2011年初级经济师考试财政税收辅导

2011 年初级经济师考试财政税收辅导 税收管理 (一)税收管理体制 税收管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制 度。税收管理权限包括两个方面： 1. 税收立法权 2. 税收管理权 (二)我国税务管理机构的设置及其职能划分： 为了适应分税制改革的要求，国家按税种分设了国家税务局和地方税务局，分别负责 中央税，中央和地方共享税和地方税的征收管理工作。 1. 国家税务局系统主要负责征收管理的税种 2. 地方税务局系统主要负责征收管理的税种 注意：应记住其中典型的税种。 (三)中央政府与地方政府税收收入划分 1. 中央政府固定收入 2. 地方政府固定收入 3. 中央政府与地方政府共享收入 (一)税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一 种法定制度。请考生注意相关的适用范围和时限要求。 1. 设立税务登记 2. 变更税务登记 3. 注销税务登记 4. 扣缴税款登记。 (二)账簿凭证管理 涉及不同的纳税人设置帐簿、报送税务机关备案的时间、要求等规定。 税制结构 税制结构是一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征 管水平等，合理设置各个税类、税种和税制要素等而形成的相互协调、相互补充的体系和 布局。简单地说，税制结构就是税收体系的布局问题。 税制结构是实现税收职能作用的首要前提，决定税收作用的广度和深度。 税制结构与经济条件和经济发展密切相关。在生产力低下、商品经济不发达的社会形 态中，实行的是主要对农业课征的单一的税制结构;在现代商品经济社会，采用与税收职能 作用相适应的复合税制结构。 我国现行税制结构是以货物和劳务税、所得税为主体，其他税种为配合发挥作用的税 制体系。 从我国的国情来看，建立货物和劳务税、所得税并重的税收体系是适宜的。 我国现行税制共有 18 个税种组成。 税法体系 (一)税法的概念 税法是指国家权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权 利义务关系的法律规范的总称。 (二)税法的特点： (1) 从立法过程来看，税法属于制定法，而不是习惯法。 (2) 从法律性质来看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。 (3) 从内容上看，税法具有综合性，不是单一的法律。 (三)税法的效力与解释 1.税法的效力 (1)税法的空间效力：是指税法在特定地域内发生的效力。 在全国范围内有效; 在地方范围内有效。 (2)税法的时间效力：是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力 税法的生效 税法的失效 有无溯及力：我国税法坚持不溯及既往的原则。 税制要素 (一)纳税人 1.纳税人：是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。纳税 人一般分为两种，自然人和法人。 自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。 法人是指依法成立，能够独立地支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民 事义务的社会组织。 2.代扣代缴义务人：是指有义务从纳税人持有的收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的 企业单位或个人。 3.负税人：负税人是实际负担税款的单位和个人。 纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人和负税人是否一致主要看税 负是否发生了转移或转嫁。 (二)征税对象 征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。解决“对什么征税” 这个问题。 1.征税对象是税制诸要素中的基础性要素。包括三个方面的含义： 第一，征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志; 第二，征税对象体现着各种税的征税范围; 第三，税制其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。 2.计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 计税依据在表现形态上一般有两种，一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税 依据;另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、重量、面积、体积等作为计税依据。 重点注意征税对象与计税依据的关系。 3.税目：是征税对象的具体化