浅议住房公积金县级分支机构内部控制

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅议住房公积金县级分支机构内部 控制 摘要：2012 年 11 月财政部印发 了行政事业单位内部控制规范（试行） 文件，2014 年 1 月起行政事业单位 开始施行。一些住房公积金管理中心内 部控制制度还未建立或者不是很完善。 受人员编制等影响，很多管理中心没有 成立专门内部控制机构，而是依托内部 审计部门开展，对县级分支机构只是进 行人员岗位分工和设置，并进行业务审 计监督，没有建立较为规范的内部控制 制度和评价标准。县级分支机构更多的 是按照管理中心的要求开展各项业务工 作，还未将内部控制作为一项重要工作 开展。鉴于县级分支机构在住房公积金 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 管理中心授权范围内承办各项具体业务， 管理中心应定期评估县级分支机构内部 控制存在的风险，对存在的风险点进行 内部控制设计。 中国论文网 /3/view-12781103.htm 关键词：住房公积金；分支机； 内部控制 2012 年 11 月财政部印发了行 政事业单位内部控制规范（试行）文件， 2014 年 1 月起行政事业单位开始施行。 鉴于县级分支机构在住房公积金管理中 心授权范围内承办各项具体业务，管理 中心应定期评估县级分支机构内部控制 存在的风险，对存在的风险点进行内部 控制设计。现针对住房公积金县级分支 机构的内部控制浅谈一些个人看法。 一、住房公积金县级分支机构现 状 （一）组织机构设立情况 根据规定，住房公积金管理中心 （以下简称管理中心）是直属城市人民 政府的不以营利为目的独立事业单位， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 可根据各县实际情况设立县级分支机构。 各分支机构在管理中心的授权范围内办 理住房公积金的归集、提取、贷款等具 体工作，一般授权办理的主要业务为住 房公积金归集缴存审核审批、提取使用 审核审批、贷款发放审核审批、会计核 算等。管理中心根据各县不同的业务量 及人员编制情况配备工作人员，指定分 支机构负责人。 （二）内部控制建设情况 行政事业单位内部控制工作去年 才开始，各地管理中心内部控制工作实 施情况不一，一些管理中心内部控制制 度还未建立或者不是很完善。受人员编 制等影响，很多管理中心没有成立专门 内部控制机构，而是依托内部审计部门 开展，对县级分支机构只是进行人员岗 位分工和设置，并进行业务审计监督， 没有建立较为规范的内部控制制度和评 价标准。县级分支机构更多的是按照管 理中心的要求开展各项业务工作，还未 将内部控制作为一项重要工作开展。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 二、县级分支机构内部控制风险 评估 （一）单位层面内部控制可能存 在的风险点 1.分支机构超越授权权限开展工 作。 2.分支机构挪用住房公积金资金。 3.分支机构人员混岗、相互制约 和监督没有发辉作用。 （二）业务层面内部控制可能存 在的风险点 1.违规确定缴存比例和基数：分 支机构擅自批准单位超比例、超基数缴 存住房公积金、擅自批准单位降低缴存 比例或者缓缴。 2.违规审批住房公积金提取：职 工不符合条件提取套取和超额度提取， 中心工作人员利用虚假材料骗提住房公 积金。 3.违规发放个人贷款：有可能存 在对不符合条件的借款人发放贷款，开 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 发商或中心工作人员利用虚假材骗贷。 4.财务管理违规：违规转存资金、 定期存单保管不善，篡改凭证、账单， 滥用印鉴、支票、重要空白凭证等。 三、县级分支机构内部控制设计 （一）单位层面内部控制设计 1.加强内部控制制度建设。管理 中心要制订内部控制实施办法，设置独 立的内审稽核部门，定期开展审计稽核， 并对分支机构的内部控制工作进行审计 评价，提出改进建议。分支机构要建立 内部岗位责任制，建立职责分离、相互 监督制约的内控管理机制。 2.合理确定关键岗位，确保不相 容职务相互分离，相互监督。