浅析电子商务行业财务报表审计的重要性

摘要互联网技术的提升和商业的融合，促进电子商务的出现，尤其是淘宝、京东等大型商务平台的出现，电子商务行业如潮水般迅速发展壮大。电子商务行业的发展打破了传统的商业模式，其特点也导致财务报表的问题加大和风险具有隐秘性，给电子商务行业财务报表审计工作带来了巨大的挑战。文章从电子商务和现代审计的关系出发，通过对电子商务行业财务报表审计的现状进行分析，并发现目前电子商务行业财务报表审计应用的问题，进而提出了相应的意见和建议。强调研究在电子商务行业财务报表审计的重要性，为以后工作中审计工作重要性起到警示作用，以引起国家和社会的重视，出台更多的法律法规和规范性文件。关键词：电子商务；财务报表；风险防范；审计AbstractThepromotionofInternettechnologyandtheintegrationofcommerce,promotetheemergenceofe-commerce,especiallytheemergenceofTaobao,Jingdongandotherlargebusinessplatforms,e-commerceindustrylikeatideofrapiddevelopmentandgrowth.Thedevelopmentofe-commerceindustryhasbrokenthetraditionalbusinessmodel,anditscharacteristicsalsoleadtotheincreaseoftheproblemoffinancialstatementsandtheriskofsecrecy,whichbringsgreatchallengestotheauditoffinancialstatementsofe-commerceindustry.Basedontherelationshipbetweene-commerceandmodernauditing,thispaperanalyzesthecurrentsituationofauditingfinancialstatementsine-commerceindustry,findsouttheproblemsintheapplicationofauditingfinancialstatementsine-commerceindustry,andthenputsforwardcorrespondingopinionsandsuggestions.Itemphasizestheimportanceofstudyingtheauditoffinancialstatementsinthee-commerceindustry,soastoplayawarningrolefortheimportanceofauditinthefuturework,soastoarousetheattentionofthecountryandsocietyandintroducemorelaws,regulationsandnormativedocuments.Keywords:E-commerce;Financialstatements;Riskprevention;Audit绪论电子商务行业的业务流程与传统企业存在较大不同的特点，相对于传统企业而言，电子商务企业依赖互联网进行交易，把纸质的交易凭证转化成了电子形式的数据信息。尽管账务处理流程跟传统企业相同，但是由于电子支付手段的多样性，网络交易的复杂多变性的影响，导致电子商务企业会计信息具有缺乏完整性和真实性不高的特点。随着电子商务行业的迅速发展，其财务报表也越来越复杂，这就给财务报表审计工作带来了很大挑战。在未来的市场竞争中，财务报表审计与企业内部控制相互联系，是保证财务报表真实可靠的重要环节。优秀的财务报表将成为企业竞争的关键因素，对企业的发展前景和投资者的判断都有着重要影响。而近年来财务审计要求的提高，发现了存在电子商务行业财务报表中的问题和风险，大量专家学者对电子商务行业财务报表重要性进行研究分析，普华永道、德勤会计师事务所等国内外知名的会计师事务所都采用了以题材为核心的审计方法，提高了电商企业财务报表审计的效率和准确性。