大要案查处存在的问题及有关建议

非常荣幸我能够参加这次座谈会，感谢市局给我这一次展现 自我的机会；同时我要感谢黄局长在百忙之中抽时间来听听基层 干部的声音。接下来，根据我在实际工作及工作之余的一些想法 向黄局长做一汇报：我汇报的主题是 大要案大要案难难于于查处查处的原因分析及其建的原因分析及其建议议 刘晓庆税案、毛阿敏税案已经逐渐淡出人们的视线，但并不 代表民众不再关心税收问题，因为西方谚语说得好“世界上只有 两件事情是不可避免的：死亡和纳税”；也并不意味着税收领域歌 舞升平、一切安宁，去年的黄光裕落马就有税收问题。我这里要 澄清的是，一方面，对于大要案民众是感兴趣的；另一方面，大要 案的查处是有潜力可挖的。我还要说明的是，本文所述大要案， 其构成要件与有关规定不太一样，我是指查处税款数额巨大、作 案手法比较特殊、调查取证手段多样、证据链比较完整、在辖区 内甚至是全国有一定影响的案件，总之，要从地域的广度及查处 质量的深度有一定说服力的案件。 一、一、办办大要案的必要性分析大要案的必要性分析 第一、上第一、上级级有要求。有要求。几乎每年的省、市乃至全国稽查工作会 议，领导都要重点强调着力查办好大要案，并且，早在 2000 年， 总局和省局都出台了大要案报告制度，可见，查办大要案一直 都是税务稽查工作的重点。因为，查办大要案是对广大税法忠实 遵从者的公平，对税收违法者的惩戒，能够对广大民众就普遍关 心的税收问题作出一个交代，同时，通过大要案的查处和有效宣 传也能对试图违法或已经在违法边缘的纳税人产生威慑作用。 第二、群众有期待。第二、群众有期待。面对居高不下的房价，中央政府已采取 一系列的调控措施，出台物业税、房产税的呼声此涨彼伏，有些 地方已陆续出台一些措施，但由于政策设计与制度设计存在一定 的复杂性，对于棘手问题的处理难于起到立竿见影的效果，老百 姓似乎又想到应该借助税务“铁军”的力量对暴利行业进行整顿， 于是乎，加大税务查处力度来参与国民收入的再分配势必成为必 然选择。 第三、第三、办办好大要案是好大要案是实现实现“打造地税打造地税铁军铁军”的有效途径。的有效途径。我一 直怀着崇拜的心情来仰视“铁军”二字，主要是自己有差距。我的 理解是， “铁军”以严明的政治纪律、熟练的办案手段、精准的税收 政策理解力、高效的执行力出征，所到之处，所向披靡，一切涉税 违法行为闻风丧胆。 对于当前整体的税法遵从度，我个人的理解是大部分纳税人 是依法进行申报的，当然也有少部分人打起了税收的主意，想少 缴税款甚至是偷、逃、骗、抗税。我们知道，稽查局专司偷税、逃 避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处，大要案主要就是从以上四 种行为中产生的，我们的目标就是要严厉打击这几种行为，以实 现社会公平，以期获得广大纳税人、社会大众、上级领导及其有 关部门对我们的认可 第四、第四、查处查处大要案是大要案是办办案人案人员实现员实现人生价人生价值值的集中体的集中体现现。 。每 个人心中都有自己的理想与抱负，有的人把“居庙堂之高则忧其 民，处江湖之远则忧其君”作为自己的人生梦想，有的人把“达则 周济天下，穷则独善其身”作为自己的人生追求，有的人把“服务 他人、奉献社会”作为自已的人生信条，我想，不管有这样那样的 追求，时下， “干一行、爱一行、钻一行”不应成为一句台面话，而 应成为每一个办案人员的座右铭，办案人员的天职就是查处涉税 违法案件，应该通过扎实的业务功底、敏感的办案嗅觉、过得硬 的职业操守来处理每一起案件，以期案件能够经得起他人与历史 的检验而成为“铁案”，试想，如果我们办的案件漏洞百出，他人 会怎样看？