2013年会计继续教育—所得税

企业会计准则解读 2012 第 18 号-所得税 单选 1 关于所得税会计的概述，下列说法中错误的是（ ） 。 资产负债表债务法的典型特征是确认递延所得税资产和递延所得税负债 确认递延所得税符合权责发生制原则 确认递延所得税不体现配比惯例 所得税会计的背景是会计与税法的分离 2 现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（ ） 。 递延法 应付税款法 利润表债务法 资产负债表债务法 3 甲企业 2012 年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为 850 万元，合并日公允价值为 900 万元的固定资 产。2012 年末甲企业该固定资产的计税基础是（ ） 。 1200 万元 900 万元 850 万元 350 万元 4 下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（ ） 。 资产在初始确认时，其计税基础一般情况下与取得成本相等 固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费 没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值 在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值 5 某企业 2011 年末确认与产品质量保证有关的预计负债 50000 元，相关产品的质保期限为 2 年。按税法规定， 实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2012 年企业实际发生相关产品的保修费用 20000 元。则 2012 年 末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（ ） 。 50000 元，0 元 30000 元，0 元 20000 元，20000 元 20000 元，0 元 6 甲企业 2010 年末交付使用一台设备，取得成本为 50000 元，预计使用 5 年，假定预计净残值为 0，企业采用 直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则 2012 年末该固定资产的计税基 础是（ ） 。 32000 元 30000 元 18000 元 12000 元 7 某企业 2012 年度有关资料如下：税前会计利润 5000 万元，发生赞助费支出 100 万元，企业购买国债的利息 收入 80 万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失 30 万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预 计负债）10 万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元，对吸收合 并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元。上述业务导致 2012 年末与资产项目有关的应 纳税暂时性差异为（ ） 。 38 万元 40 万元 2 万元 78 万元 8 某企业 2012 年度有关资料如下：税前会计利润 5000 万元，发生赞助费支出 100 万元，企业购买国债的利息 收入 80 万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失 30 万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预 计负债）10 万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元，对吸收合 并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元。本企业 2012 年度会计利润与应纳税所得额之 间的永久性差异为（ ） 。 100 万元（会计利润小于应税利润） 80 万元（会计利润大于应税利润） 20 万元（会计利润小于应税利润） 20 万元（会计利润大于应税利润） 2 9 某企业 2012 年 12 月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额 40 万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部 分为 38 万元。有关 2012 年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（ ） 。 账面价值与计税基础都是 40 万元 这里不存在暂时性差异 这里存在 2 万元的永久性差异 未来可税前抵扣的金额为 2 万元 11 某企业 2012 年“递延所得税资产”年初余额 17500 元；本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数” 和“年末数”分别为 630000 元和 810000 元，本企业近年来对应收账款按 10%的比率计提坏账准备。其他资料略。 本年应确认的递延所得税资产为（ ） 。 45000 元 22500 元 17500 元 5000 元 12 某企业 2012 年度税前会计利润为-200 万元。根据税法规定，企业可以在以后 5 年里税前补亏。假定企业预 计未来 5 年里每年税前利润能达到 30 万元。所得税率为 25%。2012 年末有关所得税的会计处理（金额单位：万 元）应为（ ） 。 借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50 借：所得税费用 50 贷：递延所得税负债 50 借：递延所得税资产 37.5 贷：所得税费用 37.5 借：所得税费用 37.5 贷：递延所得税负债 37.5 13 某企业 2012 年确认“递延所得税资产”90000 元、 “递延所得税负债”30000 元、 “所得税费用”140000 元， 无其他特殊事项。本年度应交所得税为（ ） 。 60000 元 140000 元 200000 元 230000 元 14 某企业 2012 年度有关资料如下：税前会计利润 5000 万元，发生赞助费支出 100 万元，企业购买国债的利息 收入 80 万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失 30 万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预 计负债）10 万元，长期股权投资采用权益法核算，根据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元，对吸收 合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元。本企业 2012 年度的应纳税所得额应为（ ） 。 5000 万元 5008 万元 5020 万元 5028 万元 15 甲企业支付 700 万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值 500 万元、公允价值为 560 万元（固定资产评估增值 60 万元） 。所得税率为 25%。根据所得税会计准则，甲企业确认吸收合并的会计处 理中应确认的“商誉”金额为（ ） 。 200 万元 155 万元 140 万元 60 万元 16 某企业 20X9 年暂时性差异年末数与年初数相等，为 10000 元的可抵扣暂时性差异；以前年度所得税率为 25%；本年利润总额 200000 元。其他资料略。如果自本年起所得税率改为 20%，则本年所得税费用为（ ） 。 38000 元 40000 元 40500 元 50000 元 17 大海公司当期发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万 元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 10 万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ） 。 0 万元 270 万元 135 万元 405 万元 3 判断题 1 递延所得税负债不要求折现。 （ ）正确 2 资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所 得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，应当计提递延所得税资产减值准备。 （ ）错误 3 递延所得税负债的确认同递延所得税资产一样，也有金额限制。 （ ）错误 4 某企业 2012 年末“递延所得税资产”账面余额 80000 元、 “递延所得税负债”账面余额 30000 元，资产负债表 中可将两者之差 50000 元列示于“递延所得税资产”项目。 （ ）错误 5 资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。 （ ）错误 6 企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。 （ ）错误 7 企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。 （ ）错误 8 对于确认时涉及到费用或损失的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣 除的相关费用或损失。 （ ）正确 9 甲企业 2012 年末交付使用一台设备，取得成本为 50000 元，预计使用 5 年，假定预计净残值为 0，企业采用 直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则 2012 年末该固定资产的计税基 础是 50000 元。 （ ）正确 10 某企业 2012 年预收销货款 80 万元，按合同规定，2013 年 2 月销售相关产品。如果按照权责发生制征税，则 2012 年末该预收账款的账面价值为 80 万元、计税基础为 0。 （ ）错误 11 只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。 （ ）错误 12 根据现行会计规范，合并商誉产生的暂时性差异对未来的纳税影响不予以确认。 （ ）正确 13 暂时性差异并不都是产生于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。 （ ）正确 14 在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率 和计税基础。 （ ）正确 15 某项交易或事项计入所有者权益的，由此产生的递延所得税资产或负债，一般应当记入所得税费用。 （错误 16 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定应交所得税。 （ ） 正确 17 某项交易或事项计入所有者权益的，由此产生的递延所得税资产或负债，一般应当记入所得税费用。 （错误 18 在确认递延所得税资产时，应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 （ ）正确 19 某企业 2012 年