2012年中级会计实务模拟试卷一

2012 年中级会计实务模拟试卷一 第一大题 ：单项选择题 1、A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人，A 公司委托 B 公司加工一批材料（属于应税消 费品），收回后继续用于生产应税消费品，A 公司发出原材料实际成本为 100 万元。加工 完成后，A 公司支付加工费 20 万元（不含增值税），并取得增值税专用发票，消费税税率 为 10。另支付运杂费 3 万元，运输途中发生合理损耗 5，不考虑其他因素，A 公司收 回该批委托加工物资的入账价值为（ ）万元。 A.116.85 B.136.33 C.123 D.139.73 2、甲公司于 2011 年 1 月 1 日取得乙公司 20的股权，能够对乙公司施加重大影响。取 得投资时乙公司的一项无形资产公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元，预计尚可使 用年限为 5 年，净残值为零，按照直线法进行摊销。乙公司 2011 年度利润表中净利润为 260 万元，不考虑所得税影响。则甲公司 2011 年底应该确认的投资收益为（ ）万元。 A.52 B.44 C.40 D.48 3、下列关于无形资产的说法中，错误的是（ ）。 A.无形资产的摊销应计入当期管理费用 B.使用寿命有限的无形资产，其净残值一般应视为零 C.使用寿命有限的无形资产，期末如果发生了减值的迹象，应进行减值测试 D.使用寿命有限的无形资产，预计净残值高于其账面价值时，该无形资产不再摊销 4、下列关于共同控制经营和共同控制资产的表述中，正确的是（ ）。 A.共同控制经营构成独立核算主体 B.对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资 C.出资方不确认共同控制资产，只作备查登记 D.对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产 5、黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 B 公司 90的股权。 为取得该股权，黄河公司定向增发 6 000 万股普通股。每股面值为 1 元，每股公允价值为 10 元，支付承销商佣金、手续费等 50 万元。另为企业合并支付评估审计费用 20 万元。取 得该股权时，B 公司所有者权益账面价值为 10 000 万元，公允价值为 15 000 万元，假定 2 黄河公司和 B 公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（ ）万元。 A.3 020 B.2 930 C.2 950 D.3 000 6、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 30 元，假定每月原煤产量为 20 万吨。2011 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一 批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 200 万元，增值税的进项 税额为 34 万元，设备预计于 2011 年 6 月 10 日安装完成。甲公司于 2011 年 5 月份支付安 全生产设备检查费 20 万元。假定 2011 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”余 额为 1 000 万元。不考虑其他相关税费，2011 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生 产费”余额为（ ）万元。 A.1 460 B.1 300 C.1 580 D.1 280 7、2011 年 12 月 31 日，甲公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别 为 260 万元、300 万元、420 万元、550 万元，2016 年产生的现金流量净额以及该生产线使 用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 810 万元；假定按照 5的折现率和相应期 间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用 后的净额为 1 940 万元。2011 年 12 月 31 日计提减值准备前该生产线的账面价值为 2 000 万元。已知部分时间价值系数如下： 该生产线 2011 年 12 月 31 日应计提的减值准备为（ ）万元。 A.30.36 B.60 C.0 D.29.64 8、甲公司以一项固定资产（不动产）与乙公司的一项可供出售金融资产进行资产置换，甲 公司换出的固定资产原值为 60 万元，已计提折旧 10 万元，公允价值为 54 万元；乙公司换 出的可供出售金融资产账面余额为 57 万元，已计提减值准备 12 万元，公允价值为 60 万元。 甲公司另向乙公司支付银行存款 6 万元。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素， 则甲公司该项非货币性资产交换产生的利得为（）万元。 A.54 3 B.4 C.45 D.60 9、对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是（ ）。 A.以权益结算的股份支付，授予日一般不作会计处理 B.以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和应付职工 薪酬 C.以权益结算的股份支付，应当按照资产负债表日权益工具的公允价值确定计入成本费用 和资本公积的金额 D.以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用的增加，权益工具公允价值 的变动应当计入公允价值变动损益 10、甲公司以增发市场价值为 5 600 万元的本企业普通股作为对价，取得乙公司 80的股 权，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税合并 处理。购买日乙公司所有者权益账面价值为 6 000 万元，其可辨认净资产公允价值总额为 6 500 万元，差额为乙公司的一项固定资产所引起的，该项固定资产公允价值为 1 500 万 元，账面价值为 1 000 万元。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为 25。不考虑其他因 素，则甲公司编制合并报表时应确认的商誉为（ ）万元。 A.500 B.900 C.400 D.800 11、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 2012 年 1 月 20 日，该公司自银行购入 420 万美元存入银行，银行当日的美元卖出价为 1 美元8.25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元8.21 元人民币。