如果我们的案件都是“铁案”， “铁军”能不炼成吗？社 会威性能不出来吗？大要案能不出来吗？个人前程会暗淡吗？ 二、出不了大要案的原因分析二、出不了大要案的原因分析 （一）人的因素（一）人的因素 首先，人的首先，人的责责任心。任心。国家赋予行政单位（包括税务部门）一 定的职权，每个职权具体都要落实到工作人员手中，相应地也要 求每一个工作人员都必须忠实履行职责，办案人员的职责除了守 住廉政底线之外，还有发现被查单位少缴、漏缴、有意偷逃税的 义务。当然，不是每一户被查单位都存在税收违法问题，但是责 任心不强者，即使是问题摆在眼前也不一定能够发现，因为，他 对工作的态度就是敷衍了事、得过且过，到头来什么问题都发现 不了，人生也不会有任何作为。 其次，人的知其次，人的知识储备识储备。 。一个经典税案的成功查处与办案者 的综合知识储备有密切关系。随着经济体制改革的不断深入，特 别是全球经济一体化的渐趋形成，以及信息科技的飞速发展，新 的经济形式、新的经营方式、新的生产模式、新的从业手段层出 不穷，税收违法手段也出现了许多新情况、新问题，跨区域、跨行 业的重大涉税案件屡屡发生。在对大要案的查处过程中，没有全 球视野、综合知识储备，就难于迅速对各种新的名词、新的问题 作出理解、判断，是难于办好大要案的。 再次，人的主再次，人的主动动性、性、积积极性、极性、创创造性。造性。我国幅员辽阔、地域 经济发展不平衡、差异巨大，但各个地方都必须遵守统一的税法， 税制难免有一些不完善地方。由于税制的不完善，征纳双方必然 对同一问题作出不同理解、甚至是相反的理解，焦点就是征与不 征。从查案实践来看，基于对税收政策不同的理解，有时与被查 单位的辩论可谓是唇枪舌剑。若没有主动性、积极性、创造性作 保证，没有哪一个办案人员会在查案前做大量的调查工作，查案 中做繁杂的取证工作、辩论工作，运用多种取证手段使证据链完 整，查案后做“折面子”的税收政策请示工作。 最后，最后，查账查账技技术术有待提高。有待提高。纵观几年来，全市典型案例及大 要案查处情况，我的感觉是，大型企业、国有企业、股份制企业做 假帐可能性不大，但对税法的理解有偏差，而民营企业、个人独 资企业常有隐匿部分收入、随意开支各项费用的行为发生，我们 的整体查账水平不高，具体表现在：查补和处罚税款不大，过百 万的案件少；调查取证手段单一化，没有充分使用法律赋予我们 的权力进行外围取证；证据比较单一，大都集中在账面；同时，由 于查账软件的开发运用力度不大使得企业隐匿收入游刃有余，再 加上调查不够深入，对做假账企业账外收入核查不死，对作案手 法的分析也显得比较肤浅。 一方面， 特别是 2008 年全球金融危机以来，总局稽查局为了支持企 业发展，但又不降低查补收入目标，对各地下了税收任务，于是， 就开展了几批大型企业集团的税收自查工作，确实带来了稽查收 入任务的上升，全年下来，自查收入占全部查补收入过大，另一 方面，也使得一些办案人员在收入任务完成很好的情况下没有下 户检查而荒废了业务，全年拿得出来典型案例、大要案例少之有 少。 二、体制因素二、体制因素 （一）（一）选选案水平落后。案水平落后。 税务稽查工作规程第十九条规定 选 案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分 析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待 查对象。该规程鉴于我国当前信息化运用的实际状况，没 有对计算机选案作出硬性规定，使得手工选案还是当前各级 稽查部门选案的主流，而手工选案有其天然的缺点，如对数 据分析的局限性、数据判断的主观性等，于是，作为办大要案 的第一步基础工作就做得不扎实，其出现不了大要案似乎也 在情理之中。 