论经济责任审计中的审计风险及防范

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 论经济责任审计中的审计风险及防 范 【摘 要】经济责任审计是指企 事单位的法定代表人或经营承包人在任 期内或承包期内应负的经济责任的履行 情况所进行的审计。在这里只探讨在明 确国家机关和国有企业事业单位领导人 经营管理责任而进行的一种审计实践活 动中，容易出现的审计风险，并提出有 效的防范对策。 中国论文网 /5/view-5758671.htm 【关键词】经济责任；审计风险； 防范 审计风险是客观存在的，是任何 审计工作都无法避免的经济责任审计的 目标是确定国家机关和国有企业事业单 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 位领导人在任期内出的经营管理责任， 其主要目的是分清经济责任人任职期间 在本部门、本单位经济活动中应当负有 的责任，为组织人事部门、纪检监察机 关及其他有关部门考核使用干部等提供 参考。 一、经济责任审计的范围和作用 本文所指的经济责任审计就是通 常所说的任期经济责任审计或者离任审 计。是指领导干部在任职期间因其所任 职务，依法对本地区、本部门（系统） 、 本单位的财政收支、财务收支以及有关 经济活动应当履行的职责、义务。依据 我国有关法律、法规的规定，主要对两 类干部进行经济责任审计：一是国有和 国有控股企业的法定代表人。二是地方 各级党委、政府、审判机关、检察机关， 以及中央和地方各级党政工作部门、事 业单位和人民团体等正职领导干部或者 主持工作一年以上的副职领导干部。 笔者在从事具体的经济责任审计 实践工作中，通常是根据干部管理监督 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 的需要，可以在领导干部任职期间进行 任中经济责任审计，也可以在领导干部 不再担任所在部门职务时进行离任经济 责任审计。由组织部门或上级有关部门 委托审计部门，对需要审计的对象具体 进行审计，审计部门按照有关文件，组 织实施相应的审计工作。审计结果要上 报委托审计的组织部门或上级有关部门， 这些部门应根据要求运用经济责任审计 结果，将其作为考核、任免、奖惩被审 计领导干部的重要依据，并以适当方式 将审计结果运用情况反馈审计机关。经 济责任审计结果报告应当归入被审计领 导干部本人档案。 二、经济责任审计中容易出现的 审计风险 从审计的客体来看，审计机关在 进行经济责任审计时，被审计领导干部 及其所在单位，以及其他有关单位应当 提供与被审计领导干部履行经济责任有 关的资料，如财政收支、财务收支相关 资料；工作计划、工作总结、会议记录、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 会议纪要、经济合同、考核检查结果、 业务档案等资料；被审计领导干部履行 经济责任情况的述职报告；其他有关资 料。对其所提供资料的真实性、完整性 负责，并作出书面承诺。如果这些资料 不能真实反映经济责任人履行经济责任 的状况，就可能导致审计失败，即履责 报告的风险会导致审计风险。 从审计主体的角度来看，审计人 员如果没有依据相关准则、国家法律法 规制度及审计评价标准实施审计，就会 对经济责任人发表不恰当的审计意见、 作出不恰当的审计评价，从而导致审计 风险，包括检查风险和评价风险。 三、经济责任审计中审计风险的 影响 经济责任审计中审计风险的形成 有其独特性和控制的艰巨性决定了其产 生的不良效应比一般审计风险产生的效 应更为严重。会给审计人员、审计授权 或委托人和经济责任人造成损害。具体 表现在以下几方面： -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 1、对审计人员产生的影响 虽然审计人员并不能通过审计保 证经济责任人全面有效履行经济责任， 但是这并不能减轻或免除审计人员应该 承担的审计责任；如果审计人员对经济 责任人履行经济责任作出不恰当的审计 评价，那么，社会公众就会怀疑审计人 员的独立性、胜任能力等，甚至对审计 人员失去信任。 