2012 年 1 月 31 日的市场 汇率为 1 美元8.22 元人民币。甲公司的上述外币业务在 2012 年 1 月所产生的汇兑损失 为（ ）万元人民币。 A.4.2 B.16.8 C.12.6 D.21 12、甲公司 206 年 12 月 1 日购入管理部门使用的设备一台，原价为 1 500 000 元，预计 使用年限为 10 年，预计净残值为 100 000 元，采用直线法计提折旧。211 年 1 月 1 日考 虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为 8 年，净残值改为 60 000 元，该公司的所得 税税率为 25，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对 211 年净利润的影响金额为减少净利润（ ）元。 A.53 600 4 B.60 000 C.80 000 D.70 000 13、对于暂停资本化期间内专门借款闲置资金取得的短期投资收益，企业应做的会计处理 是（ ）。 A.冲减工程成本 B.计入工程成本 C.计入当期损益 D.计入资本公积 14、甲公司只有一个子公司乙公司，2011 年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售 商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为 2 000 万元和 1 000 万元，“购买商品接受劳 务支付现金”项目的金额分别为 1 800 万元和 800 万元。2011 年甲公司向乙公司销售商品 收到现金 100 万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金” 项目的金额为（ ）万元。 A.3 000 B.2 600 C.2 500 D.2 900 15、关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是（ ）。 A.应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露 B.应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露 C.不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露 D.满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认 第二大题 ：多项选择题 1、下列各项关于持有至到期投资的表述正确的有（ ）。 A.取得时，发生的交易费用应计入初始入账价值 B.持有至到期投资可重分类为交易性金融资产 C.持有期间的公允价值变动计入资本公积 D.因需要现金将持有至到期投资部分出售，剩余部分应重分类为可供出售金融资产 2、下列各项中，属于在选择记账本位币时应当考虑的因素的有（ ）。 A.融资活动获得的货币 B.上交所得税时使用的货币 C.主要影响商品和劳务销售价格的货币 5 D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币 3、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。 A.企业拥有并自行经营的酒店 B.企业以经营租赁方式租出的写字楼 C.房地产开发企业正在开发的商品房 D.企业持有拟增值后转让的土地使用权 4、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权 B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益 C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债 D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益 5、属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有（ ）。 A.为使该项资产达到预定用途而发生的支出 B.持续使用该项资产产生的现金流入 C.使用过程中为维护该项资产而发生的现金支出 D.处置该项资产发生的现金流入 6、211 年 11 月 1 日，乙股份有限公司因合同违约而被丁公司起诉。211 年 12 月 31 日， 法院尚未作出判决。丁公司预计，如无特殊情况很可能在诉讼中获胜，假定丁公司估计将 来很可能获得赔偿金额 1 900 000 元。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为最终的法 律判决很可能对公司不利。假定乙公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼费等费用为 1 600 000 元至 2 000 000 元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同， 其中诉讼费为 30 000 元。根据上述资料，不考虑其他情况，下列表述中正确的有（ ）。 A.丁公司不应当确认或有资产，而应当在 211 年 12 月 31 日的报表附注中披露或有资产 1 900 000 元 B.乙股份有限公司应在资产负债表中确认一项预计负债，金额为 1 800 000 元 C.乙公司应确认营业外支出 1 770 000 元 D.丁公司应当确认或有资产同时在报表附注中进行披露 7、以下关于融资租赁业务正确的表述有（ ）。 A.在融资租入的需要安装（安装期超过一年）的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的 未确认融资费用，如符合资本化条件，则应计入在建工程 B.在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用 C.融资租赁形成的长期应付款，应按扣除“未确认融资费用”余额后的金额列示于资产负 债表 6 D.履约成本、或有租金不构成“最低租赁付款额”的内容 8、关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（ ）。 A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营 相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目 B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营 相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益 C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置 当期损益 D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 9、在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事 项的有（ ）。 