参照信息化运用程度较高的发达国家，其选案是根据纳 税人申报数据由计算机实现数据比对、完成分析过程，直接 生成拟查名单。这样既避免了人为因素，又提高了准确性。 （二）年（二）年龄结龄结构不合理。构不合理。一方面是总体年龄趋于“老龄化”。80%以 上的人集中在 36-50 岁。对这部分人力资源的开发和管理面临更 多压力和困难，不利于保持均衡的人员新陈代谢。另一方面是中 层骨干及局领导平均年龄超过 45 岁，后备力量准备不足，堪挑 大梁的人才青黄不接。 地税系统作为政府的职能部门，属于公务员序列，其对人员 的进出有严格的规定要求，制约了年青人员进入我局工作。由于 地税系统人员准入机制的原因，导致人员年龄结构不尽合理，使 得整个团队缺乏朝气。我个人认为，当前对大要案的查处需要办 案人员拥有“舍我其谁，敢立潮头”的勇气与魄力，而年青人有朝 气，更具备这方面的优势。 理想的状态应是老中青合理搭配，年纪大的以自己的风范影 响年纪轻的，年纪轻的以自己的创新精神激励团队，年纪适中的 以自己的工作经验和熟练的业务技能在团队中起到中流砥柱的 作用。 （三）经费经费体制有瑕疵体制有瑕疵。 。当前，市局稽查经费来源有两种渠道： 一是每年市局拨付的人均 7 万元的人头办公经费；二是从市财政 提取的稽查查补收入提成。现行的稽查查补收入分成体制规定， 稽查局从归属于区财政的税收分成中提取稽查办案经费，市财政 将原本归属于县（区）的税收分成部分进行上划。因该经费提取方 式影响到县（区）政府的财力和县（区）地税局的经费，造成了稽查 局和县（区）局之间的矛盾和工作抵触。在这种经费体制下，办了 几千万元或是几百万元的税收大要案必然引起当地政府和属地 局的恼怒，我想，不管是办案人员或是管理者如果有选择谁也不 愿意办大要案。 （四）（四）业务业务沟通机制繁沟通机制繁琐琐、滞后。、滞后。税务稽查系统不掌管税收政 策业务，但客观环境却又要求对其有精准的理解与执行，而我国 税制从设计、解释、运用与执行都极其复杂，所以，必然要求稽查 与业务部门有紧密的磋商沟通机制。现行体制是，碰到业务疑难 问题时，先打报告、盖上红印章待一步一步请示再说，没有一个 快速、简易地反映、沟通管道，增加了业务探讨难度，此时，若碰 上“开小差”、 “不留神”等毛病，税款势必溜之大吉， “颗粒归仓”难于 实现，就更别提办出大要案了。 三、三、环环境因素境因素 （一）非理性地避税、税收筹划（一）非理性地避税、税收筹划为检查设为检查设置了障碍，增加了置了障碍，增加了查查 办办大要案大要案难难度。度。 税收无偿性的特征决定了缴纳税款对具体的纳税人来说是 资金的净流出，没有与之配比的收入项目，在其它因素不变的条 件下，税收负担与企业的经济效益呈相互消长关系。税收专家、 学者和实务工作者普遍鼓励合理、合法的避税、税收筹划。因为， 一方面，纳税人依据现行政策提前作出税收安排或发现了税收政 策漏洞而采取的节税手段是合理的、合法的，有利于提高纳税意 识和税法遵从度；另一方面，纳税人理性的避税、税收筹划也为 制度设计、税制改进提供了思路，有利于完善税制建设。 从税收检查的实践来看，确有大量企业通过有效地避税、税 收筹划增强了纳税意识、减少了税收支出。但也有少量企业借着 这一幌子，拿着过时的税收政策说， “我确实是按照你们的税收政 策来申报纳税，我很无辜，要缴纳滞纳金和进行处罚令人很难接 受”；有的甚至说， “我们公司的财务报告是经过国际四大会计师事 务所之一某某公司审计的，有问题可以同它沟通，但是我是沟通 不了的，因为我不会英文”。我想，如果能找出相关政策依据进行 避税、税收筹划，虽然政策是过时的，这种行为可让人同情而不 能饶让；但是，借着“大牌”，人为设置检查障碍的这种行为，则不 能让人理解和宽恕。