会计学非会计专业第八章财务会计报告

,第八章 财务会计报告,1.财务会计报告的构成和分类 2.资产负债表的格式和编制方法 3.利润表的格式和编制方法理解财务报告的作用，理解财务报告的内容（信息含量）与会计目标的关系,第八章 财务会计报告,企业会计准则第十章 财务会计报告 第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。某一特定日期财务状况（存量） 某一会计期间经营成果、现金流量（流量）,第一节 财务报表概述,企业会计准则第十章 财务会计报告 第四十四条财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,二、财务会计报告的构成,三、财务会计报告的种类,会计报表可根据不同的标准进行分类. （一）按编制报表期间不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表 （二）按编报主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。,第二节,资产负债表,（一）资产负债表的内容 反映企业某一特定日期(月末或年末)财务状况的报表，是反映企业财务状况的静态报表。资产负债表必须按月编制，对外报送。年度终了，企业应编报年度资产负债表。,一、资产负债表的内容和结构,（二）资产负债表的结构,账户式 1）资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目 2）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列 3）主要项目单独列示，次要项目合并列示,三、资产负债表的编制,（一）期初余额的填列 （二）期末余额的填列 *,（一）期初余额填列：,资产负债表中的“年初余额”栏内各项目的金额，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内各项目的金额填列。,（二）期末余额填列：,资产负债表中的“期末余额”栏内各项目的金额，应根据期末资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。,1.直接根据有关总账余额抄列,大多数报表项目都可以根据总账余额直接填列 如：交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目,2.根据多个总账科目余额分析计算填列,* 例：货币资金项目（库存现金银行存款其他货币资金）账户余额存货项目包括所有原材料、库存商品、生产成本、发出商品、材料采购及材料成本差异账户等科目余额分析汇总（如果有存货跌价准备还要减去）,* 如：科目余额表中库存现金余额为13 000元，银行存款余额为14 050 000。则该企业2012年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 13 00014 050 00014 063 000元,2.根据多个总账科目余额分析计算填列,*如：科目余额表中：,则：2012年12月31日资产负债表中的“存货”项目的金额为： 12 000 00013 000 000750 00050 00025 800 000元,2.根据多个总账科目余额分析计算填列,3.根据明细账户余额分析计算填列,应收账款项目应收账款明细账借方余额预收账款明细账借方余额 预收账款项目预收账款明细账贷方余额应收账款明细账贷方余额 应付账款项目应付账款明细账贷方余额预付账款明细账贷方余额 预付账款项目预付账款明细账借方余额应付账款明细账借方余额,债权,债务,销售,购货,4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,如：“长期借款”项目、“应付债券”项目，应当根据“长期借款”、“应付债券”总账余额扣除其所属明细科目中将于一年内到期的部分。对于一年内到期的部分在流动负债中：一年内到期的非流动负债中反映,4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,如：企业2012年12月31日,长期借款科目项目余额为：6 000 000， 流动负债中一年内到期的非流动负债：10 000 000,5.根据各项目之间的关系计算填列,（1）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如：应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程、持有至到期投资、固定资产和无形资产等。,5.根据各项目之间的关系计算填列,应收账款项目根据“应收账款”账户期末余额减去备抵科目“坏账准备”账户期末余额 2012年12月31日:,应收账款科目金额400000090003 991 000元,5.根据各项目之间的关系计算填列,固定资产项目根据“固定资产”账户期末余额减去备抵科目“累计折旧”账户期末余额（如计提了减值准备，则减去“固定资产减值准备”期末余额后）的净额填列 * 2012年12月31日:,固定资产科目金额1000000020000008 000 000元,（2）各类别的小计项目 资产、负债、权益合计(总计)项目 如： 流动资产总计 各流动资产项目 非流动资产总计 各非流动资产项目 资产总计流动资产总计非流动资产总计等,5.根据各项目之间的关系计算填列,第二节 利润表,利润表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计报表.,(一)基本结构 收入-费用=利润 (二)具体结构利润表的具体格式:多个收入费用项目的不同组合,形成了多步式和单步式两种具体格式。我国采用多步式的利润表结构。,利润表的结构,三、利润表的编制方法,收入各项目:根据各收入账户贷方发生额抄列(若有借方发生额,则应抵减后抄列,费