A.董事会作出出售子公司决议 B.董事会提出现金股利分配方案 C.董事会作出与债权人进行的债务重组决议 D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务 10、关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有 （ ）。 A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债 表的期初数 B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数 C.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的 期初数 D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负 债表的期初数 第三大题 ：判断题 1、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或 不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（ ） 2、非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期 损益。（ ） 3、持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以该存货的市 场价格作为计算基础。（ ） 7 4、如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递 延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用。（ ） 5、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到 时，冲减预计负债，以预计负债的账面价值冲减至零为限。（ ） 6、专门借款实际发生的借款利息减去闲置资金的利息收入或投资收益后的金额应全部资本 化。（ ） 7、企业购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质的，无形 资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定。（ ） 8、以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存 货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。（ ） 9、同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应 计入当期损益。（ ） 10、在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的 金额。（ ） 第四大题 ：计算分析题 1、甲上市公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。甲公司对投资性房地产按照成 本模式进行后续计量。该公司按净利润的 10提取法定盈余公积，采用资产负债表债务法 核算，所得税税率为 25。（1）2008 年 1 月 1 日，甲公司自行建造一栋办公楼，购入工 程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为 400 万元，增值税额为 68 万元，工程物资已 验收入库。（2）工程领用全部工程物资，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际 成本为 40 万元，税务部门核定的计税价格为 50 万元，适用的增值税税率为 17。（3） 应付工程人员工资及福利费等共计 43.5 万元。（4）2008 年 6 月 30 日，工程达到预定可 使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用直线法计提 折旧。（5）该公司于 2008 年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租，作为以成本模式 计量的投资性房地产进行核算。 2009 年末公允价值为 600 万元。2010 年初，甲公司认为 对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价 值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。按照 税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为 0，采用直线法按照 40 年计提折 8 旧。要求：（1）根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；（2）编制甲公司将自有 房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；（2）编制 2010 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。 2、A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场购入 B 公司 2011 年 1 月 1 日发行的债券，债券是 5 年期，票面年利率是 5%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 211 年 1 月 1 日， 到期日一次归还本金和最后一期的利息。A 公司购入债券的面值为 1 000 万元，实际支付 的价款是 1 005.35 万元，另支付相关费用 10 万元，A 公司购入以后将其划分为持有至到 期投资，购入债券实际利率为 6%，假定按年计提利息. 2012 年 12 月 31 日，B 公司发生财 务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为 930 万元（不属于暂时性的公允价值变动）。 2013 年 1 月 2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，当日该债券公 允价值为 925 万元。2013 年 3 月 31 日该债券公允价值为 900 万元，2013 年 6 月 30 日，该 债券公允价值为 600 万元，预计将持续下跌，2013 年 7 月 2 日 A 公司以 650 万元的价格出 售所持有的 B 公司的债券。要求：（1）编制 A 公司 2012 年度与该债券相关的会计分录。 （2）编制 A 公司 2013 年度与该债券相关的会计分录。 第五大题 ：综合题 1、丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率 25，丁公司 2010 年所得税汇算清缴于 2011 年 4 月 30 日完成。2010 年度财务会计报告经董事会批准于 2011 年 4 月 20 日对外报出。 2011 年 3 月 1 日，丁公司总会计师对 2010 年度的下列经济 业务事项的会计处理提出疑问： （1）丁公司 2011 年 2 月 20 日接到通知，某一债务企业 宣告破产，其所欠的应收账款 2 000 万元部分不能偿还，预计可收回 40。丁公司已于 2010 年 12 月 31 日前得知该债务企业资不抵债，截止到 2010 年 12 月 31 日丁公司已为该 应收账款计提坏账准备 200 万元。丁公司 2011 年 2 月 20 日的处理如下： 借：以前年度 损益调整资产减值损失 1 000 贷：坏账准备 1 000 借：递延所得税资产 300 贷： 以前年度损益调整所得税费用 300 （2）12 月 10 日，丁公司与 A 公司签订产品销售 合同。合同规定：丁公司向 A 公司销售 C 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包 括安装调试费）为 4 000 万元（不含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分， 双方约定 A 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司 C 产品的成本为 3 000 万元。12 月 25 日，丁公司将 C 产品运抵 A 公司，并将相关票据交与丁公司（丁公司 2011 年 1 月 1 日开始安装调试工作；2011 年 1 月 25 日 C 产品安装调试完毕并经 A 公司验 收合格）。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时 确认收入，丁公司 12 月 25 日的处理如下： 借：应收账款 4 000 贷：主营业务收 入 4 000 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000 借：所得税费 用 250 贷：递延所得税负债 250 （3）丁公司 2010 年 1 月 1 日取得 B 公司 20 股份作为长期股权投资。2010 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 20 000 万元，销 售净价为 17 000 万元，未来现金流量现值为 19 000 万元。2010 年 12 月 31 日丁公司将长 期股权投资的可收回金额确定为 17 000 万元。会计处理如下： 借：资产减值损失 3 000 贷：长期股权投资减值准备 3 000 借：递延所得税资产 750 贷：所得 税费用 750 （4）12 月 1 日，丁公司与 C 公司签订一项设备安装合同，合同总价款为 50 万元，预计总成本 20 万元，至 12 月 31 日已完成工作量的 20，发生相关费用 5 万元。 C 公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用 50 万元。丁公司相关会计处理如 9 下： 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 借：预收账款 50 贷：主营业 务收入 50 借：主营业务成本 5 贷：劳务成本 5 借：所得税费用 9.75 贷：递延所得税负债 9.75 （5）2010 年 12 月 31 日，丁公司向 D 公司销售一 台设备。合同规定，设备价款总额 800 万元，从 2011 年开始分 4 年每年年末等额收取，丁 公司此类设备的现销价格为 726 万元，成本为 400 万元。假设税法规定按现销价格确认收 入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：借：发出商品 400 贷：库存商品 400 其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调 整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣 除。要求：根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确 （分别注明业务的序号），并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录（合并编制 涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示） 2、A 股份有限公司（本题下称“A 公司”）为上市公司，为实现生产经营的互补，发生如 下投资业务：（1）A 公司对 B 公司投资资料如下： 2012 年 1 月 1 日，A 公司以当日向 B 公司原股东发行的 1 000 万普通股及一项生产设备作为对价，取得 B 公司 80的股权。 A 公司所发行普通股的每股面值为 1 元，每股市价为 3 元；该项固定资产系 2011 年购入的， 账面原价为 350 万元，已提折旧 150 万元，投资日公允价值为 240 万元。 在合并前，A 公司与 B 公司不具有关联方关系。 2012 年 1 月 1 日，B 公司所有者权益总额为 3 500 万 元，其中股本为 2600 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 80 万元，未分配利润为 720 万元。经评估，B 公司除一项管理用固定资产和一批存货（甲商品）外，其余各项可辨 认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2012 年 1 月 1 日，B 公司该项固定资产的账 面价值为 800 万元，公允价值为 900 万元，预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折 旧；该批存货的账面价值为 200 万元，公允价值为 350 万元。 A 公司在合并过程中，为 对 B 公司的资产进行评估，支付评估费用 19.2 万元，为发行上述股票，向证券商支付佣金、 手续费等共计 100 万元。 B 公司 2012 年度实现净利润 586 万元，提取盈余公积 58.6 万 元；2012 年宣告分派 2011 年现金股利 100 万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变 动增加资本公积的金额为 30 万元（已扣除所得税影响）。 B 公司 2012 年 1 月 1 日留存 的甲商品在 2012 年售出 40。 A 公司与 B 公司的内部交易资料如下： A 公司 2012 年 销售 100 件 A 产品给 B 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，B 公司 2012 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。