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会计实操文库2/6建筑业差额计税的账务处理计税方法：1、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。按照3%的征收税率征收。2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。3、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。4、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。案例A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。建筑公司按差额计算税额申报：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825。24元。建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：发票金额（不含税）、税额计算：税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126。21元；金额=1000000-29126。21=970873。79元；按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。具体分录1、工地发生成本费用借：合同履约成本——工程施工贷：原材料等2、支付C公司分包款借：合同履约成本——工程施工贷：银行存款3、取得分包发票且纳税义务发生时允许抵扣的税额=800000÷(1+3%)×3%借：应交税费简易计税贷：合同履约成本——工程施工4、工程结束借：主营业务成本贷：合同履约成本——工程施工5、收取业主工程款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费简易计税上缴税款借：应交税
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