土地储备项目服务中心前期土地整理投入费用审计项目服务方案

土地储藏工程效劳中心前期土地整理投入费用审计工程服

务方案为响应土地储藏工程效劳中心前期土地整理投入费用审计工程竞争性磋商要求，做好前期土地整理投入费用审计工作，统一审计工作的标准和工作内容，按时完本钱次前期土地整理投入费用审计任务并保证审计工作和报告质量，根据《审计法》、《中国注册会计师执业准则》及国家相关法律法规，结合本工程土地整理投入费用审计业务特点，特制定本工作技术效劳方案。〔一〕对前期土地整理投入费用审计工程的认识和理解.建立土地储藏制度的意义土地资源自身的稀缺性与经济增长的之间的矛盾，客观上要求在土地上建立一种行之有效的秩序性标准，一方面使之确定土地权利的归属和流转，另一方面据以规制各种对土地资源进行破坏与浪费的非理性行为，以期实现土地资源的最优化开发与利用。土地储藏制度即是这种社会客观需要催生的一种有效标准制度。按现行规定与惯例，土地储藏是指各市、县人民政府为实现调控土地市场、促进土地资源合理利用目标，依法取得土地，进行前期开发，储存以备供给土地的行为。土地储藏工作的具体实施一般由政府的专门土地储备机构承当与完成。建立土地储藏制度是为了加强土地调控，标准土地市场运行，促进土地节约集约利用，提高建设用地保障能力，适应国家对土地资源进行宏观调控的需要。对土地进行储藏不仅使土地资源发挥尽可能大的效用，在土地利用本钱节约上见到效果，也可为重大工程建设提供融资资源。.土地收储审计目的促进土地储藏管理方面的法律法规及制度的完善是土地储藏审计的审计目标之一。通过审计，分析土地收储的制度建设，储藏土地部门的管理，土地储藏资金的获取、管理和使用等方面情况，反映和揭示土地储藏制度建立和执行中存在的成效与缺失，提出完善制度和解决问题的建议，促进土地储藏制度在保障和改善民生，统筹土地资源的开发、利用和保护，加强和改善宏观调控等方面发挥更大的作用，更好地促进经济社会全面协调可持续开展，发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统〞功能以及在国家治理中的重要作用。前期投入费用审计的意义在于监督土地一级开发经济活动的合法性、合规性，鉴证土地一级开发主体会计报表的真实性、公允性，评价经济活动的效果和效益状况，并审定确认土地一级开发工程的熟化本钱额，确保工程本钱额真实可靠，为土地整理储藏中心掌握土地一级开发本钱提供充分依据，为后期制定合理的土地出让价格奠定根底。.土地收储审计的主要内容2.1土地收储、土地一级开发投入费用本钱审计审计土地储藏管理部门的设立、职责及权限等情况，分析其对地方政府调控土地市场能力和效果。审计土地储藏方案的制定和实施情况，揭示盲目超规模大量储藏土地、囤积土地问题。审计土地储藏资金的取得、管理和使用情况，关注土地储藏资金管理与使用的标准性、真实性和效益性。2.2土地储藏资金的审计〔1〕工程承当单位的工程资金管理和使用是否遵守国家的财经法律、法规、财务制度；是否严格执行自治区有关工程资金管理的要求；工程经费是否按规定依法合规使用。〔2〕工程承当单位是否按照单位性质使用的会计制度进行财务管理和会计核算，内部财务管理制度与措施是否健全。〔3〕工程款项支出是否有合同或协议，手续是否齐全，票据是否合法。〔4〕工程支出范围是否包括工程费和组织实施费；工程预算的调整是否符合规定报批程序。〔5〕财政资金拨付是否依据财政国库管理制度等有关规定，按工程工程进度及时足额将基金拨付至工程承当单位；工程单位是否对工程经费单独建账、单独核算、单独管理；账证、账表、账账是否相符，核算是否准确；是否按规定用途使用专项基金，有无截留、挪用、转移现象和行为。〔6〕涉及工程工程，是否完成竣工验收，财务结算报告、财务决算报告是否包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书；工程经费支出是否严格控制在预算核定的额度内，是否按规定的费用开支范围、标准进行成本核算；是否存在虚列、多提、多摊费用和扩大开支范围，提高开支标准等行为。2.3土地整理投入费用审计〔1〕直接本钱A.