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会计实操文库1/4土地增值税的会计账务处理01.主营房地产业务的企业计入“税金及附加”科目。(1)销售现房→销售实现时借:银行存款等贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税→计算应交土地增值税借:税金及附加贷:应交税费-应交土地增值税(2)商品房预售→收到预收款时,预缴土地增值税借:银行存款贷:预收账款借:应交税费-应交土地增值税贷:银行存款→实际交付商品房时,确认收入的实现,核算实际应交土地增值税借:预收账款贷:主营业务收入借:税金及附加贷:应交税费-应交土地增值税→土地增值税缴纳及补税借:应交税费-应交土地增值税贷:银行存款→土地增值税退税借:银行存款贷:应交税费-应交土地增值税02.兼营房地产业务的企业计入“其他业务成本”科目,企业未设“其他业务成本”科目,应计入相关账户。借:其他业务成本贷:应交税费-应交土地增值税03.非房地产企业转让建筑物等,通过“固定资产清理”科目核算。借:固定资产清理贷:应交税费-应交土地增值税案例某某房地产开发企业2020年1月销售房地产取得预收款1090万,本地规定的土地增值税预缴率为2%,增值税预缴税率3%。(不考虑增值税附加及其他税种)收到预收款时,预缴土地增值税及增值税借:银行存款
1090贷:预收账款
1090借:应交税费-预交增值税
30(1090/1.09×0.03)贷:银行存款
30借:应交税费-应交土地增值税
21.2[(1090-30)×0.02]贷:银行存款
21.2实际交付商品房时,确认收入的实现,核算实际应交土地增值税22.2万,增值税40万。借:预收账款
1090贷:主营业务收入1050
应交税费-应交增值税40借:税金及附加
22.2贷:应交税费-应交土地增值税
22.2补缴土地增值税及增值税借:应交税费-应交土地增值税1
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