审计证据与审计工作底稿

第六章审计证据与审计任务底稿一、本章近年考题分析年份单选多选判断简答综合合计数量分值数量分值数量分值数量分值数量分值数量分值022211.511.545012211.522.556002311.51559.5(一)单项选择题1．注册会计师对固有风险和控制风险的估计程度与所需审计证据的数量()(2002年)A，呈同向变动关系B，呈反向变动关系C．呈比例变动关系D．不存在关系[答案]A[解析]如对固有风险的性质估计得严重，风险程度估计得很高，所需搜集的证据数量就多。控制风险与审计证据数量的关系也是如此。2．甲会计师事务所2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案该当()o(2002年)A、至少保管至2003年2月15日B．至少保管至2007年2月15日C.至少保管至2021年2月15日D．长期保管[答案]D[解析]问题的焦点是保管期限，处理的关键在于正确划分“审计报告副本〞作为挡案的类型。显然，审计报告副本属于永久性档案，因此应长久保管。3.以下各项中能协助注册会计师判别审计证据能否充分、适当的要素是〔〕。(2001年)A.控制程序B符合性测试的时间C.审计过程中能否发现错误或舞弊D.控制系统按独立审计准那么,判别审计证据能否充分、适当,应思索五项要素,c是其中的第四项4．根据<独立审计详细准那么第6号——审计任务底稿>的相关规定，以下各项中属于走漏被审计单位商业的是()。(2001年)A．未经委托人赞同，允许法院查阅有关审计任务底稿B．未经委托人赞同，允许政府审计部门派出的检查组查阅有关审计任务底稿C．木经委托人赞同，注册会计师协会执业检查组查阅有关审计任务底稿D．未经委托人赞同，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计任务底稿[答案]D[解析]A、B、C是明文规定的不属于泄密的情形；D是明文规定的需求经委托人赞同后才干查阅(否那么属于泄密)的四种情况之第二。5，注册会计师执行会计报表审计业务时获取的以下审计证据中，可靠性最强的证据是()。(2000年)A．购货发票B，销货发票巳采购定货单副本D．应收账款函证回函[答案]D[解析)B、C均为内部证据，其证明力比作为外部证据的A、D弱。在A、D中，A是被审计单位持有的外部证据，而D是直接交给注册会计师的外部证据，因此选D。6．乙注册会计师为了查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，主要该当实施()。(2000年)A．分析性复核程序B．符合性测试程序巳本质性测试程序D．穿行测试程序[答案]C[解析]分析性复核普通是为了证明总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊与详细的买卖或事项相关，不能选A。符合性测试(B)及穿行测试(D)均是用于对内部控制制度的测试程序，与买卖、余额均无关。7．丙会计师事务所与D公司于2000年元月20H签署了2000年度会计报表审计业务商定书，作为审计档案，该当()。(2000年)A．至少保管至2002年B，至少保管至2006年C．至少保管至2021年D．长期保管[答案]D[解析]审计业务商定书属于综合类档案，在没有中断后续审计的情况下，综合类档案该当长期保管。(二)多项选择题1．注册会计师在审计过程中获取实人证据的方法有(A．检查B．函证C．察看D，监盘[答案]CD[解析]检查仅可以得到书面证据，函证亦然。察看可以得到实人证据和环境证据，监盘仅可以得到实人证据。2，以下各项审计证据中，属于内部证据的有()A．被审计单位已对外报送的会计报表B，被审计单位提供的销售合同C．被审计单位提供的供应商开具的发票D．被审计单位管理当局声明书[答案)ABD[解析)A为在外部流转的内部证据；C属于为被审计单位所持有的外部证据；D那么为纯粹的内部证据；此题的难点在于B。现实上，既然是合同，该当是被审计单位与其客户共同签署的，即合同上有双方的签字，得到了双方的认可，因此将B视为外部证据或内部证据均有适当理由。笔者倾向于选B，这样更能表达注册会计师的谨慎性。