非货币性资产交换例题课件

非货币性资产交换例题课件Contents目录非货币性资产交换概述非货币性资产交换的认定非货币性资产交换的会计处理非货币性资产交换的税费处理非货币性资产交换的案例分析非货币性资产交换概述01非货币性资产交换是一种不涉及或只涉及少量货币性资产（即补价）的交换，通常以存货、固定资产、无形资产等非货币性资产进行交换。非货币性资产交换通常以公允价值为基础进行计价，不涉及企业现金流，但可能影响企业的资产结构、负债结构以及损益。定义与特点特点定义企业间具有商业实质的非货币性资产交换，如生产所需材料、设备等。涉及补价的非货币性资产交换，但补价占整个资产交换金额的比例较小。非货币性资产交换不涉及企业合并、债务重组和以非货币性资产作为股利发放等情形。适用范围非货币性资产交换应当具有商业实质，以公允价值为基础进行计价。商业实质原则公允价值原则损益确认原则非货币性资产交换应当以公允价值为基础进行计量，除非在特定情况下无法获取公允价值。非货币性资产交换产生的损益应当在当期确认，并反映在利润表中。030201会计处理原则非货币性资产交换的认定02交换资产是否涉及货币性资产如果交换中包含货币性资产（如现金、银行存款、应收账款等），则不属于非货币性资产交换。交换资产是否具有实物形态非货币性资产交换通常涉及具有实物形态的资产，如固定资产、存货、无形资产等。交换资产的性质交换资产的价值是否相等在非货币性资产交换中，双方交换的资产价值通常不相等，以各自资产的公允价值为基础进行交换。交换资产的价值如何确定公允价值的确定依据市场价格、资产评估报告或其他合理依据，确保价值的公正性和合理性。交换资产的价值交换资产的账面价值与公允价值比例非货币性资产交换中，资产的账面价值与公允价值之间的比例关系是判断交换是否具有商业实质的重要依据。交换资产比例对商业实质的影响如果账面价值与公允价值的比例差异较大，可能影响商业实质的判断，进而影响交换的会计处理。交换资产的比例非货币性资产交换的会计处理03非货币性资产交换以账面价值计量，不涉及补价的情况。账面价值计量在交换过程中，资产账面价值调整为换出资产账面价值加上应支付的相关税费。账面价值调整按照账面价值计量，会计分录中只涉及资产类账户，不涉及损益类账户。会计分录账面价值的会计处理

公允价值的会计处理公允价值计量非货币性资产交换以公允价值计量，涉及补价的情况。公允价值调整在交换过程中，资产公允价值调整为换出资产公允价值加上支付的补价或减去收到的补价加上应支付的相关税费。会计分录按照公允价值计量，会计分录中涉及资产类账户和损益类账户。资产分配根据各项资产的公允价值或账面价值进行分配，确定各项资产的入账价值。会计分录涉及多项资产的交换，会计分录中需要分别对各项资产进行记录和处理。涉及多项资产的交换非货币性资产交换中涉及多项资产的交换，需要分别确定各项资产的入账价值。涉及多项资产的会计处理非货币性资产交换的税费处理04在非货币性资产交换中，如果资产销售方将资产销售给对方，应按照销售价格计算增值税销项税额。增值税销项税额如果资产购买方从对方处购买资产，应按照购买价格计算增值税进项税额，用于抵扣其未来的销项税额。增值税进项税额增值税的处理在非货币性资产交换中，企业所得税的应纳税所得额应按照公允价值与账面价值的差额进行调整。所得税调整如果交换涉及的资产存在暂时性差异，企业应考虑递延所得税的影响，以准确计算所得税费用。递延所得税处理企业所得税的处理其他税费的处理印花税根据非货币性资产交换所涉及的合同金额，资产交换双方应缴纳印花税。土地增值税如果交换涉及土地使用权，资产交换双方还应考虑土地增值税的影响。非货币性资产交换的案例分析05存货与固定资产交换通常涉及企业间不同的资产组合，以实现各自的需求。总结词甲公司以其生产设备换取乙公司的库存商品，双方按照设备的账面价值和商品的公允价值进行价值评估，并按照评估价值进行交换。详细描述案例一：存货与固定资产交换案例二：股权投资与无形资产交换股权投资与无形资产的交换通常涉及企业间的战略合作，以实现资源共享和优势互补。总结词丙公司以其专利技术换取丁公司的部分股权，双方按照专利技术的账面价值和股权的公允价值进行价值评估，并按照评估价值进行交换。详细描述VS长期股权投资与存货的交换通常涉及企业间的产业链整合，以实现上下游资源的整合。详细描述戊公司以其长期股权投资换取己公司的库存商品，双方按照长期股权投资的账面价值和商品的公允价值进行价值评估，并按照评估价值进行交换。总结词案例三：长期股权投资与存货交换投资性房地产与固定资产的交换通常涉及企业间的资产结构调整，以实现资产