征地补偿费:包括土地补偿费、安珞补助费、地上附着物及青苗补偿费、以及按征地面积计算的生产生活预留用地的货币补偿费等费用。B.土地收购补偿费C.地上建〔构〕筑物拆迁安珞补偿费D.土地报批税费。E.土地一级开发整理费:实施一级开发范围内片区道路、供水、供电、供气、排水、通讯、照明、绿化等市政根底设施配套建设和土地平整费用、以及规划编制、工程招投标、工程监理、土地房屋测绘评估、图件资料等其它费用。F.财务本钱:包括土地储藏机构或国有投融资公司向金融机构融资贷款所支付的利息，以及引进社会资金用于征地拆迁所支付的财务费用。G.储藏土地临时看护管理费:包括打围墙、树栅栏、树标识等费用，开展专人看守和日常巡查费用,对地上建筑物进行必要的维修改造费用,通过出租、临时使用等方式加以利用而建设临时性建筑和设施等费用。H.其他费用：包括土地储藏管理费、储藏土地一级开发管理费、征地工作经费、拆迁工作经费、以及经政府审批认定后列入直接本钱的其它费用。〔2〕间接本钱由土地储藏工程所在片区，按城市分区控制性详细规划或专项规划，为实现规划目标要求，完善使用功能的配套设施建设、城市根底设施建设的费用，以及投融资公司承当的融资贷款本息分摊资金构成。〔二〕本工程具体审计内容及要求本次工程为对XX镇范围内XX村整村改造工程、XX工程及辖区内涉及的地块前期土地整理投入费用审计效劳。.工作内容土地前期整理本钱审核是对土地整理工程实施单位征收集体土地支付的土地征收、转用费用，收购国有土地支付的拆迁补偿安置费用，以及满足土地出让所发生的有关工程费用进行审核。按照工程土地整理的方案，提前开展土地整理本钱投入审计工作〔包括但不限于资料复印、整理、校核及审核报告编制等相关工作〕，并随后续本钱资料的补充而完善审核报告，对相关费用纳入地块本钱存在潜在问题的情况进行预判，并提出合理化建议和解决途径，待地块完成土地整理时，编制完成整个审核报告及本钱资料准备，并报市收储中心审核通过。.效劳要求依据相关法律法规、地块征收补偿方案等标准性文件，客观、公正、科学的对地块前期土地整理投入费用进行审核，在土地整理期间收集、核查房屋征收补偿协议书、土地征收协议书、收款收据、相关合同、发票、记账凭证等资料，并根据上述资料审核是否属于地块土地整理投入费用，是否符合相关规定，在土地整理完成后编制地块前期土地整理投入费用的审核报告。整个审核过程必须符合行业及相关部门标准要求。.具体效劳内容〔1〕土地征收、转用费用，包括征收土地的补偿费用〔土地补偿费和安置补助费两项之和〕、地上附着物和青苗补偿费，以及土地征收、转用的费、税。征收土地的补偿费用，按照征地区片综合地价标准执行。地上附着物和青苗补偿费，按照征收土地地上附着物和青苗补偿标准执行。土地征收、转用的费、税，按照国家及当地相关规定标准执行。〔2〕国有土地拆迁补偿安置费用，是指对国有土地上住宅、非住宅房屋实施拆迁支付的补偿安置费用，按照城市房屋拆迁管理规定执行。〔3〕有关工程费用，是指为满足土地出让需要，依据规划实施的管线切改及修建临时道路等发生的工程费用，按照工程合同结算。〔4〕绿化和看管费用，是指土地储藏期内临时绿化和看管等所发生的费。〔5〕土地看管费用。土地看管费用按月计算。〔6〕洒水降尘费用。洒水降尘费用按照有关规定标准执行。〔7〕财务费用，是指土地整理储藏工程融资发生的银行贷款利息。贷款利息按照土地收购整理规定的期限和实际利率计算，贷款利率应不高于贷款时中国人民银行规定的同期贷款基准利率。〔8〕管理费用，是指土地整理储藏工程实施单位按照国有、集体土地收购补偿费用的8%。提取的管理费用。〔9〕其他费用，是指土地整理储藏过程中必须发生的法律咨询、诉讼、筹划等费用，按照国家规定，参照行业标准，依据合同约定执行。〔三〕工程实施过程及设施策略.审计程序整个审计共分为四个阶段：准备阶段了解单位根本情况、选配审计人员组成审计小组，编制审计方案，评估审计风险。审计实施阶段收集审计资料、评价单位内部控制、实施实质性程序、进行审计取证工作，整理、编写审计工作底稿，复核工作底稿。报告阶段编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。