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文档简介

獐子岛内部控制失效原因与加强措施当前经济环境日益复杂,企业若想在激烈的竞争中获得立足之地,必须要正确意识到内部控制的重要性。本文以獐子岛股份有限公司为例,从管理制度、财务管理、信息协调等多个角度对企业内控失效的原因进行分析,并提出相应地强化措施,力求通过完善管理制度、控制财务风险、健全信息机制等方式,使该企业的内控有效性得到显着提升。关键词:獐子岛;内部控制;失效案例;獐子岛因受“冷水团”影响,导致105万亩海域内的扇贝“受灾”,计提坏账达到8亿元。该事件一经报道,整个资本市场一片哗然。除天灾之外,企业的内控也存在很大问题,在管理制度、财务管理、信息协调等方面均不够完善,致使内控失效,使企业蒙受巨大损失。1、案例简介1958年獐子岛有限公司正式成立,2007年转型为上市公司,主要从事海产品养殖业务,企业的净利润不断增长,市场与营销规模日益壮大,被称为“黄海明珠”。但是,2014年该企业却跌下神坛,据该公司10月31日发布的财务报表显示,净利润为-81335.90万元,此次重大亏损受到各路媒体的关注,企业给出的解释是由于受到黄海冷水团影响,致使企业在2011—2012年撒播的上百万亩扇贝受到严重灾害,几乎绝产。由该案例可知,对于此类受自然环境影响较大的产业,更应加强项目的风险管理,做好内部控制工作[1]。2、獐子岛内部控制失效原因獐子岛集团作为国家农业的龙头企业,创造出中国农业首个百元股。但是,2014年发生的“冷水团”事件,却使该企业蒙受将近8亿元的损失。此次重大亏损的发生并非偶然,充分说明企业的内控制度、财务管理、信息协调等方面存在的问题。2.1、管理制度问题在集团发展过程中,管理制度是内部控制的基础所在,主要涉及治理结构、人资政策、企业文化等多个方面。根据獐子岛年报可知,集团董事长与总裁均为一人,同时还担任当地党委书记,存在十分显着的内部人控制现象,企业尚未制定成熟可靠的职业经理人制度,治理结构不够健全。在人资政策方面,员工以镇上居民为主,在一定程度上存在亲属关系,在采购销售等方面存在相互串通的可能。在爆发首次“扇贝”事件之前,集团被曝出董事长三弟与其他员工在材料采购方面相互串通,借助职位便利中饱私囊等新闻,致使相关人员被罢免;在第二次“扇贝”事件爆发后,记者对岛上居民与原企业职工进行采访,得知企业内部已经偷盗成风,一些保安甚至偷喝茅台。由此可见,企业由于缺乏科学完善的管理制度支持,致使内部人心涣散,低俗文化成风,内控环境薄弱,对内控效力发挥产生极大地阻碍作用。2.2、财务管理因素獐子岛作为国内最大的综合性海洋产品企业,在2011与2012年两次爆发“扇贝绝收”事件后,陷入巨大的质疑之中。根据财务报表显示,2011年企业的净利润为4.98亿元,2012年为1.06亿元,2013年为9694万元。在财务管理方面,2010年獐子岛发行短期借款,共5亿元,其中3亿元属于短期借,同比降低36.52%,2011年末短期借款增加,同比上升139.78%,主要由于短期融资券到期,需要对5亿借款进行偿还,加上企业的流动资金需要补充;在2012年,企业应付债券本期增加9亿元,其他账户未发生明显变化。与短期借款相比,企业的长期借款并未得到充分利用,在增长比例、总资产占比等方面均存在显着差别。从2010—2013年,长期负债占总资产的6%以下,短期占总资产的20%,可见融资结构不够合理。总体来看,獐子岛财务现状不容乐观,主要利用融资来维持运转,存货比重高,占用大量资金,但该集团不但没有对存货成本进行控制,反而不断增加活动支出,与常理不符。同时,该集团疯狂举债的行为为财务管理增加较大压力,对短期债务过度依赖,使企业的财务成本与经营风险不断增加[2]。2.3、信息协调原因2014年10月30日,獐子岛集团发布百万亩扇贝绝产的消息,并称因受到“冷水团”影响导致绝产。随后,媒体到獐子岛探寻扇贝绝产的真正原因,证监会才对此展开调查,但这些信息均未第一时间告知投资者,给投资者带来极大损失。