浅谈水利工程竣工决算审计

浅谈水利工程的竣工决算审计随着市场经济的不断深入发展，工程建设投资主体的多元化，建设工程的审计工作业务也越来越大，但审计的工作周期却越来越短，这就对审计人员提出了更高的要求，如何更好更准确地做好审计工作，下面结合实际工作谈自己的体会。 （谈体会：施工过程中测量资料的收集整理工程量签证、设计变更等，超过 3 千万的国家投资项目必须要两次审计）1审计依据要明确 通常水利工程的审计，其依据主要有： 1）水利部的水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法3）；水利基本建设项目竣工财务决算编制规程； 5）经审查批复的工程初步设计报告和批复文件； 6）工程竣工决算报告及工程结算书；8）设计施工图纸、设计变更、合同文件（材料单价调整）、工程量签证等； 9）其他有关规定。 2审核工程量-方法要得当 要做好审计工作，必须有高效恰当的工作方法，审计的对象主要是工程投资，我们知道量是费的基础，要想控制好工程投资费用，就必需要控制工程量的合理、真实准确（尤其是单价承包合同），其次是工程建设过程中所发生的新增单价的合理以及其他费用。 步骤如下 1）查看现场，熟悉工程情况； 2）熟读概算审批文件和招投标文件，按照招标工程量清单与施工图纸实施项目，对比决算工程项目内容，核对工程项目； 3）根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等，核对决算工程量； 4）按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同及有关规定认真审核； 5）依据企业会计准则和基本建设财务管理财务若干规定等财务制度，对其他项目（费用）进行审计。结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。 3.2.4 审核单价： 主要审核标外工程单价，按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同，重点审查定额选用是否正确合理、施工方法与实际相符与否、砼标号土方类别是否高套、运距多计等。 （审核单价的方法：经验法；根据施工工艺和定额。新增单价的确定：对施工工艺熟悉，如倒运；无类似定额取相近最大，如聚氨酯）3.2.5 审核其他项目（费用）： 依据企业会计准则和基本建设财务管理财务若干规定等财务制度进行，同时结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。主要审查是否存在不该计取的或者不符合规定的、重复计算等情况。 （头屯河钢模台车重复计算。聚氨酯止水、电缆线单价无对应定额套用相似定额或类似单价）3.2.7 审计结论 该工程土建施工、监理均已按照国家的有关法律法规进行了招标投标，经查看的有关招投标文件，土建工程施工招标采用综合评分法，以最高得分者为中标人，招标过程体现了公平、公正、公开原则。 工程款支付基本按照国家财务制度和合同条款进行，进度款按月支付，支付符合有关程序。 审计同意竣工决算报告列项，工程投资很好地控制在审批的概算之内。 4结束语 工程审计是既严肃又繁琐的工作，这就要求审计人员必须公正、仔细、认真、负责，在保护国家或者投资人的利益的同时也要让承包方取得相应合法利润，只有公平公正实事求是才能做好审计工作。因此要求人员必须有较好的素质和相当的工程经验，毫无疑问有过设计、工程造价管理、工程施工或者工程建设监理经验的人员对审计工作是大有裨益的。另外工程在招标时起草的招标文件要尽可能详细、明确，对今后可能发生的事件作出清晰的规定，同时设计必须达到相应的深度，才可以避免工程实施过程的大量修改而引起计量和支付的纠纷。 常 用 的 预 结 算 审 核 方 法 有 以 下 几 种 ：1.全 面 审 核 法 。 全 面 审 核 法 就 是 根 据 施 工 图 纸 的 要 求 ， 根 据 目 前 工 程 定 额 、 施 工 组 织设 计 以 及 相 关 合 同 等 内 容 ， 对 工 程 的 数 量 、 定 额 单 价 以 及 费 用 的 计 算 进 行 仔 细 而 全面 的 审 核 。 全 面 审 核 方 法 实 施 的 过 程 与 施 工 图 预 算 的 过 程 基 本 相 同 。 全 面 审 核 法 往往 被 应 用 于 一 些 工 程 量 比 较 小 、 工 艺 比 较 简 单 的 工 程 或 编 制 工 程 预 结 算 的 技 术 力 量比 较 薄 弱 的 预 结 算 中 。2.重 点 审 核 法 。 重 点 审 核 法 就 是 要 对 工 程 预 结 算 中 的 重 点 部 位 进 行 审 核 ， 该 方 法 与 全面 审 核 法 类 似 ， 主 要 区 别 就 在 于 审 核 的 范 围 不 同 。 重 点 审 核 法 具 有 一 定 的 侧 重 点 ，往 往 被 应 用 于 工 程 量 较 大 而 且 费 用 比 较 高 、 工 程 结 构 复 杂 的 大 型 工 程 中 。 如 基 础 工程 、 砖 石 工 程 、 混 凝 土 及 钢 筋 混 凝 土 工 程 ， 门 窗 幕 墙 工 程 等 。