2、对审计委托人产生的影响 在经济责任导向审计模式下，如 果发生了审计人员误受风险的事实，即 错误地肯定了经济责任人的履责报告在 整体上没有公允反映的客观事实，则会 造成审计授权或委托人不能发现经济责 任人履行经济责任中存在的重大问题， 使经济责任人得以逃避责任，甚至被进 一步委以重任，从而可能给党和政府造 成更大的损失。 3、对经济责任人产生的影响 如果审计报告错误地否定了经济 责任人的履责报告在整体上是公允反映 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 的客观事实，则会影响经济责任人的声 誉和切身利益，甚至是政治前途。 四、经济责任审计中产生审计风 险的原因 经济责任审计中产生审计风险的 原因很多，笔者认为主要有审计法规不 健全、审计手段落后、审计队伍素质不 高、审计经费的不足等因素。 1、审计体制不顺 我国地方审计机关实行是一个以 地方为主的双重领导体制，对本级人民 政府和上一级审计机关负责并报告工作， 审计业务以上级审计机关领导为主。双 重领导体制难以保证审计独立性和审计 监督职能的充分发挥。 2、审计法规不健全 随着国民经济的飞速发展，国家 的宏观与微观经济都发生了很大的变化， 审计中出现了很多新的问题和情况，而 现有的审计法规存在滞后、审计手段过 时等情况，客观上对审计质量造成很多 不利的影响。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 3、审计队伍素质不高 没有较高的政治素质，不能公正 客观的进行审计；没有较高的审计业务 素质，无法做到深刻揭示问题，正确的 作出判断和评价；没有较好的身体素质 就无法承受繁重的审计工作任务和压力。 4、审计机关经费受其来源的影 响 各级审计机关经费保障仍未走上 法制化的轨道，不适应新形势新任务的 要求。经费不足，仍然是制约审计事业 发展、制约审计机关廉政建设的一个重 要因素。一是审计机关与审计对象是一 种监督与被监督的关系，双方不应当存 在部门或个人之间的任何利益关系。但 因审计机关的经费不足，审计时就会出 现变相收取审计经费，这样审计机关在 一些问题的定性、反映和处理方面会做 出不适当的退让。 五、经济责任审计中审计风险的 防范 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 1、推行审计机关的垂直领导体 制 要使“ 国家审计机关与政府行政 机构完全剥离” ，以真正体现 “政府花钱， 人民监督”的本质。目前可先推行省属 范围的垂直领导体制，即市级审计机关 归属省审计机关垂直领导，县级审计机 关归属市级审计机关垂直领导。进行一 段时间的试点和过渡后，再实行完全的 垂直领导体制。地方审计机关的独立性 将会大大增强，审计工作的监督力度将 会得到强化。审计人员对政府各部门的 监督不再是政府内部审计监督，而应是 完全独立的外部监督，这审计人员受到 的阻力和干扰将大大减少，有利于提高 审计人员的积极性。 2、强化通报、公布审计结果权 通报、公布审计结果，是国外政 府审计比较通行的做法，也是我国审计 机关依法享有的重要权限。近年来，我 国审计机关对部分审计事项进行了通报 和公布，但是通报、公布的审计案件的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 相对数量并不大。但随着我国社会主义 市场经济的进一步完善和民主法制进程 的加快，人民群众对政府决策透明度的 要求也日益提高，这在客观上要求我们 进一步强化审计机关的通报、公告结果 权，充分发挥国家审计的监督职能。同 时也能增强审计部门的的责任感。 3、完善审计法律法规，尽快适 应知识经济对审计工作的要求 上级审计机关应加强对审计法律、 法规、规章的研究，尽可能的多出台一 些指导意见，以帮助下级审计机关正确 理解和适用？法律、法规、规章。 4、建立高素质的审计队伍 要严把审计队伍的入口关，宁缺 勿滥，形成的良好用人机制。要求进入 审计机关的人员不仅要具备较高的政治 和文化素质，与强烈的事业心、责任感， 还必须具备扎实的审计基础知识和一定 的业务工作经验。 5、理顺审计经费的来源 审计监督机关区别于