归档阶段审计资料整理归案，建立审计档案。.具体实施过程前期准备阶段〔1〕发送审计通知书确定委托目的，进而采用有所差异的审计程序和审计方法。审计方案批准后，由委托方提前向被审计单位送达审计通知书。〔2〕审计调查问卷的设计审计调查问卷有双重用途，一是用于审前调查，便于工作中形成全面可靠的审前调查根底资料，并作为进场前培训的重要内容；二是取得非现场审计单位的第一手资料以及管理层对特定事项的承诺以回避审计风险。〔3〕获取审计资料除取得被审计单位的常规审计资料外，审前调查的重要工作之一是拟定一个切实的资料清单发往各现场审计单位，此外在此阶段应依据被审计单位各项财务及经营管理制度绘出运营模式及财务控制总图，下一阶段将以此为依据进行控制测试。〔4〕工作的协调审前调查阶段业务人员应通过磨合与委托方和被审计单位的工作人员进行充分沟通，结合被审计单位实际情况对审计内容、审计范围、审计方法做出明确的规定，以便于实施审计程序。〔5〕审计方案的进一步完善通过以上各步工作已根本取得完善审计工作方案的各项元素，最终确定目标明确、方法具体、思路清晰、具备可操作性的总体审计工作方案报工程组长审核并报委托方。〔6〕进场前培训进场前培训的主要内容包括：背景了解：对被审计单位或者审计工程的简介、财务管理、机构设置、收入支出情况等全面介绍并学习有关管理制度；实施讨论：在审计方案的根底上各审计小组结合审计方案根据各自负担的审计范围就具体审计程序进行讨论；根据进场前培训和讨论的结果拟定专门为此工程设计格式标准的审计工作底稿并下发至各审计小组。审计实施内部控制符合性测试检查内控制度的程序：询问、了解、检查文件、实地观察、穿行测试。〔1〕确定被审计单位内控制度的标准模式。〔2〕检查被审计单位内控制度现状。〔3〕进行内部控制的测试。〔4〕进行内部控制的综合评价。〔5〕必要时进行实质性测试。方法：流程图法、调查表法、描述法。测试内部控制的有效性，检查内部控制是否得到认真贯彻执行，是否有效的保障各项控制目标的实现。2.2.2实质性测试的内容对报表、账本、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性，金额的正确性，账务处理的标准准确性，账本记录的正确性，资产负债的真实性。对一些工程的分析性复核。具体工程的审计方法如下：〔1〕对应收账款、其他应收款的审计：①进行账龄分析②是否存在未处理的坏账损失，坏账损失的提取、转回、核销是否符合规定，已核销的坏账收回是否及时入账。③是否存在三年以上未收回的款项。应写书面情况说明。〔2〕资产管理情况审计：①资产日常管理是否到位，年末资产盘点手续是否齐全。②资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行相应的报批手续，是否存在应人为的原因造成资产的丧失、毁损情况。③是否存在个人长时间无偿占有国有资产的情况。④国有资产的处置中是否有因处置不当，造成国有资产的流失、国有资产的收益是否得以表达等情况。〔3〕负债的审查：①长短期借款是否符合有关债务管理的方法，借款费用的处理是否符合会计准则的相关规定，应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况。②其他应付款往来账务处理中，是否有核算收支，调节损益现象。2.2.3实质性测试方法〔1〕对控制测试中确定的薄弱节点相关的财务资料进行实质性测试。〔2〕对日常性核算工作给予适当关注，并可参考历年年度审计和内部审计报告。〔3〕涉及债权、债务的重大财务事项应进行跟踪审计。〔4〕对货币资金的管理使用进行检查，重大收支工程进行抽查，同时对被审计单位的现金流向进行追踪。〔5〕审计业务活动本钱，确认经费支出的真实性、合规性，关注本钱开支范围及标准的合理性、合规性。〔6〕对审计证据的收集，可以运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法，保证审计资料的可靠性。〔7〕对内部审计和社会审计机构审计结果的利用，如有特殊需要，可以聘请专门机构或者行业专家对审计中某些专门问题进行鉴定。