财务会计课件第12章 财务报表(1).ppt

1、2020/9/13,1,第十二章 财务报表,第四节 现金流量表,第二节 资产负债表,第一节 财务报表概述,第三节 利润表,2020/9/13,2,财务报表的意义,一,财务报表的构成,二,财务报表的编制要求,三,第一节 财务报表概述,2020/9/13,3,一、财务报表的意义,企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录 有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总 按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果,2020/9/13,4,财务报表的

2、概念,企业财务报表（会计报表） 企业对外提供 以日常会计核算资料为主要依据 反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量,2020/9/13,5,财务报表的作用,企业的利害关系人 利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 企业管理者 利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 国家有关部门 需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况,2020/9/13,6,二、财务报表的构成,年度财务报表 年度终了对外提供 中期财务报表 月度、季度、半年 财务报表至少包括“四表一注”

3、资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注,2020/9/13,7,三、财务报表的编制要求,以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据 遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 在编制年度报表前 应当全面清查资产、核实债务 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符 应当按期结账,2020/9/13,8,财务报表的编制要求（续）,应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报表，做到 内容完整 数据真实 计算准确 财务报表之间、财务报表各项目之间 有对应关

4、系的数字应当相互一致 本期数与上期的有关数字应当相互衔接,2020/9/13,9,资产负债表的性质和作用,一,资产负债表上项目的分类与排列,二,资产负债表的格式,三,第二节 资产负债表,资产负债表项目的计价,四,资产负债表的编制方法,五,2020/9/13,10,一、资产负债表的性质和作用,财务状况表 反映了企业在特定日期（时日）的财务状况，属于静态报表。,2020/9/13,11,资产负债表的性质和作用（续）,编制依据：,资产负债所有者权益 （资产权益）,资产,所有者 权益,负债,2020/9/13,12,资产负债表的性质和作用（续）,资产负债表包括的内容：,2020/9/13,13,二、资

5、产负债表上项目的分类与排列,资产,流动资产,非流动资产,按流动性程度：由高到低,负债,流动负债,非流动负债,按到期日：由近及远,所有者 权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,按永久性：递减,2020/9/13,14,三、资产负债表的格式,账户式（左右列示） 按照“资产负债所有者权益”的等式 在我国应用最广 垂直式（上下列示） 按照“资产负债所有者权益”的等式 按照“资产负债所有者权益”的等式 按照“流动资产流动负债营运资金”和“营运资金非流动资产非流动负债所有者权益”的等式,2020/9/13,15,2020/9/13,16,资产负债表的格式：垂直式1,2020/9/13,17,资产

6、负债表的格式：垂直式2,2020/9/13,18,资产负债表的格式：垂直式3,2020/9/13,19,四、资产负债表项目的计价,按历史成本计量的项目 没有发生减值的“存货”，采用成本模式计量且没有发生减值的“投资性房地产”，没有减值的“固定资产”等 按可变现净值计量的项目 发生减值的“存货”等 按公允价值计量的项目 “交易性金融资产”，“可供出售金融资产”等，“投资性房地产”既可采用成本模式，又可采用公允价值模式 按现值计量的项目 “应付债券”等非流动负债项目，进行减值测试前的“持有至到期投资”，已经计提减值准备的“固定资产”及“无形资产”,2020/9/13,20,五、资产负债表的编制方法

7、,“年初余额”栏的填列方法 根据上年末（12月31日）该表“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏的填列方法 该表是静态报表，应根据实账户（资产、负债、所有者权益类账户）的期末余额填列。 直接根据总账科目的余额填列 根据几个总账科目的余额计算填列 根据有关明细科目的余额计算填列 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列,2020/9/13,21,直接根据总账科目余额填列,资产： 交易性金融资产、固定资产清理等（如为贷方余额以“”号填列） 负债： 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等（如为

8、借方余额以“”号填列） 所有者权益： 实收资本、资本公积、库存股、盈余公积,2020/9/13,22,根据若干总账科目余额计算填列,货币资金 “库存现金”“银行存款”“其他货币资金” 存货 材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、生产成本、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、周转材料、存货跌价准备等科目借贷方余额的差额计算填列； 涉及受托代销业务的：将“受托代销商品”减去“受托代销商品款”后的余额在“存货”项目反映。 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算填列 未弥补亏损以“”号填列,2020/9/13,23,应收账款,预收账款,应付账款,预付账款,借方

