会计档案的保管期限

时间、数字汇总1会计档案的保管期限企业和其他组织会计档案保管期限表序号 档案名称 保管期限 备注一 会计凭证类1 原始凭证2 记账凭证3 汇总凭证 15 年二 会计账簿类4 总账 包括日记总账5 明细账6 日记账 15 年 现金和存款日记账保管 25 年7 固定资产卡片账 固定资产报废清理后保管 5 年8 辅助账簿 15 年三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告9 月、季度财务报告 3 年10 年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析四 其他类11 会计移交清册 15 年12 会计档案保管清册13 会计档案销毁清册 永久14 银行存款余额调节表15 银行对账单 5 年时间、数字汇总2会计从业资格证书管理1. 会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起 10 日内向申请人颁发会计从业资格证书。2. 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作起 90 日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向颁发会计从业资格证书的会计从业资格管理机构办理注册登记。3. 持证人员离开会计工作岗位超过六个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。4. 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起 90 日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。5. 持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续，并自办理调出手续之日起 90 日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。6. 会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累积不得少于 24 小时。时间、数字汇总3会计专业职务与会计专业技术资格1. 会计员的基本任职条件中，大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满。2. 助理会计师的基本任职条件中，取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满；大学专科毕业并担任会计员职务两年以上；或中等专业学校毕业并担任会计员职务四年以上。3. 会计师的基本任职条件中，取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务两年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务两至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上。4. 高级会计师的基本任职条件中，取得博士学位，并担任会计师之物两至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班毕业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上。5. 报考中级会计资格考试需具备下列条件之一：取得大学专科学历，从事会计工作满 5 年；取得大学本科学历，从事会计工作满 4 年；取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满 2 年；取得硕士学位，从事会计工作满 1 年；取得博士学位。时间、数字汇总46. 对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有相关违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格。由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2 年内不得再参加会计专业技术资格考试。7. 总会计师的任职资格中，取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于 3 年。法律责任违反国家统一的会计制度行为的法律责任1. 违反会计法和国家统一的会计制度规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000 元以上 5 万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 2000 元以上 2 万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位已发给予行政处分；情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任：不依法设置会计账簿的；私设会计账簿的；未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得会计凭证不符合规定的；以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；时间、数字汇总5随意变更会计处理方法的；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁、灭失的；未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；任用会计人员不符合会计法规定的。2. 伪造、编造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的刑事责任根据刑法第二百零一条的规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的 10%以上不满30%并且偷税数额在 1 万元以上不满 10 万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金；偷税数额占应纳税额 30%以上并且偷税数额在 10 万元以上的，处 3 年以上 7年以下有期徒刑，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金。根据刑法第一百六十一条的规定，公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处 2 万元以时间、数字汇总6上 20 万元以下罚金。根据刑法第二百二十九条的规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件（包括虚假的财务会计报告） ，情节严重的，处5 年以下有期徒刑或者拘役、并处罚金；上述人员追索他人财物或者非法收受他人财物，犯本罪的，处 5 年以上 10 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。3. 伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行政责任罚款：县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款。4. 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的刑事责任刑法第二百零一条规定，纳税人采取隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的 10%以上不满 30%并且偷税数额在 1 万元以上不满 10 万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金；偷税数额占占应纳税额 30%以上并且偷税数额在 10 万元以上的，处 3年以上 7 年以下有期徒刑，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金。时间、数字汇总7扣缴义务人采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应纳税额的 10%以上并且数额在 1 万元以上的，依照前述规定处罚。5. 授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料行为应当承担的行政责任情节较轻，社会危害不大，不构成犯罪的，应当按照会计法的规定予以处罚：罚款：县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以 5000 元以上 5 万元以下的罚款。6. 单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任根据刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役。7. 财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任滥用职权罪和玩忽职守罪根据刑法第三百九十七条的规定，财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权或者玩忽职守，只是公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，构成滥用职权罪或者玩忽职守罪。对玩忽职守罪，处 3 年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑。财政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊，犯上述罪行时间、数字汇总8的，判 5 年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处 5年以上 10 年以下有期徒刑。泄露国家秘密罪根据刑法第三百九十八条的规定，财政部门及有关行政部门的工作人员违反保守国际秘密法的规定，故意或者过失泄露国家秘密，情节严重的，构成泄露国家秘密罪。对泄露国际秘密罪，处 3 年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑。其他有关法律对违法会计行为及其处罚的规定1. 根据商业银行法的有关规定商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表，中国人民银行有权责令其改正；商业银行有违法所得的，没收违法所得，并处以违法所得 1 倍以上 5 倍以下罚款；商业银行没有违法所得的，处以 10 万元以上 50 万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2. 根据证券法的有关规定对于经核准上市交易的证券，其发行人未按照有关规定披露信息，或者所披露信息有虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏的，有证券监督管理机构责令改正，对发行人处以 30 万元以上60 万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以 3 万元以上 30 万元以下的罚款。时间、数字汇总9发行人未按期公告其上市文件或者报送有关报告的，由证券监督管理机构责令改正，对发行人处以 5 万元以上 10 万元以下的罚款。为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，由证券监督管理机构没收违法所得，并处以违法所得 1 倍以上 5 倍以下的罚款，并由有关部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。3. 根据保险法的有关规定保险公司未按照规定报送有关报告、报表、文件和资料的，由金融监督管理部门责令改正，逾期不改正的，处以 1 万元以上10 万元以下的罚款。保险公司向金融监督管理部门提供虚假的报告、报表、文件和资料的，由金融监督管理部门责令改正，处以 10 万元以上 50万元以下的罚款。4. 根据税收征收管理法的有关规定纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，以及未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 1 万元以下的罚款。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在时间、数字汇总10账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。偷税数额不满 1 万元或者偷税数额占应纳税额不到 10%的，由税务机关追缴其头税款，处以偷税数额 5 倍以下的罚款。银行结算账户1. 银行结算账户的开立符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起 5 个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。中国人民银行应于 2 个工作日内，对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；颁发基本（或临时或专用）存款账户开户许可证；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报送银行转送开户申请人。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。时间、数字汇总112. 银行结算账户的变更存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于 5 个工作日内书面向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并提供有关证明文件，开户银行办理变更手续并与 2 日内向人民银行报告。单位的法定代表人或主要负责人、主旨以及其他开户资料发生变更时，应于 5 个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于 2个工作日内向中国人民银行报告3. 银行结算账户的撤销根据账户管理的规定，存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：被撤并、解散、宣告破产或关闭的。注销、被吊销营业执照的。因迁址需要变更开户银行的。其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人有以上第、项情形的，应于 5 个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户时间、数字汇总12银行应自撤销银行结算账户之日起 2 个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行。存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起 2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起 3 个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起 2 个工作日内，向中国人民银行报告。银行对一年未发生首付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起 30 日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。4. 临时存款账的有效期限：最长不得超过 2 年。票据结算1. 票据权利的时效票据权利在下列期限内不行使而消灭：持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起 2 年；见票即付的汇票、本票，自出票日起 2 年；持票人对支票出票人的权利，自出票日起 6 个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起时间、数字汇总136 个月，持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起 3个月。2. 票据权利的行使提示承兑：见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1个月内向付款人提示承兑，这是远期汇票持票人行使票据权利的一个必经程序。提示付款支票自出票日起 10 日内向付款人提示付款；本票自出票日起 2 个月内向付款人提示付款；银行汇票自出票日起 1 个月内向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起 10 天内向承兑人提示付款。3. 票据丧失及补救公示催告：是票人应当在通知挂失止付后的 3 日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。4. 商业汇票商业汇票承兑见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑；商业汇票的付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内时间、数字汇总14向付款人提示承兑。提示付款：商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 日内；商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。商业承兑汇票付款人收到开户银行的通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起 3 日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4 日上午开始营业时，将票款划给持票人。付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款。付款人在接到通知日的次日起 3 日内，未通知银行付款，付款人接到通知日的次日起第 4 日在汇票到期日之前的，银行应于汇票到期日将票款划给持票人。商业承兑汇票付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知之日的次日起 3 日内，作成拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。商业汇票贴现贴现利息的计算：贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前 1 日的利息计算。承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加 3 天的划款日期。5. 银行本票时间、数字汇总15定额本票面额：1000 元，5000 元，1 万元和 5 万元银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 2 个月。6. 支票支票的提示付款期限：自出票日起 10 日。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。税收征管法律制度生产经营场 1. 申报办理税务登记的时限要求从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同时间、数字汇总16签订之日起 30 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 日的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。2. 税务登记证件的发放已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记地扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。3. 变更税务登记的时间要求时间、数字汇总17纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人按照规定不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内到原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更税务登记的程序申请受理发证：税务机关应当自受理之日起 30 日内，审核办理变更税务登记。停业、复业登记外出经营报验登记