〔8〕工程负责人和注册会计师对审计证据、审计底稿进行复核。2.3审计总结〔1〕对实施的审计程序的结果进行评估对已经实施的审计方案，是否需要对重要性进行修订，包括对重大错报风险评估结果的重要变动。对报表中存在的重大错报或漏报，是否需要调整。对重大会计和审计事项达成最终结论在工程组成员内部或质量控制人员形成的意见分歧，应当遵循事务所的具体政策和程序予以妥善处理。〔2〕汇总审计差异按照审计结果，对于不符事项或重分类事项进行汇总整理，编制审计工作底稿时就该事项及差异列明，形成差异汇总表。〔3〕复核审计工作底稿对形成的各类审计底稿进行现场复核和质量控制复核，同时对财务报表总体合理性进行总体复核。对重要性和审计风险进行最终的评价，对检查工程形成审计意见并拟定审计报告。〔4〕签发出具审计报告根据取得的审计证据，起草审计报告初稿，对专项检查存在的主要问题进行分析、评价及建议。在与委托方和被审计单位充分交换意见前提下，形成审计报告，同时对审计的组织、程序、方式、方法等方面进行总结，一并报送委托方。〔四〕审计重点1.审计重要性水平确实定为确保审计工作效率和工作质量，对审计工作的重点，选择从以下几个方面确定：一是从“定性〞的角度考虑重要性。即从被审计单位会计信息中错误或舞弊的性质方面分析确定审计重要性；二是从“定量〞的角度考虑重要性。即从被审计单位会计信息中错误或舞弊的数量方面分析确定审计重要性；三是实际执行的重要性。即审计人员在实施审计程序时确定的低于被审计单位财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未发现和未更正错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平；四是审计过程中对重要性水平修改。2.审计重点土地储藏和土地一级开发整理工程跟踪审计方法。重点审计内容如下:〔1〕征地、拆迁补偿标准是否符合国家相关标准在审计工作中采取多种方式与工程实施单位、政府组建的拆迁指挥部折迁公司评估公司等各方进行充分交流。审计沟通过程中应以正式公布的政策和相关文件为准，客观正确地解读政策。使各方共同认可审计单位对政策的客观把握水平。在政策的执行上，由于工程的复杂性，审计过程中对于局部政策把握不太准时，审计人员应及时请教土储及审计方面的相关专家，以防止理解偏差〔2〕征地、拆迁面积是否与批准〔合同〕、测绘面积相符在实际工作中审计人员同评估公司和拆迁公司做好入户实地调查，确保数据的真实性和准确性。〔3〕征地、拆迁补偿费是否及时、足额补偿到受补偿人迁征收是土地一级开发中重要的本钱构成，是土地级开发实施过程中最关键工作，是审计的最难点，因此审计责任重大。其责任在于既要保证被拆迁人能够得到政策规定应得的全部补偿，又要严格执行拆迁政策，避免违法违规行为的发生，并保证拆迁资金合理利用。〔4〕征地拆迁工作经费的支出情况财政资金拨付是否依据财政国库管理制度等有关规定，按工程工程进度及时足额将基金拨付至工程承当单位；工程单位是否对工程经费单独建账、单独核算、单独管理；账证、账表、账账是否相符，核算是否准确；是否按规定用途使用专项基金，有无截留、挪用、转移现象和行为。〔5〕相关税费的缴纳情况对工程实施单位在土地整理前期各类经济事项所涉及纳税事项进行梳理和计算，看工程实施单位是否存在少缴、漏缴税种事项。〔五〕进度安排及保障措施.进度安排审计分为接受委托、编制方案、实施外勤、完成报告四个阶段。接受委托阶段：接到审计通知后3日内进行审前调查，了解工程情况，并收集有关资料。编制详细审计方案：根据工程具体情况，编制详细的审计实施方案，合理配备我方人员。外勤实施阶段：根据工程实施进度，每季度实施一次外勤审计，每次3-5天，根据分工，各司其职，开展审计查证工作，收集被审计单位项目相关审计资料，并做好审计底稿。完成报告阶段：在每次检查结束后3-5日内，按照审计要求，及时完善审核报告并提交委托方。2进度保障措施在总负责人统筹领导下根据委托事项成立工程组并委派组长，实行组长负责制，配备相应专业和能力的工程人员及助理。