9、余额,贷方余额,借方余额,贷方余额,借方余额,贷方余额,借方余额,贷方余额,应收账款,预收账款,预付账款,应付账款,根据若干明细科目余额计算填列,账户余额,报表项目,2020/9/13,24,根据总账科目和明细科目余额分析填列,一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 长期待摊费用 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列,2020/9/13,25,根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列,凡是涉及资产减值的项目都应按照此办法填列： 应收账款、应收

10、票据、应收利息、其他应收款、预付账款、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉、递延所得税资产等。 在资产负债表上，均为抵销对应减值准备后的净额列示。 固定资产项目 =“固定资产”借余-“累计折旧”贷余-“固定资产减值准备”贷余 无形资产项目 =“无形资产”借余-“累计摊销”贷余-“无形资产减值准备”贷余,2020/9/13,26,练习题,例：某企业2006年12月31日有关账户明细账的余额如下： 应收账款甲 15 000元（借方） 应付账款A 30 000元（贷方） 乙 12 000元（贷方） B 11 00

11、0元（借方） 预收账款丙 13 000元（借方） 预付账款C 18 000元（贷方） 丁 20 000元（贷方） D 10 000元（借方） 坏账准备应收账款 1 000元（贷方） 其他应收款 300元（贷方） 要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少？ （1）“应收账款”项目 （2）“预收账款”项目 （3）“应付账款”项目 （4）“预付账款”项目,=15 000+13 000-1 000=27 000（元）,=20 000+12 000=32 000（元）,=30 000+18 000=48 000（元）,=10 000+11 000=21 000（元）,2020/9/13,27,

12、练习题,（单选题）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。 A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资 （单选题）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。 A.650 B.700 C.950 D.1000,C,A,2020/9/13,28,练习题,（单选题）甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供

13、给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（ ）。 A.存货为9000万元 B.固定资产8865万元 C.投资性房地产为8820万元D.投资性房地产为8865万元 【答案解析】本题是成本模式计量的投资性房地产，2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元），所以2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。,

14、D,2020/9/13,29,练习题,（多选题）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。 A. “预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B. “应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C. “应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D. “预收账款”科目所属明细科目的借方余额 （多选题）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。 A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资,BD,ABCD,2020/9/13,30,利润表的性质和作用,一,利润表的格式,二,第三节 利润表,利润表的编制方法,三,2020/9/13,31,一、利润表

15、的性质和作用,反映了企业在某一会计期间的经营成果，属于动态报表。 反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额。,2020/9/13,32,利润表的性质和作用（续）,利用利润表 评价企业的经营成果和投资效率 分析企业的盈利能力 预测未来一定时期内的盈利趋势,2020/9/13,33,利润表的性质和作用（续）,编制利润表，要重点解决以下两个方面的问题 正确确定当期收入与费用 对于营业收入，只有当企业的商品已经销售，或劳务已经提供，才能确认为本期的营业收入 在特殊情况下，也可以在生产过程中，或在产品完工时确认营业收入 力求保持投入资本的完整 在通货膨胀严重时期，有必要

16、按物价指数进行调整,2020/9/13,34,二、利润表的格式,利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间 按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利润表的格式有： 多步式 单步式,2020/9/13,35,多步式利润表,多步式利润表将日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与在该过程外发生的收入和费用分开 划分的标准要看一个项目是否关系到评价企业未来产生现金和现金等价物的能力 经常重复发生的收入和费用项目，是预测企业未来的基础 偶然发生的收入和费用项目，不能作为预测的依据 将偶然事项产生的损益分列出来，有助于提高利润表信息的预测价值,2020/9/13,36,多步式利润表,多步式利润表的编制

17、原理,净利润利润总额所得税费用,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益,2020/9/13,37,多步式利润表,2020/9/13,38,单步式利润表,在单步式利润表上，只需将本期所有收入（广义）加在一起，然后再将所有费用（广义）加在一起。两相抵减后得出本期利润。,2020/9/13,39,单步式利润表,2020/9/13,40,三、利润表的编制方法,“上期金额”栏的填列方法 根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏的填列方法 该表是动态报表，应根据虚账户（损益类账户）的发生额分析填列。,2020/9/13,41,“本期金额”栏的填列方法,大部分项目可根据对应的损益类科目发生额分析填列（填净发生额） 营业税金及附加、三项期间费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用 注意公允价值变动收益和投资收益可能为负数 营业收入 主营业务收入其他业务收入 营业成本 主营业务成本其他业务成本 每股收益 基本每股收益 属于普通股的净利润发行在外普通股加权平均数 稀释每股收益：调整上述两个项目后计算,2020/9/13,42,练习题,（多选题）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.出售商品的成本 B.销售