第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计(罗)

第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计 第一节 企业会计组织机构设计 第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式 第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 学习指导 学习目的： 通过对本章的学习，了解会计组织机构设计原则 ； 熟悉不同类型企业会计组织机构的设计； 掌握小企业会计组织枫及其岗位职责的设计要点、大中型企业会计组织机 构及其岗位职责的设计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、 内部核算下会计组织机构及其岗位职责的设计。 学习指导 学习重点： 1、 企业会计组织机构与岗位职责的设计原则 2、 各会计岗位的基本职责 学习指导 近四年考试所占题目数量及分值： 11-14年（ 7次） 2012年 10月 单项选择题 3题 3分 3题 3分 多项选择题 1题 2分 名词解释题 1题 3分 1题 3分 简答题 综合设计题 共 8 分 共 6 分 一、 企业会计组织机构的设置形式 会计组织机构 是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专门的机构和专 职的会计人员组成。 【 2013年 10月真题 】 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计 人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从 事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 （一）会计与财务合并设置形式 【 名词解释 】 它是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与 分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 适用于中小企业。 第一节 企业会计组织机构的设计 （二）会计与财务分开设置形式 【 名词解释 】 会计与财务分别设置 是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资 金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形 式。 【 2012年 10月真题 】 适用于大中型企业及集团公司。 第一节 企业会计组织机构的设计 第一节 企业会计组织机构的设计 二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 【 选择或 简答 】 适应性原则 系统性原则 责权对等原则 控制性原则 效率性原则 与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应 。 小企业会计机构应相 应小些，会计人员相应少些，分工也应粗些。大中型企业应单独设置会计 机构 ， 设立内部岗位责任制，分工也应细一些。集团企业，它的会计组织 机构通常是一个独立于其他管理部门的单位 -财务公司。 会计组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计 时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互 依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相 互联系。 指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定第一位管理者 应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权， 有权必有责，权责对等。 【 2014年 4月真题 】 指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，使企业 会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能贯彻内部控制 制度。 【 2011年 10月真题 】【 2014年 10月真题 】 指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要 求，在保证会计信息质量的前提下降低成本。 例： 【 2014年 10月真题 】 会计机构的设计原则不包括（ ） A.适应性原则 B.控制性原则 C.信息化原则 D.责权对等原则 答案： C 例 1： 2012年 10月真 题 企 业设计 会 计组织 机构及其 岗 位 责 任制 时 ， 执 行 岗 位 轮换 制度和回避制度体 现 的是 ( ) A.适 应 性原 则 B.系 统 性原 则 C.控制性原 则 D.效率性原 则 答案： C 例 2： 2011年 1月真 题 某小型企 业为对 整个 经营 活 动实 行集中管理， 将 计 划、 财务 和会 计 合并成立 计 划 财务 科，此 种会 计组织 机构 设计 安排所基于的原 则 是 ( ) A.系 统 性原 则 B.控制性原 则 C.责权对 等原 则 D.适 应 性原 则 答案： D 例 3： 2011年 10月真 题 某企业集团的管理系统不只是控制总公司，而且控制子公 司。由此它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部 门的单位 财务公司，此种会计组织机构设计安排所基 于的原则是（ ） A.控制性原则 B.系统性原则 C.责权对等原则 D.适应性原则 答案： D 例 4： 【 2013年 1月真 题 】【 2014年 4月真 题 】 下列关于企业会计组织机构设计责权对等原则的说法，错 误的是（ ） 为达到会计岗位设置合理性和有效性的目的，正确的做法 包括（ ） A、因事设岗、按岗设人 B、人员精干、各司其职 C、有职必有权、有权必有责 D、管理者责任随权力授 予下属而转移 答案： D、 AB 例 5： 【 2013年 10月真 题 】 【 2014年 10月真题 】 对集团性企业的会计组织机构的设计，恰当的是（ ） A、专注于控制总公司 B、专注于控制子公司 C、通常设一个财务公司 D、通常与其他管理部门 合并 答案： C 例 6： 【 2013年 10月真 题 】【 2014年 4月真 题 】 会计与财务分别设置形式下，财务部门履行的职能包括（ ）会计部门履行的职能包括（ ） A、资金运动的反映 B、资金运动的监督 C、资金的筹集 D、资金的调度 E、资金的分配 答案： CDE、 AB 第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式 本节内容较为重要。 