一是住房 公积金归集缴存、提取、贷款各项业务 审批与会计核算相分离。目前很多管理 中心已使用计算机综合管理应用系统， 要在管理系统实现业务管理及会计核算 模块功能的有机结合，合理分配操作人 员权限。二是各项业务授权与具体经办 相分离，如住房公积金提取的受理初审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 与审批相分离，贷款受理调查、复核、 审批、发放之间相互分离。三是各项具 体业务要设置事后稽核岗位，对于授予 窗口前台办理的业务还要采取事后稽核、 审查。 3.加强对分支机构授权管理和监 督。管理中心应按年度与分支机构负责 人签订书面授权书，授权书应明确授权 业务范围和期限、越权责任追究以及授 权人认为需要明确的其他事项等内容。 管理中心要通过驻点审计、专项监督等 方式加强对分支机构授权管理执行情况 的检查，通过发现超出授权范围从事业 务活动的，管理中心要及时予以纠正， 并追究其主要负责人和直接责任人的行 政责任与经济责任，构成犯罪的，应移 送司法机关追究有关人员的刑事责任。 4.利用信息系统建设加强内部控 制。对各项政策规定、审核要件、业务 流程、服务时限、操作权限实行信息化 控制。住房公积金信息管理系统应包涵 有住房公积金缴存、提取、贷款业务模 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 块和会计核算模块，每位工作人员根据 岗位权限在管理系统操作，通过系统自 动控制并在系统中留有痕迹；管理中心 也通过网络管理系统随时掌握各分支机 构业务办理情况，实现对分支机构日常 业务活动进行监督和控制。 5.加强工作人员管理。要对关键 岗位人员实行定期轮岗交流和离任离岗 审计，建立住房公积金从业人员全员培 训制度，定期开展业务技能和廉政教育 培训。 （二）单位业务层面内部控制设 计 1.住房资金归集缴存和提取业务 的内部控制重点：规范缴存比例、缴存 基数调整业务流程，前台业务须严格执 行缴存及提取业务管理办法，操作流程 严格执行受理初审、复核审批、事后稽 核复查的三级审查制度，防止违规操作 行为发生。对开户、转移、变更、销户 等业务须认真审核缴存单位或缴存人相 关资料的真实性、完整性和合规性，对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 于政策规定缴存基数和缴存比例的上下 限要在业务信息管理系统中设定业务的 控制和预警机制。要完善提取业务操作 信息系统，在系统中设定提取条件、额 度等要素，对于客户申请提取住房公积 金材料，要加强原件审查核对，提高对 资料凭据真假鉴别能力，还要实行事后 稽核和审计检查制度，以防骗取套取住 房公积金。 2.住房公积金贷款业务的内部控 制重点：管理中心要制定统一的贷款政 策并对外公布明确并公开个人贷款条件、 办理要件、办理时限和办理程序，接受 社会监督，要严格执行贷款项目准入调 查、业务受理、审核、审批、签约、发 放、检查、不良贷款催收等环节操作流 程，贷款项目要进行现场勘察、评审。 要健全客户信用风险评估体系，认真审 核各类贷款材料的真实性，贷款合同要 严格使用管理中心与业务承办银行商定 的文本并通过律师审查，加强合同签字 盖章、贷款抵押担保登记、贷款发放等 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 环节管理。内审部门还要对各项贷款进 行审计监督。 3.会计核算的内部控制重点：实 行财务会计工作的统一管理，严格执行 财务会计制度和操作规程，运用计算机 技术实施会计内部控制，严禁一人兼任 非相容岗位或独自完成财务会计全过程， 确保财务会计信息的真实、完整。要加 强分支机构银行存款资金管理监控，建 立资金使用审批制度和资金异常流向预 警机制（如大额资金支付系统提醒功能） ，明确资金用款计划部门与会计核算部 门职能分工，资金使用与审核审批岗位 分离，资金调拨与会计核算岗位分离。 要制订分支机构资金存储管理规定、定 期存款管理办法，明确申请、审批、办 理流程，要坚持双人操作、定期盘点和 对账，实行账册和存单保管岗位分离。 完善印鉴、支票、重要空白凭证管理和 使用制度，实现印鉴分离保管，重要凭 证指定专人保管