工程负责人和主要工作人员均具有本钱审计相应工作经验，工程组人员和经验能力与被审计项目的规模和实际工作量相当，工程负责人参与工程实施的始终，确保对审计工程实施过程的及时把握和控制。〔六〕质量保证和控制措施质量是事务所的生命线。公司通过建立质量控制体系，不断完善监督管理效劳质量管理制度和保障措施，满足本工程对质量的要求，提高顾客满意度。.效劳质量和效劳效果保障原则科学、标准的原则通过把控各工程组成员的专业能力、工作方法、效劳措施，实现整体审计效劳的科学性和标准性。客观、公正的原则通过充分的前期准备、盛京城监督等程序的相关具体措施，确保审计工作全过程客观、公正。质量和效率并重的原则通过设立工程总负责人及工程小组，制定统一的工作标准和要求等方式确保提供高质量、高效率的效劳。沟通反应及时的原则通过建立定期、不定期的沟通反应机制，使委托方能够及时了解工程进展相关情况，确保各项工作在委托方指导下有序、顺畅推进。.质量管理控制体系的建立为了提高质量管理水平，事务所组织编写了质量手册，程序文件和作业指导书，并在这些文件中确定了监督管理的质量方针和质量目标，具体描述了中介效劳质量控制体系，对影响效劳质量的各种因素进行了有效控制。《质量手册》规定了本领务所的质量方针、质量目标以及为实现质量方针、质量目标而建立的效劳质量体系，包括组织结构、职责、权限以及部门之间的相互关系，做到效劳全过程的有效控制。《质量手册》是质量控制体系文件的纲领性文件，适用于本领务所各类效劳的质量管理与控制。制订《质量手册》及其支持性质量控制体系文件，是为确保本领务所有能力稳定地提供满足顾客和适用的法律、法规要求的效劳。通过管理体系的有效应用和持续改良，以及保证符合顾客与法律、法规的要求，以达到提高效劳质量、增加顾客满意度的目的。事务所根据本单位实际，制定效劳质量体系文件，并按照各类效劳的实际情况作了详细的描述与适宜的规定。效劳质量体系覆盖产品范围：工程工程管理和咨询效劳、财务审计服务、资产评估效劳和绩效评价效劳等。事务所采用过程方法，从管理活动、资源提供、产品实现和考核的角度出发，分析效劳的相关过程和特点，建立效劳质量体系，并持续改良保证其有效性。识别和确立信息系统工程监督管理效劳各项活动中所需的过程及其在整个组织中的应用；确定各项活动的过程的顺序和相互作用关系；确立了为确保这些过程有效运作和控制所需的准则和方法，并形成相应的程序文件；确保过程在实施中相关人员能及时获得过程所必须的相关信息和资源，以支持过程能够有效运行和对过程的实施进行监控；对过程的实施进行监视、测量和分析，并形成相应的作业文件和记录；采用必要的措施，以实现对筹划的结果和对过程的实施进行持续的改进。.质量管理控制体系内容效劳质量控制体系内容包括以下几个方面：质量方针和质量目标；质量手册；程序文件；作业指导文件、操作规程和管理性文件；业务实施过程中所需要的记录表；本行业国家标准和有关的法规、条例等。事务所的文件主要采用书面或电子媒体形式控制，质量控制部负责管理。质量手册为了贯彻事务所的质量方针和质量目标，说明质量控制体系，明确影响质量的管理、执行和验证〔或评审〕工作人员的职责、权限和相互关系，特编制《质量手册》。《质量手册》经主任会计师批准发布实施，各级员工都必须严格执行。《质量手册》是受控文件，应按照文件控制条款的要求进行控制。随着质量方针和质量目标的改变、质量管理的理论和实践的不断改良，《质量手册》也将根据实际状况做某些必要的修改和调整。《质量手册》的内容包括：质量控制体系的范围；为质量控制体系编制的形成文件的程序或对其引用；对质量控制体系中过程的顺序和相互作用的描述。管理承诺事务所将通过以下活动，对建立实施质量控制体系并持续改良其有效性的承诺提供证据：通过事务所全体会议、文件、内部网络等各种形式向全体员工及时传达满足顾客和法律法规的要求是事务所生存的根底和前提；事务所制定公司的质量方针，并确保在此根底上建立质量目标，并分解到事务所的相关部门；由质量控制部主持质量控制体系管理评审，每年至少一次，时间间隔不得超过十二个月，需要时可增加其频次，以确保质量控制体系的适宜性、充分性、有效性；主任会计师确保质量控制体系运行所需的资源配备，包括人力资源和物力资源的配备和有效使用。