3.对 比 审 核 法 。 在 建 筑 工 程 的 施 工 过 程 中 ， 往 往 会 有 在 同 一 地 区 ， 需 要 工 程 用 途 和 结构 基 本 相 似 的 两 个 或 两 个 以 上 的 工 程 ， 这 时 工 程 造 价 也 基 本 相 似 ， 因 此 ， 可 以 通 过对 比 和 分 析 ， 找 到 同 类 工 程 造 价 预 结 算 以 及 材 料 消 耗 的 规 律 性 ， 从 而 根 据 不 同 的 工程 类 型 和 结 构 ， 不 同 的 用 途 给 予 不 同 的 消 耗 指 标 。 然 后 根 据 这 些 指 标 ， 对 需 要 审 核的 对 象 进 行 对 比 ， 发 现 不 符 合 该 标 准 的 工 程 造 价 指 标 ， 针 对 这 些 工 程 进 行 重 点 的 计算 和 审 核 。4.分 组 计 算 审 核 法 。 该 方 法 主 要 是 将 整 个 工 程 项 目 划 分 为 若 干 个 项 目 组 ， 每 个 项 目 中给 予 一 种 审 核 方 法 ， 采 用 该 审 核 方 法 的 基 础 是 具 有 相 邻 并 且 有 内 部 联 系 的 两 项 或 者几 项 工 程 项 目 进 行 分 组 和 编 制 ， 确 保 每 个 分 组 内 的 几 个 项 目 都 有 着 相 同 或 者 相 近 的计 算 机 基 数 ， 通 过 对 其 中 一 个 分 项 的 审 查 ， 就 能 够 判 断 出 其 他 项 目 工 程 量 的 准 确 程度 。5.筛 选 法 。 该 方 法 是 统 筹 法 中 的 一 种 ， 通 过 找 到 部 分 工 程 在 单 位 建 筑 面 积 上 的 工 程 量 、价 格 、 用 工 的 基 本 数 值 ， 归 纳 为 工 程 量 、 价 格 、 用 工 三 个 单 方 基 本 值 表 ， 当 需 要 审核 的 内 容 预 算 标 准 与 该 基 本 值 表 中 的 基 本 值 不 相 同 时 ， 则 需 要 对 其 进 行 调 整 。 筛 选法 具 有 简 单 易 懂 、 审 核 速 度 快 等 特 点 ， 但 是 其 对 于 差 错 问 题 的 解 决 能 力 还 有 待 于 进一 步 审 查 。竣工决算内容竣工结算工程价款=合同价款额+施工过程中合同价款调整额-预付及已经结算工程价款（注意应按合同应留的保修金 5%）。 依据：设计图纸、设计变更、招投标文件、工程量签证、材料发票等工程竣工结算的审查。 一般从以下 8 方面入手： (1)核对合同条款。首先，应该对竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等，对工程竣工结算进行审核，若发现合同开口或有漏洞，应请建设单位与施工单位认真研究，明确结算要求。(2)检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证，实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该核对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。 (3)落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。 (4)按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的计算规则计算工程量。 水利工程工程量计量较为复杂，不规则计量较多，计量原则：可计可不计的要有联合测量资料；多种计量方法的取最大量法（给施工队算量则相反）；分轻重计量法（小量或者造价千元左右的，若存在争议，可舍弃。权重量或造价较高的必须坚持到底，或通过项目经理解决。新增单价同法）(5)严格执行合同约定单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。 (6)注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或项目建设各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求。 (7)按合同要求分清是清单报价还是套定额取费。 (8)防止各种计算误差。工程竣工结算子目多、篇幅大，往往有计算误差应认真核算，防止因计算误差多计或少算。 四 、 竣 工 结 算 阶 段 的 造 价 管 理（ 一 ） 竣 工 资 料 的 收 集 工 作 。 包 括 设 计 图 纸 、 设 计 变 更 、 现 场 变 更 、 设 备 清 单 、 材料 及 设 备 的 采 购 发 票 等 。（ 二 ） 竣 工 资 料 的 认 定 工 作 。 由 建 设 单 位 、 监 理 公 司 、 施 工 单 位 共 同 做 好 竣 工 资 料的 认 定 。 经 过 项 目 管 理 的 工 程 ， 应 由 建 设 单 位 的 现 场 管 理 人 员 、 造 价 管 理 人 员 及 施工 单 位 有 关 人 员 共 同 认 定 ， 以 确 保