A 公司 2012 年 6 月 20 日出售一件产品给 B 公司，产品售 价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元，B 公司购入后作管理用固定资产入账， 预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 2012 年 1 月 1 日，A 公司与 B 公 司之间不存在应收应付账款；截至 2012 年 12 月 31 日，A 公司向 B 公司销售 A 产品的全部 账款已收存银行，A 公司应收 B 公司账款的余额为 117 万元，A 公司对其计提了坏账准备 10 万元。（2）其他有关资料如下： A 公司、B 公司适用的增值税税率均为 17，所得 税税率均为 25，不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费； 该项企业合并属于应 税合并； A 公司和 B 公司均按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：（1）编制 A 公司在 2012 年 1 月 1 日投资时及有关现金股利的会计分录；（2）编制 A 公司 2012 年 12 月 31 日合并财务报表的相关调整、抵销分录。（金额单位用万元表示） 第一大题 ：单项选择题 1、答案：C 10 解析：A 公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加 工物资的成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托 加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值100203123（万元）。 2、答案：D 解析：调整后乙公司的净利润260（300200）/5240（万元），甲公司应确认的投 资收益24020%48（万元）。 3、答案：A 解析：无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产专门用于生产某种产品 或其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则该 无形资产的摊销费用应计入相关资产的成本。 4、答案：D 解析：共同控制经营是指企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某 项经济活动，该经济活动不构成独立核算的会计主体；对于共同控制经营，出资方不能确 认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。 5、答案：C 解析：应确认的资本公积10 000906 000502 950（万元）。支付的评估审计 费用应该作为管理费用核算。 6、答案：C 解析：甲公司“专项储备安全生产费”余额1 0002030201 580（万元）。 7、答案：A 解析：该生产线未来现金流量现值 2600.95243000.90704200.86385500.82278100.78351 969.64（万 元），而公允价值减去处置费用后的净额1 940（万元），所以，该生产线可收回金额应 为 1 969.64 万元，应计提减值准备2 0001 969.6430.36（万元）。 8、答案：B 解析：在该项非货币性资产交换中，甲公司应确认的利得54（6010）4（万元）。 9、答案：A 解析：以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和所有 者权益，所以选项 B 和 C 都不正确；选项 D，权益结算的股份支付按照授予日权益工具的 公允价值计量，可行权日之后不会产生公允价值变动。 10、答案：A 解析：甲公司编制合并报表时，对于乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额进行调整， 应确认的递延所得税负债（1 5001 000）25125（万元）应确认的商誉5 600（6 500125）80500（万元）。 11 11、答案：C 解析：购入时：借：银行存款美元户 3 448.2（4208.21） 财务费用 16.8 贷：银行存款人民币户 3 465（4208.25） 1 月 31 日计算外币 银行存款的汇兑损益：借：银行存款美元户 4.2420（8.228.21） 贷：财 务费用 4.2 甲公司的上述外币业务在 2012 年 1 月所产生的汇兑损失16.84.212.6（万元人民币）。 12、答案：B 解析：按照原使用年限和净残值，211 年应计提折旧（1 500 000100 000） /10140 000（元），按照变更后的使用年限和净残值，211 年应计提折旧（1 500 000140 000460 000）/（84）220 000（元），211 年减少净利润（220 000140 000）（125）60 000（元）。 13、答案：C 解析：对于暂停资本化期间内专门借款闲置资金取得的短期投资收益，企业应将其计入 “财务费用”科目贷方，因此选项 C 正确。 14、答案：C 解析：合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额1 8008001002 500（万元）。 15、答案：C 解析：民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披 露。 第二大题 ：多项选择题 1、答案：AD 解析：选项 B，初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产，符合条件 的可以重分类为可供出售金融资产；选项 C，持有至到期投资后续计量采用摊余成本，不 确认公允价值变动。 2、答案：ACD 解析：日常销售价格、日常成本费用计价、融资活动是选择记账本位币时应考虑的因素。 3、答案：BD 解析：选项 A，属于自用房地产；选项 C，属于房地产开发企业的存货。所以选项 AC 不符 合投资性房地产的定义。 4、答案：BCD 解析：债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或 有应收金额，实际发生时计入当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付 金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有 应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。 12 5、答案：ABCD 解析： 6、答案：ABC 解析：丁公司不应当确认或有资产。 7、答案：ACD 解析： 8、答案：BCD 解析：选项 A，应当是自所有者权益项目转入处置当期损益。 