质量方针全员参与过程控制顾客满意业界一流质量方针是事务所的质量宗旨和方向，是建立质量目标的框架和根底，是实施和改良事务所执业质量控制体系的动力，是评价质量控制体系有效性的根底，也是全体员工的质量追求与承诺。主任会计师为确保质量方针与组织的宗旨相适应，不断在事务所内部沟通及理解，并定期在持续适宜性方面得到评审。控制程序监督管理将按照以下控制程序对效劳体系实施进行保障：文件控制程序为了确保对质量控制体系运行有关人员都能得到并使用现行有效版本的文件和资料，防止作废或失效的文件的非预期使用，必须对文件和资料进行有效的控制。本领务所制定了《文件控制程序》。《文件控制程序》对文件的受控范围、分类管理方法及发放、登记、保管、标识、查阅、归档和作废文件处置均做出了规定，各有关人员必须严格按规定执行。质量记录是过程记录，按手册要求进行控制管理。《文件控制程序》对下述各方面所需的控制均做出了详细的、明确的规定：所有文件在发布前必须得到所规定的负责人的审批，以确保该文件是有效的；对文件进行评审与更新，并在该文件发布前必须得到再次审批，以确保该文件是充分与适宜的；确保文件的更改和现行修订状态得到识别，明确修改人、修改内容、修改原因等内容；确保在使用处可获得适用文件的有关版本；确保文件保持清晰、易于识别；确保质量控制体系筹划和运行所需的外来文件得到识别，并控制其分发范围；防止作废文件的非预期使用，假设因任何原因而保存作废文件时，对这些文件进行明确的标识。内部审核控制程序根据本领务所质量手册的要求，审核质量体系涉及的各部门所开展的质量活动及其结果是否符合要求，确保质量体系持续有效地进行，并为质量体系的改良提供依据。本程序适用于本领务所内部质量审核工作。由质量保障部制定年度内审工作方案；由管理者代表任命审核组长、审核员、并规定其职责；由审核组长制定审核方案，并组织内部质量审核；管理者代表审批审核方案和审核报告；内审员负责内审检查表的编制，实施内审，开具不合格项及整改的跟踪。.效劳效果的专业效劳保障措施建立健全管理制度体系，是完成工程任务的关键。本领务所按照企业管理制度标准和要求，建立了较为完善的各项管理制度。审计效劳准则〔1〕维护政府、企业的荣誉和利益，按照“守法、诚信、公正、科学〞的准则执业；〔2〕执行有关工程建设的法律、法规、标准、标准和制度，履行监督管理合同规定的义务和职责；〔3〕不收受被审计单位的任何礼金；〔4〕不泄露所审计工程各方认为需要保密的事项；〔5〕遵守国家的法律和政府的有关条例、规定和方法；〔6〕认真履行工程合同所承诺的义务和承当约定的责任；〔7〕站在业主的角度上，公平地处理有关各方的争议；〔8〕坚持科学的态度和实事求是的原则；〔9〕在坚持按合同的规定向建设单位提供技术效劳的同时，帮助被审计单位完成其担负的建设任务；〔10〕不泄露被审计单位的工程需保密的事项。4.2工程组人员工作准则严格贯彻执行国家有关行业管理的政策、法规，尽职尽责按委托方委托合同相关要求完成绩效评价工作。严格执行标准化、制度化、标准化管理。本工程以质量为中心，牢固树立质量第一的观念，以维护国家利益和公众利益为准则，严把质量关。努力钻研业务，坚持科学、公正、可靠的原则和扎实的工作作风，尊重客观实际，准确反映情况，以科学数据为依据。坚持原则，遵纪守法，秉公办事。严格遵守执业人员职业道德，不谋私利，不允许充当与本工程有关业务的直接或间接的中介人。不允许泄露本工程需要保密的事项，在发表与本工程有关的资料和论文时，需征得业主的同意。不允许单独接受承建单位、材料设备生产供给商的宴请。谦虚谨慎，热情效劳，认真听取委托方和承建单位的意见，接受监督管理主管部门的指导，予严格管理于热情效劳之中，及时总结经验教训，不断提高监督管理工作水平。〔七〕配套的保障措施.制度保障事务所针对业务质量管理，制定了《质量管理方法》、《质量控制制度》、《业务管理方法》、《执业人员违规处分管理方法》等系列的质量控制管理制度。事务所建立了完整的组织构架、质量控制体系和执业质量标准体系，事务所设质量与技术标准执行合伙人，在合伙人管理委员会下设质量风险控制与技术标准委员会，事务所设质控与技术标准办公室，各事业部及分所均设立专门的质量控制机构，配备了专职质控人员。.