问题。三是制定预期成果：重点审计工程方案确定后，再围绕年度审计工作的总体目标和必成目标，分别制定出各个工程的预期成果目标，强调一些工程重点出政治效益成果，为领导正确决策，标准经济行为、落实科学开展提供效劳；一些工程重点出社会效益成果，在维护人民群众利益，反腐倡廉中发挥积极作用；一些工程重点出经济效益成果，在防止公有资产流失等方面强化监督，促进建立节约型社会；一些较大的工程那么要表达综合效益成果，助推建设“法治社会〞、“有限政府〞、“和谐社会〞——以解决效果问题。通过实施“目标成果法〞导航审计工程方案编制，以目标确定审计重点，以实际敲定工程，以成果保证目标的实现，把审计工程的方案编制与实现的目标成果紧密地联系在一起，到达了过程与效果的有机统一，最大程度地提高了审计工程方案科学管理水平，为打造精品工程奠定了根底。就近几年编制的审计工程看，实践证明，都具有很好的前瞻性、针对性和效果性。2023年，为了促使建湖宾馆平稳改制，我们实施了改制前的资产负债损益审计，总体目标是围绕社会热点问题，保证改制顺利进行。具体目标是摸清家底,揭示管理中存在问题,查处经济问题。由局党组书记亲自带队，组织7名审计骨干加班加点，不仅查出该单位内管管理中存在的五大问题，同时还发现了该宾馆负责人在基建装潢、煤炭交易中收受商业贿赂的违法违规问题，及时移交县检察院，使6人受到党政纪和刑事处理。县政府利用审计结果采纳审计建议，在第一时间出台了“三不变〞的改制方案，推进了企业的平稳改制，维护了社会稳定。2023年，针对建设工程领域存在的突出问题，我们按照目标成果法，将县建设工程交易中心作为审计工程，目标定位是通过查处县建设工程交易中心的违法乱纪问题，揭示建设工程领域管理、招投标过程中存在的问题，提出审计建议，促进全县招投标工作的健康开展。提出了“预期目标〞：查处经济问题移送案件线索、提出审计建议提请政府出台招投标标准性意见、审计报告被领导批示、审计信息被有关部门采用2篇以上等具体目标。审计组围绕上述预期目标，精心组织实施，在审计过程中，发现的违规资金达审计资金的45%以上；涂改印刷费发票，虚报冒领19810元；虚列支出套取现金1034300.23元，用于违法支出；招标代理费分成收入292430元未入账，私分235976元；存有收取的解困金不入账进行私分问题；招投标程序不标准，局部竞标人未按规定交纳保证金；擅自减缓免有关规费，账外保存中标人规费欠条505869元；未按规定退还保证金，对涉嫌围标监督不严；用虚假定额票据收取标书工本费不入账。我局对上述案件专题报县委县政府，引起县主要领导的高度重视，县委书记在全县机关作风大会中，通报案件查处情况，对全县机关工作人员进行警示教育，对我局在案件查处过程中的作用作了充分肯定。县人民政府对发现的问题进行了专题会办，并根据审计建议，整合资源，改革招投标管理效劳机制，组建新的招投标管理效劳中心，把原来的县建设工程招投标办、建设工程交易中心及政府采购中心合并为一个效劳中心，新组建建湖县招投标中心，并在我局成立固定资产投资审计中心，强化了建设工程招投标及预决算管理，保证了政府投资工程资金的平安和高效。此工程的预期目标全部实现，有的还超出目标。该单位负责人和会计因贪污和受贿被判处有期徒刑，在社会上引起强烈反响。二、优化人力资源，施行“动态组合〞，为提高审计质量提供组织保证。以人为本是科学开展观的本质和核心，也是审计工作的灵魂。我们认为，激发审计人员的积极性与创造性是重要的根底保证，在审计发挥“免疫系统〞功能作用时，更要增强审计机关自身活力和机体免疫力。为此，工程方案确定后，我们着力优化人力资源，施行“动态组合〞，为提高审计质量提供组织保证。为了强化审计组建设，我们推行了审计组长民主推荐制、工程主审竞争上岗制、参审人员双向选择制的“三层动态组合〞审计模式。