以上两种典型的非理性地避税、税收筹划为 大要案的查处进程设置了障碍，增加了查处的难度。 （二）（二）对对各各项项“中心活中心活动动”及及纳纳税服税服务务的片面理解弱化了的片面理解弱化了办办案案 执执法的力度，影响了法的力度，影响了查办查办大要案大要案进进程。程。行政执法单位通过近几年 的行风政风评议等“中心活动”，确实改进了行业作风，提高了办 事效率，加强了服务意识，整体形象受到广大民从的好评。但是， 也出现了片面地注重优化服务而弱化了执法的刚性。一些办案执 法单位担忧对测评监督点的检查，而受到低分评价干脆就放弃检 查，哪怕是专案也只有先放放再说；一些基层单位对纳税人提出 的要求，缺少用法治观念思考问题，强调优化服务而淡化了对纳 税人的管理，为避免受到纳税人投诉，当纳税人有不符合办税手 续、申报不实等行为时，不敢坚持原则，处罚不力，放弃了严格执 法，忽视了执法的严肃性，客观上造成了管理偏松、执法不严的 现象，以至在税收管理工作中出现了一些漏洞，削弱了依法治税 的刚性，影响了查办大要案进程。 （三）受（三）受“枪枪打出打出头鸟头鸟”的的传统传统思想影响，大要案的思想影响，大要案的舆论舆论宣宣传传未未 到位。到位。我们的办案人员总是在想，能够保质保量完成领导交办的 查办任务就算万事大吉了，至于案件之外的事诸如对外宣传还是 不管为妙，多一事不如少一事，免得节外生枝，麻烦上身。其实， 我个人认为，对外宣传确实是一柄双刃剑，宣传得好，能对以后 查办大要案起到事半功倍的效果；宣传得不好，也会给相关人员 造成不小的麻烦。我们要充分发挥其正面效果，争取舆论为查办 大要案服务。 三、三、办办好大要案的建好大要案的建议议 第一、第一、树树立立侦侦破意破意识识。 。只有每个办案人员心中树立侦破意识， 才有可能办出大要案。我们可以比较刑侦人员是如何破案的，在 破获案件前会展开大量的调查取证工作，诸如，开展排查工作、 寻找目击者、根据现场留下的蛛丝马迹发现线索、分析作案动机、 做相关鉴定工作、锁定案犯、蹲点守候、缉拿归案、审讯。 如果检查人员树立了侦破意识，则对每一个案件都会有发现 税收疑点的“强烈欲望”，也应遵循如下的步骤来开展工作，从内 网了解法人代表情况、生产经营情况、分析各月缴税情况、比较 同类企业的税收申报情况、测算行业盈亏平衡点、行业税负水平， 尽量从外网搜集了解被查企业的情况；进入企业检查后，又处处 留心账务处理的每一个细节，往来科目的交易情况、银行存款的 进出、水电费、原材料与产成品的关联等等，发现疑点还要展开 外调、协查、询问等工作。 刑侦办案与税务办案有其共同点，如，寻找疑点、打开突破 口、 “望闻问切”、外围调查、取得证据等等。 当然，我们不主张“有罪推定论”，但是，有税收侦破意识的 办案人员，还是应该把被查单位生产经营情况、税收缴纳情况的 本来面目还原出来，就像刑侦人员以有力的证据还原案发现场一 样。使得每一起案件的查处都成为“铁案”，以期实现打造“南昌地 税铁军”。 检查人员通过检查账簿而发现的表面上的疑点碰到的税收 业务疑难问题往往都是经过了办税人员与管税人员的多次斟酌 后作出的决定，并且是经年累积下来的，第一次与被查单位的简 单接触而又不具备高敏感性的办案人员是很难发现其漏洞的。 留心经济领域存在的税收问题，才能可能提高办案水平， 第二、提高第二、提高办办案能力。案能力。 加加强责强责任心任心 提高素提高素质质。 。通过优秀典型案例评选与讲解，使得办案人员知 道好的案例是如何办成的，如何挖掘藏于帐面之外的 行业税收问题，检查路线图 提高提高查账查账技技术术 第三、理第三、理顺现顺现行机制。行机制。 