电子商务行业是近年来发展迅猛的行业，随着电商企业规模和业务范围的不断扩大，财务报表的审计工作也变得越来越重要。在这个背景下，对电子商务行业的财务报表审计进行研究，探讨其重要性具有重要的现实意义，有助于提高社会各界对电子商务行业财务报表审计的认识和重视，减少企业财务造假和违法违规行为发生，有利于维护市场秩序和投资者权益。本文以京东为例，深入分析电子商务行业财务报表审计的重要性，旨在提高社会各界对电子商务行业财务报表审计的重视程度，并为企业完善财务报表审计制度提供参考。一、电子商务行业财务报表审计的重要性相关概念阐述（一）电子商务理论电子商务理论是研究电子商务现象、特点、规律和商业模式等方面的知识体系。它包括电子商务的概念、发展历程、技术平台、商业模式、经济效益、安全保障、监管等方面的内容。其中，电子商务的商业模式是其理论的核心，因为它直接涉及到电子商务的收益来源和商业实现的方式。（二）财务报表审计的重要性财务报表审计是保证一家公司的财务报表准确性和可信度的过程。对于电子商务行业来说，财务报表审计尤其重要。以下是几个方面说明财务报表审计的重要性。第一，保证财务报表准确性。电子商务公司通常有大量的资金流动和复杂的财务运营模式。因此，可能出现错误或欺诈行为，导致财务报表不准确。外部审计师可以审查公司的账户、交易和财务记录，确保公司的会计方法符合行业标准和法规，并能够发现任何错误或异常情况。审计师可以提出必要的建议，促使公司改善内部控制，从而避免日后可能出现的财务问题。第二，增强投资者信心。财务报表审计能够增强投资者对于公司可持续性和透明度的信心。对电子商务公司来说，由于其业务高速增长，不断变化和不规范的经营行为可能导致投资风险加大。审计公司的存在，可以让投资者更加自信地了解公司的财务状况和运营成果，并且判断公司的未来发展前景，从而更加明智地做出投资决策。第三，符合法律法规和规章制度电子商务公司在财务报表编制过程中，必须符合相关的财务报告法律法规和规章制度，如公司法、证券法等。一旦出现违反财务法规制度的行为，将会面临行政处罚及诉讼风险。审计师的存在，可以帮助公司避免不必要的风险，为公司提供价格和成本控制等运营相关技术和管理击打，解決和减少会计和财务上的不规范行为。财务报表审计对于电子商务行业来说至关重要。只有通过财务报表审计，才能确保公司的财务报表准确、透明和可信，从而增强投资者信心，规范公司的经营，维护公司的声誉，增加公司的持续发展空间。（三）电子商务对审计的影响电子商务的复杂性对审计人员提出了更高的要求。电子商务企业的财务报表存在一定的特殊性，电子商务企业的财务数据量大、结构复杂，加上电子商务行业本身的特殊性（如交易方式、结构等），电子商务企业的盈利模式多样，如商城模式、平台模式等，这些模式对企业收入和成本的计算方式有所不同。且电子商务通常涉及多个地区和国家，其业务、收入和税务等方面面临着较多的国际和地方法规的限制和规范。要求审计人员需要熟悉电子商务企业的业务模式和财务报表的特殊性，以及了解国际和地方相关法规的规定，采用适当的审计程序和技术手段进行审计，确保财务报表的真实性和完整性。（四）电子商务对财务报表审计重要性的影响随着电子商务行业的飞速发展，以京东为例，随之而来的企业规模逐步扩大、业务模式日渐复杂、资产组合多元化等特点，使得财务报表审计更具重要性。电子商务行业的财务报表审计对于保障企业的财务透明度和诚信、提升企业的投资和融资环境和监管部门对企业的管理和监管都有着至关重要的作用。通过加强财务报表审计，不仅可以增强企业在市场中的竞争力，而且还可以降低公司的财务风险和企业的税务成本。据此，电子商务行业的财务报表审计势必要得到更高的重视和精确的操作才能更好的完成它的工作使企业更好地发展和运营。二、案例分析-以京东为例（一）京东集团的概述京东集团是中国领先的电子商务企业，成立于1998年。作为一个综合性的电子商务企业，京东通过自营和第三方平台销售商品和服务，并提供在线支付、物流和售后等服务。京东的业务涉及到多个领域，包括电子产品、家具家居、家用电器、食品饮料等。京东集团的财务方面一直受到关注。根据2019年财报，京东集团营业收入达到1,311.5亿元人民币，同比增长24%；净利润为11亿元人民币，同比增长约62%。虽然京东过去面对过一些财务问题，例如2018年的销售返利丑闻，但公司通过内部审计和调查取得了恢复市场的信任。