3，按照独立审计准那么的相关规定，经过本质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师该当思索的主要事项包括()。(2000年)A．被审计单位的运营规模及所在行业的环境要素B．收入、费用能否归属当期，并相互配比C．资产、负债在某特定时日能否存在和归属被审计单位经济业务的发生能否与被审计单位有关[答案]BCD[解析]选项A是制定审计方案时应思索的要素，此题已限定为本质性测试。所选三项在教材中均明文规定，属于审计的根本功。(三)判别题1，在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告<小规模企业审计的特殊思索>的要求，注册会计师无须对相关内部控制进展了解。()(2002年)[答案]X[解析]此题的答案出自对如下观念的总结。首先，对内部控制的了解是每次会计报表审计所必需的；其次，小规模企业的内部控制比较薄弱，控制风险较高，注册会计师往往根据本钱效益原那么，不做符合性测试而直接进展本质性测试。即审查小规模企业时，经常不对内部控制做符合性测试，但要进展适当的了解。2．注册会计师获取审计证据时，不应将审计本钱的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由o()(2001年)[答案]O[解析]能否将本钱的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由，关键在于是不是重要的审计工程。此题未提及所审工程能否重要，这就需求考生加以判别：假设判别本命题正确，意味着无论能否为重要的审计工程，都不应思索本钱效益的原那么，这将降低审计的效率，但不影响审计的效果；假设判别本命题错误，意味着无论能否为重要的审计工程，都可以思索本钱效益的原那么，这将影响审计的效果3．注册会计师所获取的管理当局书面声明通常该当包括管理当局的相关会议记录。[答案]O[解析]管理当局声明书的内容中明确包含了管理当局的相关会议记录。(四)简答题1．注册会计师在对N公司1999年度会计报表进展审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据(1)请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?(2)请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?(3)请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据列表表示。(2000年，5分)审计方法审计证据审计方法审计证据监盘察看分析性复核实人证据环境证据、实人证据环境证据、书面证据计算检查查询及函证书面证据书面证据书面证据、口头证据表6—2审计方法与审计证据对应表(1)甲注册会计师获取审计证据的审计方法有检查、监盘、察看、分析性复核、查询及函证、计算。(2)审计证据按外形特征可以分为实人证据、书面证据、口头证据和环境证据o(3)见表6—2表6—2审计方法与审计证据对应表审计方法审计证据审计方法审计证据监盘察看分析性复核实人证据环境证据、实人证据环境证据、书面证据计算检查查询及函证书面证据书面证据书面证据、口头证据二、本章复习提示及重要考点

(一)本章复习提示本章在考试中所占分值较高(每年平均为6．5分)且稳定，属于全书的重要章节。总体而言，本章内容难度较低，在考试中历来以客观题为主，虽偶尔也考简答题，但在综合题中很少涉及本章的内容。相对而言，本章有关审计证据充分性的内容与其他章节的联络较为广泛，因此在后面各章的学习中，应亲密留意影响审计证据数量的各种要素以及这些要素对证据数量影响的方向。例如，重要性与证据的数量成反向变动关系，固有风险与证据数量成同向变动关系等。审计证据的适当性，特别是其可靠性在各实务章节有较多的运用。对于审计任务底稿而言，与编制、复核相关的内容属于传统的重点。建议在复习时，重点把握好以下内容：1，重点了解获取每种审计证据的程序、每类审计证据所能证明的管理当局的认定与所能到达的详细审计目的，以及各类审计证据之间证明力的鉴别(*)。2．结合国际相关审计准那么，了解在符合性测试及本质性测试中获取充分、适当审计证据的目的，以及当注册会计师不能获取充分适当的审计证据时所应采取的措施。