加加强强宣宣传传， ， 马斯洛需求理论告诉我们，处于不同层次的人，需求是不一样的 木桶原理告诉我们木桶的盛水量不是取决于最长木板的长短，而 是取决于最短木板的长度，一个组织整体效能的发挥不是取决于 组织中最优秀的已经证明一 近年来，税务稽查中发现的大要案呈上升趋势，但大要案查处的 难度也在增大。主要问题：一是证据搜集困难。违法者大都为私 有性质，企业内部各环节相互串通，甚至毁灭证据；二是地方阻 力较大，有些违法者善于疏通，找出相关人员出面打招呼，甚至 个别地方领导以发展经济、支持生产，保护招商引资为名，公开 要求税务机关放水；三是部门协调不足。个别大要案的查处与相 关部门联合检查，不仅没有增加威摄作用，相反却泄漏秘密，失 去良机。四是内部机制弱化。未形成大要案查处的个人负责制， 查处的深与浅、广与窄没有标准，定案的监督渠道又很局限。 为此，上级要采取相关措施解决大要案查处难的问题：一 是增加督查、督办的力度。大要案的督办不能只靠看报告、听汇 报，要有专人监督，从方案的制定，人员的挑选，检查的实施，定 案的落实，都要全程参与，必要时，大要案查处可以由上级统一 安排，易地调人。二是增加公开曝光的力度。大要案一经发现，只 要主要证据确凿，立即曝光，说情、打招呼者同时公开。三是增加 相互制约的力度，对检查大要案的人员要有一套切实可行的责任 制体现奖罚分明的原则，与其它部门的配合要多渠道展开，除了 公检法之外，还要经常与地方政府、纪检监察、新闻媒体加强沟 通，以取得其支持、理解和配合。 教育为本、防范于先。该局始终把加强思想教育、筑牢思想防线当作治本之举，放在稽查 队伍建设工作的首位。该局充分运用各类载体，采取多种形式，组织开展了丰富多彩的教 育活动。在日常工作中，该局以“专题倡廉、环境宣廉、读书思廉、谈话促廉”为主线开 展干部自身教育，他们注重引导广大干部算好“四笔账”，即：“政治账、事业账、经济 账、家庭账”。坚持经常性教育，做到润物细无声，使大家时时“心中有法、虑必及法、 言必合法、行必循法”。 该局还十分注重加大岗位技能培训力度，积极开展分专业分层次的稽查业务培训。近 年来，该局先后组织了征管法、所得税、稽查案例等培训班 24 期，派人参加总局、省 局、市局组织的培训班 137 期，参训总人次达到 2361 人次，培训总天数达 1128 天。在业 务培训中，该局突出稽查办案实用性和稽查执法规范性，不断提高干部的业务素质。 此外，该局还主动接受纳税人和社会各界的监督，初步构建起多层次、多方位、多手 段的监督体系。每年，深圳市国税局稽查局都将从上一年已结案的企业案卷中抽取一定比 例，开展执法监察和廉政回访问卷调查，对稽查人员是否依法行政的问题进行“回炉检查” 。该局还从社会各界聘请了一批特邀监察员，经常以电话联系、走访等形式加强与特邀监 察员的沟通，了解特邀监察员对该局党风廉政建设工作的意见和建议。 几年来，该局努力建设一流队伍、创造一流业绩、树立一流形象，经过历次查办大要 案的实践，锻炼出一批政治过硬、业务精通、无私奉献的稽查骨干，为税务稽查工作提供 了强有力的保障。 3、建立科学、严密、有效的大要案预警机制，在征 收、管理、稽查三个环节广泛设立大要案的案源搜集工 作，设立专职管理人员，作好相关人员的培训工作，培 养职业敏锐性，以便在第一时间发现案件，及时上报， 及时处理。 设立大要案预防机制，预防为主。在征管环节加强 对纳税异常户的监控管理，针对税收违法案件查处过程 中发现的征管薄弱环节，采取了切实可行的防范措施， 强化税收征收管理，以预防重大税收违法案件的发生； 4、要逐步创新稽查案件查办模式，建立和完善高 效的管理机制，加强案件的管理工作。