（二）经营中存在的问题分析京东集团作为中国领先的电子商务企业，在市场的竞争中处于领先地位，但在经营过程中也存在一些问题，主要从财务和审计方面分析。第一，财务方面的返利丑闻和盈利能力下降问题。早在2018年，京东集团就曾经被曝出存在销售返利问题。在当时，相关媒体报道称京东员工通过作弊等手段获取财务返利，严重损害了公司的形象。虽然京东集团召开了新闻发布会并承认了存在这一问题，但事情的影响仍带有一些不可逆转的后果。京东集团在财务上存在盈利能力下降的情况。据2019年财报显示，京东集团的营业收入不断增长，但净利润增速有所下降，仅为11亿元人民币，同比增长约62%，而2018年同期净利润增长约214%。这一情况很可能源于京东集团新的业务拓展成本过高带来的影响，同时也预示着京东的未来经营可能会受到更大的挑战。第二，审计方面可能缺乏独立观察的能力。京东在过去曾经使用过一家名为ErnstandYoung(EY)的四大会计师事务所进行审计，但在2015年，公司宣布与EY结束合作并与当地的若干家内部审计公司合作，以加强公司财务内部审查。但是，这种方法的缺点是可能会导致没有足够独立的观察，这对于外部投资者来说是不利的。在这种情况下，京东集团的审计可靠性也难以保证。2018年8月，京东集团因涉嫌欺诈和财务造假被投资者起诉。在该案件中，外部审计师因审计缺乏独立观察的能力，没有发现公司财务数据的异常情况，这一审计漏洞导致了京东集团的经营受到了严重的负面影响。外部审计师审计缺乏独立观察的能力，可能导致未能充分发现公司财务数据的异常情况，从而无法及时向公司的管理层提供必要的建议和指导。对于电子商务行业而言，财务数据异常的可能性较高，因此外部审计师需要具备足够的独立性和专业素质来充分识别并发现财务数据的异常情况。也意味着外部审计师与被审计公司的管理层之间存在利益冲突，从而影响了审计结果的公正性和客观性。特别是在电商行业，公司的财务运作和管理层的利益关系可能更加紧密，如果审计师无法独立观察、独立判断，就会影响其对公司财务数据的真实性和准确性进行审计。由于审计结果的缺乏独立观察能力，导致了投资者对公司的信任度下降，这进一步影响了公司的经营和发展。在电商行业，信任度尤其重要，如果外部投资者和其他利益相关方无法信任公司的财务报表，就会减少他们对公司的投资、支持和合作，这将直接影响到公司的经营和发展。（三）京东财务报表审计情况概况为了确保财务报表的可靠性和透明度，京东进行了定期的财务报表审计。京东集团目前采用了四大会计师事务所之一的德勤（Deloitte）为其审计机构。这是一家全球知名的会计师事务所，有着丰富的审计经验和专业知识。德勤对京东集团的审计范围包括了其合并财务报表、单体财务报表和说明性信息。审计目的是确认财务报表的真实性、合法性和准确性。京东集团在财务报表审计的过程中，注重内部控制的建立和完善。公司设立了内部审计部门，对企业内部各个环节进行监督和审核，及时发现并处理潜在的财务风险。同时，京东集团还采用了国际金融报告准则（IFRS）作为财务报表编制的标准，这促使报表更加严谨和标准化。京东集团在财务报表审计过程中，重视审计机构对公司财务管理的建议和指导。德勤会针对京东的财务报表进行全面的审计和评估，并向公司提供审计报告。审计报告中会列举出审计发现的问题和漏洞，并提供建议和指导，促使公司持续改进其财务报表编制和管理质量，避免财务风险的出现。京东集团注重财务透明度，积极披露财务信息。除公开发布年度财务报告外，京东还通过官方网站、新闻发布会等多种渠道公布公司生产经营状况，保障外部投资者和利益相关者的知情权和公开透明度。总的来说，京东集团的财务报表审计情况较为良好，表示公司重视财务风险管理，积极加强内部控制和提高公司财务透明度。三、在京东财务报表审计中发现的问题（一）电子商务行业财务报表审计的范围和方法有待优化首先，审计的范围太窄，存在盲点。京东的业务范围不断扩大，但审计的范围可能没有及时跟进。例如，审计人员可能无法完全了解公司内部的各项业务和操作流程。审计对某些业务进行审核，范围太窄会忽略一些潜在的风险和问题。数据来源仅限京东提供的数据，难以避免数据与事实的差异。特别是在电子商务行业，很多交易都在网络中完成，数据的来源和准确性难以准确把握。