组织保障为确保效劳工程的顺利实施，实现与委托人或者采购人提供良好的专业咨询效劳，依据效劳工程特点，设立专业咨询效劳领导小组，组长由主任会计师担任，副组长为各专业注师。.质量保证与复核机制保障执业质量是会计事务所的生命线，是注册会计师行业维护公众利益的专业根底和诚信义务。根据《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》的要求和本所质量控制制度，对承当的审计业务进行质量控制，主要包括：〔1〕制定质量控制目标本所及工程组成员遵守职业准则，完成业务过程中按照相关的法律法规标准审计事项和审计行为。业务完成后出具适用被审计单位的审计报告。〔2〕质量控制要素围绕能够表达质量控制行为和标准的内容确定质量控制要素，主要包括对业务质量承当的领导责任、树立严谨的职业道德、保持优良的客户关系、高效的业务执行力和实施全过程的审计监控。〔3〕实施质量控制程序与复核承接业务后，事务所及工程组全体成员按照各自的分工和职责，实施全过程的质量控制。建立以主任会计师为领导的责任小组，制定质量控制制度，对审计过程和审计结果实施三级复核质量控制程序。事务所及其成员以相关职业道德要求为准绳，本着诚信、独立、客观、公正、保密的根本原则，发挥专业能力和水平，提供优质高效的审计效劳。做好新业务或者保持现有业务的承接，预警和防范审计风险。多渠道获取新客户相关信息，保持诚信客户关系和具体业务，对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低。配备适当的人力资源，组成具备专业胜任能力和审计经验的工程组，明确各自职责和分工，保质保量执行业务。对审计报告和审计工作底稿进行质量审核，对已经形成的工作底稿无论是纸质、电子还是其他介质，都应当及时整理、归类、装订、存储、归档。业务工作底稿的所有权归会计师事务所。.专业技术力量保障按照工程特点和需求，实行工程负责制，指派工程负责人，配备相应数量的注册会计师、高中初级职称会计师、审计师，分别承当工程经理、审计员、审计助理职责，明确各业务人员工作职责，具体如下：〔1〕工程负责人：全面把控业务风险和质量，筹备工程组，指派工程经理。审计前应全面了解所分派工程的情况，总体评价审计风险，及时全面地制订总体审计方案和重要审计领域的具体审计方案，关注审计报告出具后的期后事项。对工程实施负有领导责任。〔2〕工程经理：工程经理负责和客户沟通，了解公司的具体业务情况，行业开展情况，在充分进行风险评估的根底上事先编制审计方案、评价审计风险、执行审计方案，现场结束后进行复核工作，审计业务结束后要根据查出的问题确定审计报告类型，并将签字对审计结果负责。一个优秀的工程经理是审计组的灵魂，给审计小组创造和谐的工作气氛。这样的工程经理应该具备的根本素质有：有力的组织能力和控制能力、积极的工作热情、良好的沟通能力和精通的业务能力。〔3〕审计员：按照审计方案的安排，在现场审计时负责主要科目的审计，包括控制测试和实质性程序，并将审计中发现的重要问题提出处理意见。审计人员是影响审计团队协作精神的根本因素，适宜的审计人员在实施审计工程过程中能和谐的工作，彼此间能相互信任、相互尊重并相互依赖。一个合格的审计人员应该具备的根本素质有：良好的审计技能和经验、随和的性格和顾全大局的工作态度。〔4〕助理人员：主要协助审计员完成凭证抽查、实物资产的抽盘等实质性程序工作。一个合格的审计助理应该具备的根本素质有：谦虚好学的精神、踏实苦干、勤勉的工作态度。.人员稳定性保障措施按照具体工程对人员资质的要求，我方将针对承接工程成立专业工程组，工程负责人和工程经理将指定由注册会计师担任。人员确定后原则上不再变动，对于所确定的工程经理等主要审计人员确需更换的，提前经过委托单位同意，而且确保更换的人员具备相同的专业资质，其他工程组人员保持相对稳定。〔八〕与委托方及相关方的交流与协调措施.加强与委托方的沟通与联系及时与委托方进行对接，了解委托方审计目标，建立良好的客户关系。拟定我方人员的工作方案，把审计将要做什么，为什么做，有什么作用、取得什么效果等与委托方进行详细说明，认真听取他们对审计工作的要求和建议。