在统一领导、分 级负责的原则下，实行分级管理、逐级报告、分级查办 或上级督办，结合分类稽查的要求，对全省的案件查办 工作实施有效的管理。 5、高度重视稽查成果的分析和反馈工作。查处大 要案件结束后，组织有关人员搞好分析工作，重点在政 策上、管理上查找税收漏洞，提出加强管理的措施等。 对查处的案件特别是典型案件进行分析解剖，研究发案 规律、作案特点和手段，及时发现税收法律法规和政策 的漏洞，提出打击、防范和堵塞漏洞的措施。 二、加大大要案的查处力度二、加大大要案的查处力度 （一）严格落实大要案报告制度，涉税案件必须归口 稽查局上报，其他部门上报涉税案件也应经稽查部门审核 ，避免一案多头上报，产生矛盾。对不报、瞒报或迟报重 大案情的单位，要追究有关人员和主管领导责任。 增强系统业务意识，对上级稽查局负责，确保政令畅 通，按期保质保量向上级稽查局报送工作报告和数据资料 ，保证数据资料的真实性、完整性。 （二）加快推进稽查信息化进程，全面应用征管信 息系统稽查模块，逐步推广使用“稽查查帐助手系统” ，促进稽查规范化和专业化程度的进一步提高。 认真执行选案、检查、审理、执行四个环节各项工 作规程及有关制度规定，并加强各环节的协调配合，确 保每一件稽查案件都做到事实清楚，证据确凿，依据充 分，程序合法。 （三）、加大案件查处深度 3、探索新的办案方法，积极探索“先外后内检查”、 “延伸稽查”、“关联稽查”、“解剖式稽查”等新形势 下的稽查方法，扩大检查的范围，挖掘检查的深度，力求 查深查透，扩大检查成果，同时，认真研究各种偷税的规 律和特点，制定相应的查处和防范措施。 4、建立执法监督体系，实行办案管理监控机 制。完善稽查监督机制，增强稽查工作的透明性。落 实“要建立稽查执法责任追究制，执法出现问题要追 究责任”的精神，完善稽查执法责任追究制度，形成 有效的稽查监督制约机制。 提高税务稽查信息化水平，将税务稽查的各个 环节置于计算机网络的严密监控之下，逐步建立起一 套以计算机网络为依托、纵横交错的监督制约体系。 （四）加大案件查处广度 不就事论事，处理完案件就结束了，要加强案件分 析，避免类似案件发生，扩大战果，寻找新的案源。 三、建立和完善办案保障机制三、建立和完善办案保障机制 1、设立大要案稽查、协查岗位。挑选素质较高的稽 查办案人员，明确岗位职责和制定行之有效的执法过错追 究制度，保障重大涉税案件查处工作的有序进行。加强对 现在稽查岗位的工作人员培训，可以采用深造培养的办法 ，提高其政治素质、业务水平和管理技能。 2 查处大要案要保障经费，提高交通供应。要适当添 置办案装备，增加办案经费，确保办案经费落实到位。 3、建立大要案首查责任制和分工负责制，在全省范围 内，案发地和协查地、开票企业所在地和受票企业所在地 都必须认真落实责任，对办案不力敷衍塞责的要追究相关 人员责任。 严格规范稽查执法行为，落实执法责任追究制度，严 肃办案纪律。在执法过程中，严格依法办事，履行必要的 程序。尤其在使用自由裁量权时，绝不能假公济私，畸轻 畸重，要做到公平、公正执法。 （二）正确处理依法稽查与优化服务的关系 规范的稽查执法和优良的纳税服务，都是税务稽查工作的重要组 成部分。在税务稽查实施过程中，执法与服务是有机统一、相互促 进的。一方面，要坚持依法稽查，把依法治税贯穿稽查工作的始终， 将各项税收工作纳入法治化、规范化的轨道，保证稽查执法的公平 与公正，取信于纳税人。如果允许经济领域中存在偷逃抗骗等税收 违法行为，那么对于广大依法诚信纳税的纳税人就是一种公平的缺 失，侵害了其合法利益，干扰了正常的税收秩序，破坏了公平的税 收环境。因此，优化税收环境必须从依法治税、依法整顿和规范税 收秩序入手，切实发挥税务稽查维护税收秩序的作用，为各行业开 展公平竞争创造条件，努力建设维护公平的税收环境。