【 选择题 】 1、 总会计师领导下的集中核算模式 【 2011年 1月真题 】 它是以会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以 审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大 中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 2、会计部经理领导下的 集中核算 模式 它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，一般适用于中小型、不设 置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 3、财会主管领导下的 集中核算 模式 它是以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个 岗位的一种会计工作分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业 。 4、总会计师（或会计部经理）领导下的 分散核算 模式 它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算 或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计分工模式。 例如： 【 2011年 1月真题 】 下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（ ） 企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有 ( ) A. 总会计师领导下的集中核算模式 B. 总会计师领导下的分散核算模式 C. 财会主管领导下的集中核算模式 D. 财会主管领导下的分散核算模式 E. 会计部经理领导下的集中核算模式 答案： D 例 1： 2012年 10月真题 在总会计师领导下的分散核算模式下，可交由分厂或车间完成的工作是 ( ) A.预算综合 B.报表编制 C.总 分 类 核算 D.成本 业务 核算 答案： D 或会计部经理 例 2： 【 2011年 1月真题 】【 2011年 10月真题 】 以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计 和出纳等少数几个岗位的会计工作分工模式，称为 ( ) 以一个主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理 为主管，各个小组分工负责的会计工作分工模式，称为（ ） 以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主 管，各个科室分工负责的会计工作分工模式，称为（ ） 】【 2012年 1月真题 】 会计与财务合并设置的小型企业适用的核算模式是（ ） 【 2013年 1月真题 】 A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式 C.财会主管领导下的集中核算模式 D.总会计师领导下的分散核算模式 答案： C、 B、 D、 C 第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 一、小型企业会计组织机构设计特点 （一）小型企业会计组织机构设计特点 一般采用会计与财务合并设置形式，当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理 工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门。 （二）小型企业会计岗位设计 通常有会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位。其中， “ 会计主管可兼 总账会计，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券 债务账目的登帐工作。 ” （三）小型企业会计机构运作要求 【 简答题 】 P68 例 3： 【 2011年 10月真题 】 财会主管领导下的集中核算模式，其岗位一般设 置（ ） A.财会主管 B.会计员 C.出纳员 D.成本核算员 E.材料核算员 答案： ABCD 例 4： 【 2012年 1月真题 】 总会计师领导下的集中核算模式，一般可设置的 部门包括（ ） A会计部 B审计部 C成本核算部 D职工薪酬部 E财务管理部 答案： ABE 第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 二、小型企业会计岗位职责的设计 会计岗位责任制 是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落 实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 【 2012年 1月真题 】【 2013年 1月真题 】 各会计岗位职责。 会计主管岗位、出纳岗位、总分类账会计岗位、明细分类账岗位 例如： 小型企业总分类会计岗位基本职责有（ ） A. 审核原始凭证 B. 填制和审核记账凭证 C. 保管各种有价证券 D. 编制各种会计报表 E. 编制 “应付职工薪酬分配表 ” 答案： ABDE 第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 一、大中型企业会计组织机构的设计 （一）设计特点：适宜采取会计与财务分设模式，即使采用会计与财务合并设置 模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，分工较细。 国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 例如： 下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（ ） A. 小型会计师事务所 B. 大型外商独资酒店 C. 中型国有炼钢企业 D. 