2015年会计继续教育考试及答案

2015 年企业类考试卷 一、单选题 1、下列不属于政府补助准则规范的政府补助的是（ ）。 A、财政拨款 B、财政贴息 C、政府与企业间的债务豁免 D、无偿划拨非货币性资产 【正确答案】C 【您的答案】B 【答案解析】政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货 币性资产。形成企业的收益。比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返(退)、 即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林等。 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政 府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加 计税抵扣额、抵免部分税额等。 2、下列有关投资性房地产的会计处理中，说法正确的有（ ）。 A、采用公允价值模式计量的投资性房地产，应该计提折旧或进行摊销，并进行 减值测试 B、采用成本模式计量的土地使用权，期末应当计提土地使用权当期的摊销额 C、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项投资性房 地产转换当日的账面价值计量 D、采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变 更 【正确答案】B 【您的答案】B 正确 【答案解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，不应该计提折旧或进行 摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值； 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项投资性房地 产转换当日的公允价值计量；采用公允价值模式计量的投资性房地产不能转化 成成本模式。 3、企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的（ ）确认为负债， 并计入当期损益。 A、短期薪酬 B、离职后福利 C、辞退福利 D、其他长期职工福利 【正确答案】A 【您的答案】A 正确 【答案解析】暂无 4、从国际会计准则的角度看，以下说法正确的是（ ）。 A、新准则应有助于未来国际会计准则与美国会计准则的趋同。 B、该项目的开发才刚刚起步 C、新准则的实施还不确定 D、未来国际会计准则与美国会计准则将有两套准则 【正确答案】A 【您的答案】A 正确 【答案解析】暂无 5、甲公司本期收到先征后退的所得税 l00 万元，应确认（ ）。 A、冲减所得税费用 l00 万元 B、营业外收入 l00 万元 C、递延收益 100 万元 D、资本公积 100 万元 【正确答案】B 【您的答案】B 正确 【答案解析】暂无 6、投资方能够对被投资单位实施（ ）的长期股权投资应当采用成本法核算。 A、控制或者共同控制 B、控制 C、共同控制或者重大影响 D、重大影响 【正确答案】B 【您的答案】B 正确 【答案解析】暂无 7、来自于其他方使用卖方资产所产生的收入确认基础取决于交易的类型，其中 使用费收入应当按照（ ）将应收金额确认为收入。 A、收付实现制 B、权责发生制或收付实现制 C、权责发生制 D、以企业的要求为准 【正确答案】C 【您的答案】C 正确 【答案解析】暂无 8、海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为 215 万元，租赁开始日公允价 值为 205 万元，最低租赁付款额为 250 万元，按出租人的内含利率折现的最低 租赁付款额的现值为 210 万元，发生的初始直接费用为 5 万元。则在租赁开始 日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（ ）。 A、210 万元和 45 万元 B、205 万元和 50 万元 C、210 万元和 40 万元 D、215 万元和 40 万元 【正确答案】A 【您的答案】A 正确 【答案解析】固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租 赁付款额现值较低者，如果在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资 产入账价值中，所以该固定资产的入帐价值为 205+5210（万元）。将最低租 赁付款额作为长期应付款的入账价值，则租赁开始日确定的固定资产入账价值 和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。 分录为： 借：固定资产融资租入固定资产 210 未确认融资费用 45 贷：长期应付款 250 银行存款 5 9、下列有关设定受益计划产生的职工薪酬成本列支去向的表述中，不正确的是 （ ）。 A、服务成本计入当期损益或资产成本 B、利息净额计入财务费用或资产成本 C、利息净额计入其他综合收益 D、重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益 【正确答案】C 【您的答案】C 正确 【答案解析】暂无 10、下列有关在附注中披露的信息表述中，不正确的是（ ）。 A、企业应当在附注中披露与短期职工薪酬有关的信息 B、企业应当在附注中披露与设定受益计划有关的信息 C、企业应当在附注中披露提供的其他长期职工福利的性质、金额及其计算依据 D、企业不应当在附注中披露与设定提存计划有关的信息 【正确答案】D 【您的答案】D 正确 【答案解析】暂无 11、一般情况下，企业实际所得税税率高时，会（ ）地使用债务资金。 