在此根底上，拟定更为详尽的工作方案报告和工作程序。.加强与资产持有方的沟通和联系依据审计工程内容，分门别类确定审计对象所属单位，与各单位管理层进行沟通，获得管理层的批准，从而最大限度地保证审计工作机构的地位和独立性。通过与管理层及相关部门的了解和情况摸底，对工程从立项拨付资金开始到工程工程结束止，审计全过程资金使用情况，分析存在风险环节，提出审计和关注的重点。.加强我方人员之间的沟通审计工作的突出特点是有限的审计资源和大量的审计任务之间存在着矛盾，而审计又是一个政策性和专业性很强的工作，这就需要调动每一个我方人员的工作积极性，调配不同的我方人员，进行合理分工、充分发挥各自的特长，只有这样，才能保证审计工作的质量和提高审计工作的效率。这就要求处理好审计工作机构中审计工作人员之间的关系，要做到精诚团结、互相支持、互相帮助，不管是担任主审，还是助审，都竭尽全力，相互合作，出色完成各项审计任务。〔九〕效劳承诺如我单位入选，为建立公开、公正、公平和有序的审计效劳，倡导诚信效劳，标准监督管理行为，提高效劳质量，作为承当审计工作的第三方，我公司郑重承诺如下：1、我公司执业能力能够满足复杂的工程需求，承诺不因工程大、小、繁琐程度而拒绝效劳，不将委托业务转让三方效劳；2、我公司将选派具备注册会计师执业资质的人员担任工程负责人，在效劳期间不更换工程负责人，确保工程顺利实施。同时对其他事项如下承诺：1.管理要求承诺〔1〕严格按照国家的有关法律、法规及现行规章、规定、技术标准、标准要求开展审计效劳，不超越资质范围，并对做出的审计报告的结果负责。〔2〕严格遵守国家标准和行业标准的规定，遵循客观公正、老实守信、公平公开的原则，遵守执业准则，恪守职业道德，依法独立开展审计效劳活动，客观、如实地反映审计内容，并对做出的审计结果承当法律责任。〔3〕优选具有丰富经验的审计专业人才，组建工程审计团队。工程组成员依法取得财务、会计、造价、咨询等相关评价资质证书。〔4〕开展审计效劳时，与委托方签订审计效劳合同，明确审计对象、审计范围以及双方的权利、义务和责任。〔5〕在从事审计效劳活动中，不做以下行为：A、泄露被审计单位的技术秘密和商业秘密；B、违反职业道德出具虚假或者严重失实的监督评价报告；C、转包审计效劳工程；D、非专业人员或无关人员参加工程组；E、从业人员不到现场开展审计活动。〔6〕严格按方案完成阶段性任务，保证总进度目标，确保工期。〔7〕工程总负责人、工程组负责人应当按照法律、法规、规章和国家标准、行业标准的规定，加强审计活动全过程管理。〔8〕积极配合委托方及工程单位的监督检查，按要求及时提供相关材料，如实反映情况，不弄虚作假，不以任何理由拒绝、拖延工程的审计服务工作。2.效劳要求承诺如我单位入选，我公司将依据有关规章制度，履行以下职责、权利和义务：〔1〕本着中立公平、客观公正的原则，独立开展审计工作，在协议约定的时间内完成审计任务；〔2〕制订具体审计实施方案，并报委托方审定；〔3〕自觉接受委托方监督管理，与委托方保持工作联系，及时沟通反馈情况，研究解决审计工作中遇到的问题；〔4〕对受托审计工程的情况和数据资料承当保密责任。审计工作底稿和有关资料必须单独建档，非经委托方同意，不得擅自对外提供。〔5〕实行回避制度。第三方及其工作人员与被审计单位、工程或相关人有利害关系时，自觉回避。〔6〕对在审计实施中遇到的重大问题应及时向委托方报告。〔7〕在规定的时间内向采购人出具审计结论及报告。〔8〕按照委托方的要求，制定严格的质量保证措施，真实、准确、完整的反映和记录工程实施审计的情况，并对审计结论及审计报告的真实性、准确性、合法性负责。〔9〕不向被审计单位收取除效劳费之外的任何费用，提出与审计、咨询内容无关的要求，更不得借机承揽其它业务。〔10〕保证固定团队效劳于采购人，人员结构合理，人数能够满足工程各阶段需要。3.质量工作承诺树立严谨的职业道德、保持优良的客户关系、高效的业务执行力和实施全过程的审计监控；遵守职业准则，完成业务过程中按照相关的法律法规标准审计事项和审计行为。业务完成后出具适用被审计单位的审计报告。4.保密工作承诺遵守国家《保密法》和保守