税务稽查应 该树立“案件查处就是维护公平正义、促进和谐的思想”。 因此，公 平公正执法应该作为稽查工作的灵魂，是第一位的选择。 另一方面，按照“建设服务型政府”及改进和优化纳税服务的工作要 求，稽查部门应适时调整发展思路，自觉遵循市场经济规律要求， 不断实现新时期稽查工作服务内容、方式、手段的创新，积极探索 市场经济条件下加大稽查服务力度的新途径，坚持在执法中服务， 在服务中执法，尤其是要坚持稽查执法合理性原则（德国称为最小 侵害原则或比例原则），做到选案、检查、审理、执行各环节的行 为适度、合理，把优化服务体现到依法治税中去，从而帮助纳税人 提高税法遵从度和依法纳税的自觉性，促进税收执法质量不断提高， 进一步改善税收法治环境。 二、准确选案是突破大要案的前提 实践证明，稽查选案是否准确、有效，直接关系到税务稽查的质 量和效率，正确选案是确保稽查成果的首要环节。因此稽查局非常重 视对已掌握的纳税人的内外部数据资料以及稽查成果的筛选，从单位 自选案件、群众举报案件、部门转办案件、协查移送案件、派生案件类 等方面做好案源资料的积累、整理和分析工作，并改变过去等案件上 门的被动局面，努力实施主动选案机制，为突破 21 件大要案作了必 要的前提准备。一是充分发挥“两个网络”的作用，从社会各阶层获取 案源信息。组织选案人员定期或不定期地走访协税护税网络和社会义 务监督员网络的相关人员，通过相互之间的信息交流，获取有价值的 案源信息。二是建立稽查征管信息交流互动机制，从日常征管工作中 寻找有价值的案源。稽查选案部门每月将税收违法犯罪活动的趋势、 特点、动向和已经查处的案件分析情况传递给兄弟分局，使分局在日 常征管中能够做到有的放矢，分局根据稽查局提供的案情动态在户管 清理、一般纳税人年鉴、所得税汇缴、金税数据采集、 “一窗式”管理等 日常征管工作进行比对，把发现的有价值的线索及时提供给稽查选案 部门。三是建立情报交流机制，加强部门协作。选案部门定期与纳税 评估科、公安经侦大队、地税稽查局召开会议，互通情报，选案部门对 所获取的情报通过分析筛选归集纳入案源库管理，使各稽查股始终有 充足的案件可查。四是重视群众举报案件查处工作，进行必要的实地 调查和外围调查，审核举报内容是否失真，排除一些举报人利用税务 部门打击报复、无中生有的举报，努力使交办的案子有针对性，保证 稽查的准确性。稽查局 21 件大要案中，案件来源群众举报的有 9 件， 举报案件查处力度有了较大提高，起到了较好震慑涉税违法行为的作 用。 三、健全激励、监督机制是大要案查深查透的重要保证 随着稽查的深入，被查企业的戒备心理和抵触心理也往往会越来 越重，偷骗税的手段更加隐蔽，有些证据或线索稍纵即逝，特别是在 查取隐匿销售收入时，企业采用现金交易进行账外经营活动，进行 “体外循环”，使税务稽查人员难以取得充分的帐外证据。因此，激发 检查人员的查帐能力和工作主动性显得十分重要。为激励检查人员， 我局根据浙江省国家税务局系统立功人员记功嘉奖暂行办法的有 关规定，对于符合立功嘉奖标准的检查人员，每半年评审一次，以表 彰检查有功人员，2009 年，对单件税案查补税款 100 万元以上的 1 人 记三等功，另外有 3 人受到了通报嘉奖。同时在工作目标考核上，规 定“查补税款个案在 20 万元以上（含 20 万元，不包括应补缴的罚款和 滞纳金），加 20 分，每增加 10 万元，加 10 分，最高加分止 200 分。主 查人员记全分，实际参加的副查人员减半记分，选案人员、审理人员 和执行人员酌情加分”，这样，查补的税款直接与考核挂购，直接影响 月度考核和年度评优，体现能者多得（得荣誉和