A、较少 B、较多 C、没有影响 D、不需要考虑所得税税率的影响 【正确答案】B 【您的答案】B 正确 【答案解析】暂无 12、企业按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额 返还 70%。207 年 1 月，该企业实际缴纳增值税额 200 万元。207 年 2 月， 该企业实际收到返还的增值税额 140 万元时，应编制的会计分录为（ ）。 A、借：银行存款 1 400 000 贷：营业外收入 1 400 000 B、借：银行存款 1 400 000 贷：递延收益 1 400 000 C、借：其他应收款 1 400 000 贷：递延收益 1 400 000 D、借：递延收益 1 400 000 贷：营业外收入 1 400 000 【正确答案】A 【您的答案】D 【答案解析】暂无 13、某建筑公司与客户签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已 于 2007 年 1 月开工，预计 2008 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2007 年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2007 年，已办理结算的工程价款为 350 万元，实际收到工程价款 320 万元。该 项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在 2007 年度会计报表中对该项合同 披露如下信息中正确的有（ ）。 A、资产负债表中“应收账款”项目的金额为 40 万元 B、资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为 28 万元 C、利润表中的“主营业务收入”项目的金额为 420 万元 D、利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为 12 万元 【正确答案】D 【您的答案】D 正确 【答案解析】 2007 年完工进度=378（ 378+252）=60%，2007 年应确认的合同收入 =60060%=360 万元，2007 年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额 =37818-350=10 万元，2007 年度确认的合同预计损失=（378+252600） （ 160%） =12 万元。 本题 2007 年的分录为： 借：工程施工 378 贷：原材料 378 借：应收账款 350 贷：工程结算 350 借：银行存款 320 贷：应收账款 320 借：主营业务成本 378 贷：主营业务收入 360 工程施工合同毛利 18 借：资产减值损失 12 贷：存货跌价准备 12 14、龙泉公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。2009 年 3 月购入生 产用设备一台，价款 944.6 万元，增值税为 160.582 万元，包装费为 3.75 万元， 立即投入安装。安装中领用工程物资 25.80 万元（不含增值税）；领用生产用 料实际成本 5.85 万元（不含税金额）；领用应税消费品为自产库存商品，实际 成本 18 万元，计税价格为 20 万元（不含税），消费税税率 10%。该设备预计使 用 5 年，预计净残值为 40 万元。假定 9 月该固定资产安装完毕投入使用，采用 年数总和法计算固定资产 2010 年应该计提的折旧额是（ ）万元。 A、80 B、256 C、304 D、320 【正确答案】C 【您的答案】C 正确 【答案解析】固定资产安装完毕入账价值 944.6+3.75+25.8+5.85+18+20101000（万元） 假定 9 月安装完毕投入使用，采用年数总和法 2009 年年折旧额（100040）5/153/1280（万元） 2010 年年折旧额（100040）5/159/12（100040） 4/153/1224064304（万元） 15、A 企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。208 年 3 月 5 日，A 企业 将一间厂房转换为投资性房地产。该厂房的账面余额为 150 万元，已提折旧 40 万元，已经计提的减值准备为 15 万元。该投资性房地产的公允价值为 75 万元。 转换日投资性房地产的入账价值为（ ）万元。 A、95 B、75 C、150 D、110 【正确答案】B 【您的答案】B 正确 【答案解析】自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时， 投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。 16、M 公司期末原材料的账面余额为 5 000 元，数量为 100 件。该原材料专门用 于生产与 N 公司所签合同约定的 50 件甲产品。该合同约定：M 公司为 N 公司提 供甲产品 50 件，每件售价 110 元（不含增值税）。将该原材料加工成 50 件甲 产品尚需加工成本总额为 510 元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费 0.2 元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为 48 元，估 计销售原材料尚需发生相关税费 0.1 元。期末该原材料的应计提的减值准备为 （ ）元。 A、20 B、200 C、190 D、105 【正确答案】A 【您的答案】A 正确 【答案解析】专门为销售合同而持有的存货，是否发生减值，要首先判断所生 产的产品是否发生减值。