9、答案：ABCD 解析： 10、答案：ABC 解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产 负债表的期初数。 第三大题 ：判断题 1、答案： 解析： 2、答案： 解析：本题考核投资性房地产的转换。非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性 房地产，是对应结转，不会出现差额。 3、答案： 解析： 4、答案： 解析：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的 递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得 税费用。 5、答案： 解析：此种情况下应该单独确认相关的资产，不能作为确认的预计负债的抵减，且确认的 资产不能超过所确认的预计负债的账面价值。 6、答案： 解析：本题考核专门借款费用资本化金额的确定。只有在资本化期间内，专门借款实际发 生的借款利息减去闲置资金的利息收入或投资收益后的金额才能资本化。 7、答案： 13 解析： 8、答案： 解析：成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算 存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以 记账本位币反映的存货成本进行比较。 9、答案： 解析：同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额， 不需要确认。 10、答案： 解析：一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融 资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。 第四大题 ：计算分析题 1、答案： 解析：（1）根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理 借：工程物资 4 680 000 贷：银行存款 4 680 000 借：在建工程 5 165 000 贷：工程物资 4 680 000 库存商品 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：在建工程 435 000 贷：应付职工薪酬 435 000 借：固定资产 5 600 000 贷：在建工程 5 600 000 借：管理费用 70 000 贷：累计折旧 70 000 （2）编制与投资性房地产有关的账务处理： 借：投资性房地产办公楼 5 600 000 累计折旧 70 000 贷：固定资产 5 600 000 投资性房地产累计折旧 70 000 借：其他业务成本 140 000 贷：投资性房地产累计折旧 140 000 （3）编制会计政策变更的账务处理： 借：投资性房地产办公楼（成本） 6 000 000 投资性房地产累计折旧 210 000（140 00070 000） 贷：投资性房地产办公楼 5 600 000 递延所得税负债 152 500 利润分配未分配利润 457 500 14 借：利润分配未分配利润 45 750 贷：盈余公积 45 750 2、答案： 解析：（1）编制 A 公司 2012 年度与该债券相关的会计分录 借：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 50 贷：银行存款 1 015.35 持有至到期投资利息调整 34.65 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2012 年 12 月 31 日确认投资收益 投资收益期初摊余成本实际利率 （1 00034.65）6% 57.92（万元） 借：应收利息 50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 2012 年 12 月 31 日应计提的减值准备的金额 2012 年 12 月 31 日计提减值准备前的摊余成本1 00034.657.92973.27（万元） 计提减值准备973.2793043.27（万元） 借：资产减值损失 43.27 贷：持有至到期投资减值准备 43.27 （2）编制 A 公司 2013 年度与该债券相关的会计分录。 借：可供出售金融资产 925 持有至到期投资利息调整 26.73 持有至到期投资减值准备 43.27 资本公积其他资本公积 5 贷：持有至到期投资成本 1 000 2013 年 3 月 31 日 借：资本公积其他资本公积 25 贷：可供出售金融资产公允价值变动 25 2013 年 6 月 30 日 借：资产减值损失 325 贷：资本公积其他资本公积 25 可供出售金融资产减值准备 300 2013 年 7 月 2 日出售债券的会计分录 借：银行存款 650 贷：可供出售金融资产 600 投资收益 50 借：投资收益 5 贷：资本公积其他资本公积 5 第五大题 ：综合题 15 1、答案： 解析：事项（1）中处理正确，处理不正确。 理由：丁公司在 2011 年 2 月 20 日将该事项作为调整事项补提坏账准备 1 000 万元，导致 应收账款项目的账面价值减少 1 000 万元，而计税基础不受影响，因此产生可抵扣暂时性 差异 1 000 万元，应补提递延所得税资产 250 万元（1 00025）。 更正分录： 借：以前年度损益调整所得税费用 50 贷：递延所得税资产 50 事项（2）中和的处理都不正确。 理由：安装是销售合同的重要组成部分，丁公司应在安装完毕 A 公司检验合格后确认收入， 而不是在发出商品时确认收入。 更正分录： 借：以前年度损益调整主营业务收入 4 000 贷：应收账款 4 000 借：发出商品 3 000 贷：以前年度损益调整主营业务成本 3 000 借：递延所得税负债 250 贷：以前年度损益调整所得税费用 250 事项（3）中和的处理都不正确。 理由：资产的可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高 者，长期股权投资的可收回金额为 19 000 万元，应计提减值准备 1 000 万元。 更正分录： 借：长期股权投资减值准备 2 000 贷：以前年度损益调整资产减值损失 2 000 借：以前年度损益调整所得税费用 500 贷：递延所得税资产 500 事项（4）中的处理正确，和的处理不正确。 理由：根据收入准则相关规定，对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日 交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法，根据完工 进度确认本年应确认收入的金额。 更正分录： 借：以前年度损益调整主营业务收入 40 贷：预收账款 40 借：劳务成本 1 贷：以前年度损益调整主营业务成本 1 借：递延所得税负债 9.75 贷：以前年度损益调整所得税费用 9.75 事项（5）中的处理