其次，审计的方法传统，缺乏智能。京东作为一家电商企业，其业务模式不断创新，需要审计随着业务的发展而不断创新。然而，审计可能过于依赖以往的惯例，缺乏对新业务的理解和适应能力。这会导致审计的针对性不足，无法全面评估业务的风险。同时，审计依靠大量的审计人员来处理各项工作，对数字化财务处理能力的依赖性不够强。很多电商企业采用数字化的财务系统进行财务数据的收集和处理。然而审计并没有充分地运用数字化技术，导致审计效率不高。（二）审计人员对电子商务行业财务报表审计的重要性的重视程度不足审计人员对电子商务行业的财务报表审计重视程度不足的现象也时有发生，具体表现如下：首先，对公司内部控制的了解不足。电子商务企业的财务报表往往与其信息技术系统集成，审计人员需要对公司的信息技术系统和内部控制有深入的理解和掌握。但一些审计人员由于重视程度不足，可能只是通过一些基本的问询和检查程序来了解公司内部控制，未能深入了解公司内部控制的实际运行情况。其次，忽略了财务报表风险的特殊性。电子商务企业的财务报表存在一些特殊性的风险，如交易规模的波动性、营销费用的分摊方式、货币资金的管理等。这些风险可能对企业的财务报表造成重大的影响，但一些审计人员由于重视程度不足，放松了对这些风险的敏感度，可能会忽视这些潜在的风险。（三）电子商务行业审计人员人才缺乏在电子商务时代，由于电商企业的财务数据和资产管理都在不断扩大和提升，缺乏更多的具备领先的专业技能和丰富的实践经验的审计人员。电商平台面向全球经营，缺乏对多个国家和地区的财务法律法规和税收政策有一定认识的审计人员。电子商务行业的财务审计过程需要使用到一系列的审计工具和技术，包括大数据分析、云计算技术、人工智能等，但是缺乏有这方面技术实力的审计人员。电子商务行业中审计人员人才却相对缺乏主要源于以下几个方面：第一，电子商务行业特殊性。与传统行业相比，电子商务行业具有繁忙的交易和快速的货流等特点，这使得其业务突出财务信息的时效性和准确性，这为审计师提出了更高的要求，需要更加熟悉电子商务业务的特殊性并具备相关技能。第二，缺乏行业经验。相对于传统的行业审计，电子商务行业由于其新兴性质，加上其特殊因素而对审计人员具有更高的专业技能要求。然而，目前市场上的审计师在电子商务行业的经验相对较少。电子商务行业与传统行业相比，更加注重创新和技术，在财务管理和审计方面也更加灵活和个性化，因此需要更具有创新和远见的审计人员。第三，收益面临竞争。电子商务行业由于其迅速发展和未来的潜在价值，也吸引了众多的投资人和审计机构进入其中，使得电子商务行业中的审计竞争更加激烈。但随之而来的是一定程度上的价格战，审计服务价格逐渐走低。这使得电子商务行业中的审计机构面临经营压力，为了求得更多的市场份额而对员工的培训和技能提升方面投入不足，导致缺乏高素质的审计人员。（四）函证等多种取证方法有所不足首先，存在信息被客户所篡改的风险。在函证取证的过程中，审计人员往往无法直接对客户做出检查，而是通过向客户发送信函、电子邮件等方式来获取有关信息，这使得客户可以利用篡改或删除邮件等手段，从而干扰或掩盖审计人员的取证过程。其次，无法获取到足够的证据。虽然函证可以获取到第三方的证明文件或证明信函，但这些证据往往只是第三方的说法，对于审计人员而言并不能直接证明实际情况的真实性。一些客户可能会采取拒绝回复、数据不完整、信息提供不真实等方式来阻挠审计人员的函证取证工作，从而影响审计人员对财务报表的审计结论。再者，隐私性问题。函证等取证方法依赖于第三方的配合，而这种配合往往不利于第三方客户个人信息和隐私的维护。一些客户可能会拒绝向审计人员披露相关信息，因为他们论及商业秘密、隐私问题等因素，可能希望尽可能地保护自身的利益。四、电子商务行业财务报表审计中问题发展的优化建议（一）优化电子商务行业财务报表审计的程序首先，审计机构应该制定新的审计程序，适时更新适用于电子商务行业的审计标准和方法。审计机构可以建立数据审核和风险评估系统，通过数据分析和人工审核相结合的方式，对公司内部的业务进行全面的审核和风险评估，以发现并解决审计盲点。同时，审计机构应该与电子商务平台公司、第三方支付方以及物流公司等相关企业保持密切联系，获得较为全面真实的数据源，并根据行业特点制定相应的审核程序，提高审计范围的准确性和完整性，确保审计结论的客观性和权威性。