“三层动态组合〞审计组的新机制，打破了传统的行政科室界线，以审计工程为中心，对审计组成员实行动态组合。第一层是审计组长实行民主推荐制，由局领导班子成员担任，经民主推荐直接分管到工程，从审计进点到撤点，全部在审计一线直接参与管理，杜绝遥控指挥；第二层是工程主审实行竞争上岗制，工程主审不再由业务科室负责人自然担任，而是通过竞争精选作风硬、业务精的同志担任；第三层是一般成员实行双向选择制，不再受所在业务科室的限制，采取全局统一集中调配，审计人员参加哪个审计组审计，全由审计组长和审计人员自愿选择确定，审计组成员在审计期间的工作向审计组长负责。2023年3月16日?经济日报内参?以?江苏建湖县审计局执法管理新模式备受关注?报送中央政治局常委和有关领导人。国家审计署李金华审计长作出批示要求总结、宣传。人民日报、中国审计报等多家媒体和行业报纸先后8次专题报道此举。江苏省审计厅专门发文向全省审计机关推广。近年来，我们又对“动态组合〞模式进行了不断完善，实行“动静结合〞，重点审计工程实行动态组合，日常监督充分发挥科室和课题组职能，“动静结合〞完善了“动态组合〞模式，使全体审计人员的创造性发挥的同时，责任意识得到进一步增强。三、探索运用“点、线、面系统审计法〞，全面提升审计效能，防范审计风险。加强审计质量控制，做大做强审计工程，提升审计工作水平，不仅要强化目标意识，以目标成果法导航工程的实施，解决好“无为而治〞模糊审计的问题，而且要对人力资源进行优化，从审计组的构成上提供根本的组织保证，还要创新创优审计方法，以比较先进的审计手段保障审计质量。在工程审计实践中，我们探索运用“点、线、面系统审计法〞，不仅适应了审计业务技能逐步开展的形势，而且在确保预期目标实现、突破大要案件、防范审计风险上发挥了较好的作用。〔一〕、找准切入“点〞，纵向深入求突破。每个审计工程都有一、二个相对突出的审计重点，我们把它称之为被审计单位的“痛点〞。虽然工程之间的重点不可能相同，但审计重点却客观存在。这些重点既是整个工程审计过程应当关注的“点〞，也是工程纵向深入取得突破性进展，或者是工程取得丰硕成果的切入“点〞。因此，我们从工程的年度方案安排阶段到审前调查阶段乃至实施审计阶段都认真地分析确定切入“点〞，以此为纲，统领审计工程全局。一是周密方案安排。在每年制订审计工作方案时，我们都认真搞好调查研究，由各个课题组排出一些有价值的工程，结合长期对这些单位情况的掌握，选好审计实施对象。但凡被排上位置的审计对象都同时排出了审计的切入“点〞，拟定审计应该重视和必须答复的重点问题，有效地防止了过去审计组一上工程就铺天盖地、漫无目的去翻账本、看凭证“撒网捞鱼〞式的工作方法再度出现。在此根底上，用足够的时间和精力做实审前调查，从被审计单位的工作制度、财务管理、执行财经纪律、资产处置、业务往来、收费管理、代收代缴等方面，运用抽样法、排查法、调查法、风险评估法等进行初步梳理，以年度方案安排时拟定的切入“点〞为参照系，运用排除法梳出一、二个重点，作为实际操作中的切入“点〞。二是借鉴同类工程。在我们已做过的工程中，都有一些好的切入方法，多数工程都选择重点进行切入，这为我们开展新的工程切入提供了可资借鉴的做法。因此，在做任何工程时，只要过去有同类型的工程，都将审计档案拿来看一看，是好的做法作为经验学一学，对于做得不到位、不成功的地方，作为自己做新工程的鉴戒。这样经过比较性研究选择的切入“点〞，既少走弯路，又防止犯同样的错误。三是适时搞好修正。一个工程的重点，我们虽然在拿工程方案时就已考虑，审前调查也已作为首要问题在研究，但这些毕竟是粗线条的概念性的，需要具体的审计实践进行检验。经过检验，符合被审计单位的实际情况的，我们就要按照拟订的重点继续做下去，深挖一锹见成果。如果事情的开展不如我们设想的那样，就要重新思考和认识，分析事先确定的重点审计不下去的原因，调整切入的“点〞和方法手段。