印花税法专项培训

REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME印花税法专项培训演讲人：日期：目录CONTENTSREPORT印花税法概述印花税的征收范围与对象印花税的计税依据与计算方法印花税优惠政策与减免规定印花税征收管理与监督检查印花税实务操作与案例分析01印花税法概述REPORT印花税法是征收印花税的基本法规，规定了印花税的征收范围、税率、纳税方法以及相关的管理、监督和处罚等事项。印花税法定义印花税法属于财政税收法规，具有强制性、无偿性和固定性的特点，是国家进行宏观调控和财政收入的重要手段之一。印花税法性质印花税法的定义与性质印花税起源于荷兰，因其在应税凭证上粘贴印花税票而得名。后来，许多国家相继开征印花税，并不断完善相关法规。我国于民国时期开始征收印花税，后历经多次改革和调整。现行的印花税法是于2021年6月10日经全国人大常委会表决通过，自2022年起施行。印花税法的历史沿革中国印花税发展印花税起源印花税的征收必须依据法律规定，未经法律规定或授权，任何单位和个人不得随意开征、停征或减免印花税。法定原则印花税的征收应当公平合理，对不同纳税人应当平等对待，不得因纳税人身份、地位等因素而有所歧视。公平原则印花税的征收应当简便易行，方便纳税人申报和缴纳税款，降低纳税成本。便利原则印花税的征收应当注重效率，提高税收征管水平，确保税款及时足额入库。效率原则印花税法的基本原则02印花税的征收范围与对象REPORT经济合同01包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。产权转移书据02包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。营业账簿03包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种财务会计核算账簿。印花税的征收范围在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。印花税的纳税人010405060302购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：税率为万分之三。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、仓储保管合同、财产保险合同：税率为万分之五。借款合同：税率为万分之零点五。产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿：税率为万分之五。其他营业账簿、权利许可证照：按件贴花五元（注意：自2022年7月1日起，权利、许可证照不再属于印花税征收范围）。证券交易印花税：自2023年8月28日起实施减半征收，具体税率根据国家政策调整而定。印花税的税目与税率03印花税的计税依据与计算方法REPORT印花税通常根据合同金额计算，包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等。合同金额产权转移书据营业账簿包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额计算缴纳印花税。其他账簿按件贴花。030201印花税的计税依据应纳税额=计税金额×适用税率。根据合同金额和适用税率计算应纳税额。按比例税率计算应纳税额=凭证件数×固定税额。对于某些凭证，如权利、许可证照等，按件定额贴花。按定额税率计算根据成交金额和适用税率计算应纳税额，通常由证券交易所或证券公司代扣代缴。证券交易印花税印花税的计算方法印花税一般实行就地纳税，纳税人应在合同签订、书据立据或账簿启用时，按照当地税务机关的规定期限申报缴纳税款。对于证券交易印花税，通常在交易成交时由证券交易所或证券公司代扣代缴。缴纳期限纳税人应向当地税务机关申报缴纳印花税。对于跨地区经营的纳税人，应按属地原则向经营地或机构所在地的主管税务机关申报缴纳。对于证券交易印花税，由证券交易所或证券公司代扣代缴后向当地税务机关解缴。缴纳地点印花税的缴纳期限与地点04印花税优惠政策与减免规定REPORT特定减免针对某些特定行业或特定情况，国家会出台相应的印花税减免政策，如金融机构与小型企业签订的借款合同等。法定减免按照《中华人民共和国印花税法》规定，部分凭证可以免征印花税，如已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本、财产所有人将财产赠给政府等。临时减免在特定时期或特定条件下，国家可能会出台临时性的印花税减免政策，以支持经济发展或应对突发事件。印花税优惠政策

印花税减免规定减免条件符合法定减免、特定减免或临时减免条件的凭证，可以申请减免印花税。减免程序申请人需要按照相关规定提交减免申请，并提供相关证明材料，经税务机关审核批准后，方可享受减免优惠。减免期限印花税减免政策通常有明确的执行期限，申请人需要在规定期限内申请并享受减免优惠。退税条件因误缴、多缴或其他原因造成已缴纳的印花税超过应纳税额的，纳税人可以向税务机关申请退税。退税程序纳税人需要按照相关规定提交退税申请，并提供相关证明材料，经税务机关审核批准后，方可办理退税手续。补缴规定纳税人未按照规定期限缴纳印花税或者少缴印花税的，税务机关除责令其限期补缴税款外，还可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。同时，根据情节严重程度，税务机关还可以对纳税人进行罚款等处罚。印花税退税与补缴05印花税征收管理与监督检查REPORT在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。纳税义务人证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。扣缴义务人印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。征收方式印花税征收管理税务机关应当建立健全印花税监督检查制度，加强对印花税征收管理工作的监督检查，确保印花税征收的合法性和规范性。税务机关的职责纳税人应当如实申报缴纳印花税，并接受税务机关的监督检查。对于未按照规定申报缴纳印花税的，税务机关有权进行查处。纳税人的义务扣缴义务人应当如实代扣代缴印花税，并按照规定向税务机关报送相关纳税资料。对于未按照规定代扣代缴印花税的，税务机关有权进行查处。扣缴义务人的义务印花税监督检查印花税违法行为的法律责任对于伪造、变造、隐匿、擅自销毁印花税凭证等违法行为，税务机关将依法进行查处，并追究相关人员的法律责任。其他违法行为的法律责任纳税人未按照规定申报缴纳印花税的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。未按规定申报缴纳印花税的法律责任扣缴义务人未按照规定代扣代缴印花税的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。扣缴义务人未按规定代扣代缴印花税的法律责任06印花税实务操作与案例分析REPORT确定纳税义务人确定应税凭证计算应纳税额贴花完税印花税实务操作流程01020304明确在经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人。识别并确定应纳税的凭证种类，如合同、产权转移书据、营业账簿等。根据应税凭证的性质和金额，按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。在应税凭证上粘贴印花税票或办理完税证明，作为完税的标志。03营业账簿类印花税案例解析营业账簿的印花税纳税义务和计税依据，以及实际操作中的注意事项。01合同类印花税案例分析不同种类合同的印花税纳税义务和计税方法，如购销合同、加工承揽合同等。02产权转移类印花税案例探讨产权转移过程中涉及的印花税问题，如房产交易、股权转让等。印花税案例分析印花税风险防范与应对策略提高纳税人对印花税风险的认识