其次，建议优化审计程序，采用自动化审计工具，提高审计效率和准确性。与采用传统的手动审计方法相比，自动化审计工具可以通过数据挖掘、大数据分析等技术手段，更加快速、高效地完成大量数据的审计工作，进而提高准确率和效率，并减少人力成本。（二）提升审计人员对电子商务行业财务报表审计的重要性的重视程度加强审计人员对电子商务行业财务报表审计的重视程度，可以提高审计人员的专业素质和意识，进而保证电子商务行业财务报表审计的准确性和专业性，为企业的健康发展提供坚强保障。为了提高电子商务行业财务报表审计的质量和效率，需要加强审计人员对电子商务行业财务报表审计的重视程度，具体措施如下。第一，审计人员需要在工作中充分了解电子商务行业和企业的特性和特点，例如各项业务的流程、核算、异常情况的特点、财务报表的编制体系、会计政策选择等等。第二，重视分析和评估业务风险。在审计过程中，应重视发现和评估风险，开展风险评估工作，尤其是对于具有风险性质的业务活动，审计人员应该进行更为详细和尽责的审核和验证，重视其风险特征。审计人员应注重内部控制的评价和检查，通过评估内部控制的有效性，减少企业内部风险，保证企业的稳健发展。（三）加强审计人员人才培养首先，审计人员应当具备全面的财务知识和技能。电子商务行业属于新兴行业，在财务处理上具有更大的特殊性、复杂性和不确定性。因此，审计人员需要具备全面、专业的财务知识和处理技能，包括财务分析能力、财务管理能力、内部控制能力等。其次，审计人员应该加强对电子商务行业的理解和学习。随着电子商务行业的不断发展，市场消费需求和商业模式不断改变，不同的公司会有不同的经营方式和财务数据。因此，审计人员需要不断学习熟悉行业的运作方式和主要的风险点，掌握相关法律法规和监管要求，以更好地进行财务报表审计。最后，除了课堂学习，审计人员还需要在实践中积累经验。在实际工作中，不仅要熟悉公司的经营情况和财务数据，还要具备协同工作、现场管理等方面的能力。这样可以在应对复杂的报表审计和现场检查时更加得心应手。（四）获取更为可靠的审计证据获取可靠的审计证据是保证财务报表审计质量的关键。在电子商务行业中，由于业务的快速发展和复杂性，审计人员需要更加努力地去获取可靠的审计证据。审计人员应针对电子商务行业的特点，拓宽审计证据来源。审计人员可以利用数据挖掘、数据分析、交叉验证等技术去获取和分析客户交互数据、广告费用和现金流量等信息，进一步拓宽审计证据来源，为审计人员获取更为可靠、全面的审计证据提供支撑。加强与信息技术部门合作，利用信息技术手段获取审计证据。审计人员应该与企业的信息技术部门及时沟通，了解企业正在使用的信息系统和技术，利用信息技术手段获取审计证据。审计人员应该利用数据分析和数据挖掘技术等信息技术手段，进一步发现潜在的风险和问题，全面获取更为可靠的审计证据。审计人员应与企业紧密合作，了解企业运营情况，获取更为可靠的审计证据。审计人员应与企业沟通，了解业务情况和运营模式，关注有可能影响企业业绩及财务报表的重大事件。同时与企业建立良好关系，对经济环境、产业发展可获得的信息进行了解、获取，进一步有效地验证企业的财务状况。审计人员还应在审计过程中关注客户言论、态度变化，注重对隐私的保护等等。结论本文以京东为例，从审计概念、电子商务行业特点和审计问题展开，深入浅出地分析电子商务行业财务报表审计的重要性，并针对电子商务行业财务报表审计的程序有待优化；审计人员对电子商务行业财务报表审计的重要性的重视程度不足；电子商务行业审计人员人才缺乏；函证等多种取证方法有所不足等问题和挑战，本文提出了优化建议，包括拓宽审计证据来源、重视内部控制、加强与信息技术部门合作、与企业紧密合作等多个方面。这些建议可以有效提高审计人员在电子商务行业中获取可靠审计证据的能力，从而提高财务报表审计质量。在未来，随着电子商务行业的快速发展，财务审计工作也将更加重要。电子商务行业财务报表将更多地面临着难以预测的风险和不确定性，因此，我们应该持续拓宽审计技能和知识，跟上行业和市场的发展，在提高审计质量的基础上积极为电子商务行业提供更加高效的审计服务。

参考文献MagdalenaIndykPhD,FCCA.TheImportanceoftheESGFactorsandTheirPotentialImpactona