如果确实是事先在思路上出了问题，就要根据审计时掌握的被审计单位的现实情况，在一些过去被拟定为次重点中再进行优选，重新确立重点，不至于在统领工程全局的“纲〞上出现偏差，使该工程的审计限于被动。选准切入点是工程成败的关健，往往有的工程查出了很多问题，但由于未找到切入点，只能是作为一般性问题在审计报告中列示，没有深度，没有力度，不痛不痒，对被审计单位也没有威慑力，因此切入点的选择至关重要。我们过去的精品工程或优秀工程无不是因为“点〞选得准，成果就大。2023年我局实施的建管处审计工程，被国家审计署表彰为优秀审计工程，其实当时我们就抓住一个切入点，就是该单位2023年有一笔50万元的资金，在银行账上表现为一收一支，外表看没有任何问题，但我们抓住了这个点，一追到底，最后查明是单位负责人借出资金用于朋友注册公司用，虽然只挪用了不到10天时间，但我们却找到了突破的“点〞，该单位负责人、财政局的一个股长的问题就撕开了口子，为查处该单位的问题找到关健点。〔二〕、抓实根本“线〞，射线伸展觅疑迹。无论是财政财务收支审计，还是专项资金使用情况审计，或者是经济责任审计，根本上都通向资金使用、管理职能、权力运行这三条线。顺着这三条线进行延伸拓展，就不难发现问题。用这些“射线〞上的延伸拓展，为切入“点〞的深入突破效劳。一是抓住资金管理线，查找资金运行上的问题。资金管理在一个单位是比较重大的财务活动，资金的流向、流速、流量是整个财务活动的最直接反映。在资金的流向上，主要看流进流出的方向是否属于正常范畴，有没有非正常往来关系的单位资金流进来，有没有不该流向的单位流出去。在资金的流速上，主要看一些资金短时间内频繁进出，有的往往是几个同样数额的资金在进出，有的进出是正常关系，有的是偶然关系，对这些偶然关系的进出要特别留意，适时做好延伸审计工作。在资金的流量上，主要看非正常往来关系的大额资金进出。通过将资金流向上的非正常往来关系，流速上的有悖常态的频繁进出，流量上的超常规运动三方面综合起来思考，进而对一些疑点穷追不舍，就能查出贪污、挪用、私设小金库等问题。二是抓住管理职能线，查找管理控制上的问题。一个单位的管理职能是否处于正常状态，主要看其是过度集中管理，还是放任自流。管理上的过度集中，就是少数人说了算，其他人特别是领导班子中相当一局部人没有话语权，或者话语没有分量。在这种状态下，民主管理自然弱化，监督就无从谈起，位高权重者存在的问题就会多些大些。如果是放任自流的状况，自然是一盘散沙，管理混乱，问题肯定少不了。按照这两种思路，对被审计单位特别是有下属企事业单位，或者是有经营收费工程的单位的审计，就能查出收受贿赂、乱摊派、乱收费等问题。三是抓住权力运行线，查找职权使用上的问题。从这条线上，主要看一个单位的是专制统治还是过度民主制。如果是专制统治，肯定是大权独揽小权不分散，单位靠的是人治，不是靠规章制度的“法〞治，什么事情都要一把手点头，一把手不点头事情就不能办或者办不成。顺着这样的权力运行线去查找，滥用权力，置规章制度于不顾的事情就不难被发现。如果是过度民主制，领导班子个个都用权，而且把权力用到极至，单位内整天是乱糟糟的，也是问题较多的地方。这样权力运行有问题的单位贪污受贿、挥霍浪费、损公肥私等问题的出现就在所难免了。2023年我局对县招商局的审计中，我们就抓住该单位的上述3条线，查出该单位负责人、会计、司机违法乱纪问题。一般而言，招商局主要职能是招商，权力是对全县招商引资工作进行考核和管理，资金管理就是对本单位的财政预算安排资金和预算外收取的资金进行支配。我们按照上述三条线进行逐项梳理，并落实到审计方案中去，由财务核算资料到非财务资料、由制度到台账、由记载到座谈，找出该单位3条线中存在的问题，并找出切入点，进行全面突破。