大型民营房地产企业 答案： C 例 1： 【 2012年 1月真题 】 下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（ ） A大型上市公司 B大型中外合资企业 C国有资产占控股地位的大型企业 D大型外商独资 企业 答案： C 例 2： 【 2013年 10月真题 】【 2014年 10月真题 】 根据我国 会计法 的规定，必须设置总会计师的企业类 型是（ ） A、上市公司 B、国有出资的大、中型企业 C、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业 D、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中 型企业 答案： D 第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 （三）岗位设计：一岗多人 （二）大中型企业会计机构运作要求 【 简答题 】 1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企 业的财务与会计的管理工作。 2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组 织开展会计核算和会计监督。 第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 二、大中型企业会计岗位职责的设计：书上 14个岗位 P72 例如： 1. 以下哪些是大中型企业会计工作岗位（ ） A. 总会计师 B. 出纳 C. 稽核 D. 会计电算化 E. 会计档案保管 答案： ABCDE 2. 根据 会计基础工作规范 ，下列不属于会计岗位工作的是（ ） A. 成本费用核算 B. 会计电算化 C. 环境绩效核算 D. 出纳 答案： C 例 1： 【 2014年 10月真题 】 下列选项中，属于出纳岗位职责的有（ ） A.登记总分类账 B.办理现金收付和银行结算 C.保管支票印章和空白支票 D.保管库存现金和有价证券 E.登记现金、银行存款日记账和票据备查簿 答案： BCDE 第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 大中型企业各会计核算、财务管理岗位的基本职责内容 一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位的基本职责和要求，另一 方面是财务部各岗位的内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式， 并且将会计与财务分别设置部门。 大中型企业各会计岗位的基本职责和要求 【 选择题 】 P73-P79 例 1： 【 2011年 1月真题 】【 2011年 10月真题 】 根据 会计法 和 总会计师条例 的规定，总会计师的 任职条件是 ( ) A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师 C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师 答案： A 例 2： 【 2012年 1月真题 】【 2014年 4月真题 】 根据 会计法 的规定，会计部经理的任职条件是（ ） A具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师 B具有五年以上会计管理经验的会计师或高级会计师 C具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师 答案： A 例 3： 【 2013年 1月真题 】 下列关于总会计师岗位的说法中，正确的 是（ ） A、所有大中型企业必须设置总会计师岗位 B、总会计师必须由具有三年以上财务管理 经验的高级会计师担任 C、总会计师必须由具有三年以上会计管理 经验的会计师或高级会计师担任 D、总会计师必须由具有五年以上财务与会 计管理经验的高级会计师担任 答案： D 例 1： 【 2013年 10月真题 】 下列选项中，属于独立的企业法人的是（ ） A、企业集团 B、分公司 C、分支机构 D、子公司 答案： D 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 一、企业集团会计组织机构的设计 企业集团 概念：由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合 组织。以母公司为核心。其中，母公司和子公司是独立企业法人，企业 集团本身不是法人，下属分公司及分支机构也不是法人。 特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 一、企业集团会计组织机构的设计 （一）与大中型企业组织机构设计的相同点 【 选择题 】 都是根据经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要 求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的 机构和岗位 。 （二）大中型企业组织机构设计的不同点 【 选择题 】 企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在其下属分 公司和分支机构设置财务会计部门。 （三）企业集团会计机构运作要求 【 简答题 】 集团的会计机构的运作关键是要统一，一般采用协议控制、派人员控制、会 计制度控制等单一方式或各方法结合方式。 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 二、企业集团会计岗位职责的设计 与大中型企业相比，企业集团会计岗位职责设计的特殊要求及各会计岗位的 职责。 【 选择题 】 在单体公司会计岗位职责设计的基础上，增设反映整个企业集团中非独立核 算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗 位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司 编制合并会计报表的岗位职责；税务筹划的岗位职责等。 具体： 1）日常会计核算和合并财务报表方面 2）税务筹划方面 3）预算管理方面 4）投资管理方面 5）资金调度、监督和其他财务分析方面 第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 一、内部核算下会计组织机构的设计 （一）内部核算下会计组织机构的设计 内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各车间、职能科室的 经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系， 使企业内部的各核算单位按等价交换的原则统一通过企业内部银行进行结算，以 强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体