在对外声明方面,集团的业务执行总裁与技术总监针对冷水团损害情况进行说明,但并未说明具体情况,没有为及时披露的原因作出解释。各界专家呼吁大众应冷静思考,妥善处理利益关系,与集团一同渡过难关。在集团内控中,信息系统与信息沟通十分重要,前者可将信息传递给相关人员,使其高效履行自身的职责,通常要求信息可在整个企业内部顺畅传输;后者包括外部沟通与内部沟通两种。外部主要是指企业与客户、监管人员、审计人员的沟通,内部主要指管理者获取明确的信息,员工明确岗位职责,从而更好地服务于企业。在獐子岛事件中,充分说明企业在内部与外部沟通中均存在不足。3、加强獐子岛内部控制的有效对策一夜之间,一颗水产界的明星陨落,利润由盈转亏,这充分说明水产养殖业企业应加强制度建设、风险控制与信息沟通,使内部控制得以完善,缺陷得以弥补。对此,可采用以下有效措施。3.1、完善管理制度对于獐子岛在内控方面存在的缺陷,高层管理人员应对此加强重视,以身作则的完善和执行内控制度,促进各项管理制度的高效运转。(1)制定项目责任制度。通过完善公司章程,对项目负责人所需负责的内容进行明确,当风险事件发生后,能够第一时间找到责任人,并由其承担相应地责任,该项制度的制定可使负责人在项目开展中更加谨慎,有效规避各类风险。(2)完善项目管理制度。积极吸收和借鉴成功企业的经验,根据自身实际情况,对各项管理制度进行完善和修正。同时,充分发挥现代技术的作用与优势,辅助项目按照计划稳定开展。(3)优化项目组织结构。根据企业具体情况,采取项目型、矩阵型组织结构,改变以往由某一部门专门负责的现象,使每位员工都参与到项目管理之中,促进项目顺畅高效地开展[3]。3.2、控制财务风险从獐子岛案例可知,财务风险控制对企业稳健运营的重要性。面对当前不断变化的市场环境,企业应对各类风险进行了解和评定。獐子岛集团从事的海产养殖行业具有较强特殊性,更应健全内控风险评估机制,从而更好地应对和规避财务风险,提高内控有效性。具体措施为:(1)运用先进技术,24h持续监测底层水温变化,定期上交监测结果,制定风险检查表,利用表格对风险进行判定和量化,依靠真实指标进行风险考察。(2)强化风险应对能力,从源头抓起,对成本进行精细化管理,制定风险应急方案,当风险发生时便可采取有效措施进行控制,并对风险管控全过程进行记录,以备后用。(3)有效控制短期与长期债券,确保融资结构合理,从而减少财务风险,确保稳健经营;对于农业上市企业来说,融资结构应与企业实际情况、行业特征相符。例如,大部分农业项目的回收期较长,如若对短期融资产生过度依赖,很可能增加企业还款压力。此外,融资渠道应走多元化道路,通常情况上市企业可通过银行贷款、政府优惠、筹集民间资本等方式拓展融资道路,提高风险抵抗能力与融资有效性。(4)引进风险管理人才。在企业内部成立专门的风险管理部门,加强对人员的培训,提高员工的市场敏感度与管理能力,引导其树立风险意识与竞争意识,同时引进高素质、高技能的风险管理人员,尤其要加强财务方面的管理力度,有效规避财务风险,使风险管理整体水平得到显着提升[4]。3.3、健全信息机制通过企业年报可知,从2011年开始,该集团董事会召开的频率明显增加,每年平均18次,而监事会参与的频率却不断减少。在投资者管理制度方面,与2011年和2013年相比,2012年在年报中的记录只有寥寥几笔,不够详细。将上述异常现象结合獐子岛在2014年发生“冷水团”事件后并未向投资者解释说明,致使投资者蒙受巨大损失,可充分体现出信息沟通的作用与意义,獐子岛集团在此方面应做以下改进:(1)健全内部信息系统。保障信息系统安全、高效、稳定的运行。内部信息的畅通性对企业经济、管理效率具有直接影响,借助网络平台构建信息系统,可实现信息在各部门的顺畅交流,实时共享。(2)构建外部信息系统。健全信息披露相关制度,提高企业信息透明度。獐子岛在意识到风险后,应及时向投资者和社会进行披露,以免因信息不对称产生信誉危机,为企业带来更大地损失。(3)加强与相关企业、政府、科研单位的交流,拓展沟通渠道,特别是科研单位的交流,

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