重点了解并适当记忆审计证据充分性、适当性的公共判别要素，并结合实践问题运用审计证据相关性、可靠性的断定规范(**)3．严厉了解每类审计程序的概念，了解审计程序与审计证据类型之间的关系，熟习每类审计程序的详细操作内容。了解并记忆审计程序的分类(**)，包括分类规范、每类程序的实施对象、实施每类程序的必要性等。4，了解审计任务底稿的概念，审计任务底稿与审计证据、审计意见的关系。能区分详细审计任务底稿的种类，指出审计任务底稿中详细内容的要素称号(*)与构造。5，结合详细账户或实践问题，指出注册会计师编制、获取审计任务底稿的详细要求(**)。6，了解审计任务底稿繁简程度的思索要素及审计任务底稿的复核要点。重点了解审计任务底稿三级复核制的相关规定及各级复核的要点(*)，了解各类审计档案的保管期限和有关审计档案严密与调阅的相关规定。(二)本章重要考点1，审计证据的种类(客观题、2000年简答题)。2，审计证据的充分性和适当性的判别要素(客观题)。3，影响审计证据数量的要素及各要素对证据数量的影响方向(客观题)。4．审计证据充分性的本钱效益原那么(客观题)。5，审计证据相关性与可靠性的断定规范及详细断定(客观题)。6，获取审计证据的各类程序的概念(客观题、2000年简答题)7，审计程序与证据类型的关系(客观题、1995年综合题、2000年简答题)：8．审计程序的分类(客观题)。9，审计任务底稿及审计档案的分类(客观题)。10．审计任务底稿的根本要素(1996年综合题)o11，获取审计任务底稿的根本要求(客观题)。12，审计任务底稿的复核，包括复核要点、制度和复核人(1996年综合题)13，审计档案的一切权与保管期限(客观题)。14．审计任务底稿的严密与调阅(客观题)。三、典型例题及解析(一)单项选择题[例1]有关审计证据可靠性的以下表述中，注册会计师认同的是()。A．书面证据与实人证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱B．内部证据在外部流转，并获得其他单位的成认，那么具有较强的可靠性C．被审计单位管理当局的声明书有助于审计结论的构成，具有较强的可靠性环境证据比口头证据重要，属于根本证据，可靠性较强[答案]B[解析]A：书面证据属于根本证据；C：管理当局声明书是可靠性较弱的证据；D：环境证据与口头证据均属于辅助证据。[例2]注册会计师实施分析性复核程序，并不能协助其()oA．发现异常变动的工程B．印证各工程的审计结果C．了解被审计单位的财务情况D．确定抽样审计应有的样本量[答案]D[解析]分析性复核是一种从比率或趋势人手、寻觅异常动摇，以引起留意为目的·的程序，它可以用来“大约地〞了解或印证被审计工程的总体特征，故在证明总体合理性目的方面是强有力的(这阐明A、B、C正确)，但它不能证明详细事项的正确与否，不能作为一种确切的量化证据(样本量确实定是一项量化的任务)。(二)多项选择题[例1)审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为()。A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B．固有风险与所需的审计证据数量是正向关系C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系[答案]ABC[解析]固有风险、控制风险均是客观情况，而审计风险和检查风险均为“客观愿望〞，客观情况越差，即客观风险越高，所需的审计证据越多；反之，客观愿望越高，即客观风险越低，所需证据越多。[例2]以下审计任务底稿中，应该归人永久性审计档案管理的有()。A．被审计单位设立、同意证书和营业执照副本B．相关内部控制及调查评价记录C．资产、负债、权益、损益类工程本质性测试记录D．审计报告、管理建议书[答案]ABD[解析]永久性档案由综合类和备查类任务底稿组成oA和B属备查类；C属业务类；D属综合类。特别留意，内部控制本身属于备查类底稿，而关于内部控制的符合性测试属于业务类底稿。(三)判别题[例1]当期档案是指那些所记录的内容经常变化、只供当期审计运用的审计档案。[答案]X[解析]当期档案有两种用途，即当