我们抓住该单位的印刷费较大的问题，进行重点解剖，分户调查，分解本钱，分析问题，查出该单位负责人通过虚列印刷费私设“小金库〞，并收取被管理单位的所谓的效劳费不入账等问题，进而查出该单位负责人贪污受贿等问题。〔三〕、保持覆盖“面〞，横向到边避风险。运用“点〞的切入，有助于我们纵向深入，突破一些重大问题。抓住“线〞的放射性延伸，有助于我们把“点〞的事情做实做到位。在此根底上，保持审计所需要的面，按照审计工作方案中已列出的事项都查一查，防止挂一漏万，查出一两个问题就万事大吉的现象发生，把风险减少到最低的程度。一是围绕切入“点〞的深入度精取“面〞。精取，一方面要精心去组织取“面〞工作，不能随心所欲，头脑里想到什么地方就去审什么地方，也不能漫无边际地去取，要围绕事先的设计把取“面〞工作安排好；另一方面就是围绕突破的重点，精心选取一些关键性的证据，一些可有可无的无关大局的证据可以少取或者不取，防止证据材料的庞杂和凌乱，使主体证据突出。二是围绕三条“线〞的辐射严取“面〞。资金、管理、权力三条“线〞的内容很丰富，如果审计一个单位的时间跨度很长，这三条线所涉及的内容太多，暴露出的问题也不在少数，对这些问题取证的“面〞要从严把握。首先看它与切入“点〞的关联度，关联度紧密的要取足取全。反之，那么少取或不取。其次看“线〞延伸新发现问题的严重程度，属于比较严重的问题，要按照规定严格进行，属于一般程序性或者一般性的一时疏忽不影响大局的问题，可以当场口头指出，要求其改正，不必取证。三是围绕证据的真实完整性广取“面〞。我们通过“点〞的切入，“线〞的拓展，根本上查出了被审计单位存在的主要问题。对主要问题要认真检查审计证据的真实性、完整性，再看一看审计应该涉及的“面〞有没有到达根本要求，已经审计事项能否反映该单位的根本面貌。据此对取“面〞工作再做一番研究和思考，需要扩大的要扩大，不能图省事。如果是财务收支审计，审计的时间跨度一般不会长，根本上在三年以内，特殊的可能会长一些。对被审计对象的审计内容不算多，时间不算长的，时间和力量允许要实行“全覆盖〞，不“留有余地〞。而经济责任审计那么不同，被审计对象任职一般在三年这一个根本任期以上，少数人在五年以上。对时间跨度长的审计就要进行优选，选取的“面〞要适当取舍，主要选取审计年度之前的二、三年经济责任作为必须审计的“面〞，或者说审计的“面〞起码要到达60—80%以上。在这个根本的比例上，依托“点〞“线〞的深入和延伸审计，进一步提高对“面〞的审计比例，使审计所作出的结论更具有证明力和说服力。在对建湖县第二人民医院院长任中经济责任审计中，我们从药品这个关键“点〞切入，对药品的采购、管理、使用等相关的“线〞进行全面审计，从而取得了突破性的进展，该工程成为我县治理商业贿赂第一案，并在全省治理商业贿赂联席会议上介绍经验。四、紧抓审计科研环节，实现“工程、课题〞有机融合，提升审计工作整体运作质态。为了提升审计工作整体运作质态，我们在审计过程中突出审计科研的作用，把“工程〞当作“课题〞来做，实现“工程、课题〞有机融合，为做优做强审计工程提供了科研支撑。我们把做工程与课题研究有机串联起来，成立了三个层面的塔形课题化组织网络。一是工程课题组。工程课题组与工程审计组合二为一，工程课题组根据被审计工程的内容和特点，承揽个性课题研究任务。二是专业课题组。全局设立包括预算执行、基建工程、经济责任、行政事业、专项资金和计算机应用六个方面的专业课题组，负责相关共性课题的研究。三是课题化领导小组。课题化领导小组负有确立课题、交办课题、论证课题等方面的职责。在工程实施过程中，工程课题组适时进行碰头，汇总工程审计有关情况，针对出现的困难和问题，实行“联合会战〞。我们从三个层面上着力：一是带着命题“审〞。工程审计组〔工程课题组〕将接收的审计课题任务，落实给每个审计人员，实现工程审计和课题研究责任的有效传递，促使审计人员在审计活动中努力地去分析工程特点，敏锐地捕捉问题。