如果材料发生减值，生产的产品也发生减值，材料就 按自身的可变现净值和账面价值相比较确认减值额。 甲产品的可变现净值110500.2505490，甲产品成本 5000+5105510，甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。 同时，专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作 为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值11050-510- 500.2=4 980（元）。原材料成本 5000 大于其可变现净值 4 980，所以应计提 减值准备 5 0004 98020（元）。 17、AS 公司为增值税一般纳税企业。购入原材料 150 公斤，收到的增值税专用 发票注明价款 900 万元，增值税额 153 万元。另发生运输费用 9 万元（运费抵 扣 7增值税进项税额），包装费 3 万元，途中保险费用 2.7 万元。原材料运抵 企业后，验收入库原材料为 148 公斤，运输途中发生合理损耗 2 公斤。该原材 料入账价值为（ ）万元。 A、911.70 B、914.07 C、913.35 D、914.70 【正确答案】B 【您的答案】D 【答案解析】原材料入账价值90099332.7914.07（万元）。 18、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2008 年 3 月 5 日购入一幢建筑物 用于出租。该建筑物的成本为 450 万元，预计使用年限为 15 年，预计净残值为 30 万元。采用直线法计提折旧。2008 年应该计提的折旧额为（ ）万元。 A、28 B、21 C、23.33 D、22.5 【正确答案】B 【您的答案】B 正确 【答案解析】购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计 处理同固定资产。当月增加，当月不计提折旧。所以 2007 年应该计提折旧的时 间为 9 个月。2008 年计提折旧=（450-30）15912=21（万元）。 19、融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化，其折 旧年限的确定与下列（ ）无关。 A、两次装修期间 B、整个租赁期 C、剩余租赁期 D、尚可使用年限 【正确答案】B 【您的答案】B 正确 【答案解析】融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本 化的，应在两次装修期间、剩余租赁期与尚可使用年限三者中较短期间内单独 计提折旧，与整个租赁期无关。 20、某企业 2008 年因债务担保确认了预计负债 800 万元，担保方并未就该项担 保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债 200 万元。假定 税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。那么 2008 年末企业的预计负 债的计税基础为（ ）万元。 A、800 B、600 C、1 000 D、200 【正确答案】A 【您的答案】A 正确 【答案解析】因担保产生预计负债的计税基础账面价值 800 万元可从未来 经济利益中扣除的金额 0800 万元。 因产品质量保证产生预计负债的计税基础账面价值 200 万元可从未来经济 利益中扣除的金额 2000 万元。 2008 年末企业的预计负债的计税基础为 800 万元。 21、认定为资产组最关键的因素是（ ）。 A、该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入 B、该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出 C、该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入 D、该资产组能否独立产生现金流入 【正确答案】D 【您的答案】D 正确 【答案解析】资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他 资产或者资产组的现金流入为依据。 22、某股份公司 2008 年度实现利润总额 2 500 万元，各项资产减值准备年初余 额为 810 万元，本年度共计提有关资产减值准备 275 万元，冲销某项资产减值 准备 30 万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008 年起所得税率为 25，而以前为 33。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应 纳税所得额中扣除；2008 年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外， 无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该 公司 2008 年度发生的所得税费用为( )万元。 A、689.8 B、560.2 C、679.2 D、625 【正确答案】A 【您的答案】A 正确 【答案解析】应交所得税(2 50027530)25686.25(万元)；至 2008 年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产 810(3325)64.8(万元)(贷方)；2008 年产生的可抵扣暂时性差异对 递延所得税资产的影响数(27530)2561.25(万元)(借方)；因此， 2008 年度发生的所得税费用686.256