二是提出假设“研〞。审计过程不再是盯着数据和账册找问题，而是通过假设去验证问题存在，继而寻求到审计的突破点。在建湖县恒济镇原镇长离任经济责任审计中，审计组经过课题会商，针对账务处理不及时、资金管理不严格、内控制度执行不到位等提出多个问题假设，及时采用计算机辅助审计，一举查出了该镇原行财会计朱某某大量挪用、贪污财务资金的问题。三是遇到难题“攻〞。在实施工程的过程中，我们规定工程审计组〔工程课题组〕一般三个工作日必须“碰头〞一次，汇总工程审计的有关情况，针对出现的困难和问题，研究解决的方法和途径。与此同时，在一些十分棘手的工程审计中，实行“专家会诊〞或“联合会战〞，集全局优势进行集体攻关。在实施县第二人民医院原院长任中经济责任审计时，在人民来信反映该院问题不断的巨大压力下，面对医院卷帙浩繁的账目，经过课题会商，工程审计组确立了从票据管理、药品购置和器械购置等入手，抽调计算机能手进行账目处理，使此工程审计取得了较好的成绩，也为全县医疗机构审计和打击“商业贿赂〞积累了珍贵的经验。近三年来，我们从不同的层面上列出了22个课题进行了重点研究和攻关，其中有17个课题得到了有效的破解，不仅提高了审计工程质量，而且在更高的层次上为审计履行效劳职能奠定了根底。在对建湖县国土资源局原局长的离任经济责任审计过程中，我们结合实际情况，专门明确了相关课题研究任务。审计中对国土局机关的财政财务收支、国土大厦基建财务收支、土地专项资金使用管理及基层所的财务收支进行了重点检查，审计发现该局在耕地占补平衡工程指标调剂工作中隐匿易地开垦耕地指标调剂资金5600多万元，该局滞留代征的土地出让金、有偿使用费、罚款、资源补偿费和采矿权使用费等五项地方财政预算资金2000多万元，我局及时将有关问题向县委、县政府作了专门汇报，共追回资金5600多万元，追缴财政2000多万元，收回违规存放资金2700多万元。课题化的工程运作模式不仅使该工程收获颇丰，而且为以后类似审计工程的实施积累了难得的经验。五是加大发现问题整改力度，提供一批有价值的建议，彰显审计威力和效劳功能。发现问题是否能够整改到位是审计质量上下的一个重要方面，我们始终把发现问题的整改作为我们的重要工作。一是制度保证。我们总结出“审计整改五项制度〞，提请县委县政府出台了?审计整改五项制度的实施意见?，通过积极推动整改情况报告制、整改工作联席会议制、整改进度督查制、整改问责制和整改结果公示制，把审计部门独立抓整改变为多部门联合促整改，把封闭式的整改变为阳光下的监督，使审计中发现的问题及时得到整改，解决屡审屡犯的问题，充分发挥审计效能。二是推行审前自查、审中整改、审后督查的整改新模式。审前自查就是审计通知书下发后、审计组进点前，要求被审计单位对照审计事项、审计范围、审计内容认真自查，对存在问题先行自纠，出具自查情况汇报和对存在问题的整改措施。审中整改就是对被审计单位存在的问题出具审计整改通知书，提出具体的整改要求和整改期限，明确整改责任。审后督查就是审计终结后三个月内，对审计决定的落实情况、移送处理情况进行追踪督查，对无正当理由在限期内未完成整改的，向组织、纪检部门移送，进行责任追究。通过这样的方法，我们已经连续三年审计决定执行率达100%，整改率达90%以上。取得了多年来无审计失败，审计零复议的业绩。2023年我局在对县物价局财政财务收支审计中，对世纪鑫城、泽园现代城及世嘉广场等3个近期开发规模较大的楼盘的商品本钱认证及售价批复情况进行了重点检查，县物价局超标准、超规定定价3425万元；发现县价格认证中心主任于某串通某银行工作人员虚构100万元的银行资金进帐业务进行工商注册、于某挪用公款100万元用于其妻子开办的企业经营以及已故会计李某将127万元的公款私存私放等严重违纪违规问题。县物价局局长王某被县检察院批准逮捕，县物价