继续教育税法习题与答案

继续教育所得税法练习题及答案继续教育所得税法练习题及答案 一、单项选择题 1以下使用 25%税率的企业有（ ） 。 A属符合条件的小型微利居民企业 B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D在中国境内未设立机构场所的非居民企业 2以下属于企业所得税收入不征税的项目有（ ） 。 A企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C符合条件的非营利组织的收入 D国债利息收入 3某企业 2008 年为本企业雇员支付工资 300 万元、奖金 40 万元、地区补贴 20 万元，国家规定标 准的社会保险 10 万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费 12 万元，当 年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（ ）万元。 A10 B12 C9 D8.5 4某企业 2008 销售收入 3000 万元，另有固定资产处置损益 30 万元，年实际发生业务招待费 30 万 元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。 A30 B15 C15.15 D18 5某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额 300 万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金 10 万 元，通过政府机关对受灾地区捐赠 30 万元，其当年公益性捐赠的调整金额是（ ） 。 A10 B15 C15.15 D18 6某企业 2008 年毁损一批库存材料，账面成本 9139.5 元（含运费 139.5 元） ，该企业的损失得到 税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ） 。 A10139.5 元 B10680 元 C10693.22 元 D10900 元 72008 年某企业年终进行清算时的全部资产价值为 800 万元，清算费用为 24 万元，清算时的负债 为 670 万元，企业的资本公积金为 3 万元，企业的实收资本金 100 万元。该企业清算所得应缴纳企业 所得税为（ ）万元。 A0.75 B1.5 C1.75 D2.25 8某企业 2008 年来自境外 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 1 万元，2009 年在 我国境内所得 160 万元，来自 A 国税后所得 20 万元，在 A 国已纳所得税 5 万元，来自境外 B 国的亏 损是 10 万元。该企业在我国汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A40.25 B37.75 C46.25 D48.25 9根据企业所得税法的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按 照国务院规定加收利息，加收利息的利率下列描述正确的是（ ） 。 A人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率 B人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率 C人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点 D人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 3 个百分点 10林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（ ） 。 A15 年 B4 年 C5 年 D10 年 11根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限 最低为（ ） 。 A3 年 B4 年 C5 年 D10 年 12在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（ ） 。 A一次性列入成本费用 B按照不少于 2 年的时间分期摊销 2 C按照不少于 3 年的时间分期摊销 D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 13减按 20%税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中工业 企业从业人员数不超过（ ）人。 A50 B80 C100 D120 14扣缴义务人每次代扣的税款，应当自（ ）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业 所得税报告表。 A代扣之日起 7 日内 B代扣之日起 10 日内 C代扣之日起 15 日内 D次月 15 日内 15除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（ ）为纳税地点。 A企业登记注册地 B企业实际经营地 C企业会计核算地 D企业管理机构所在地 16某企业 2008 年度产品不含税销售收入 5000 万元；房屋的出租收入 100 万元；房屋转让收入 320 万元， ；发生业务招待费 80 万元，该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万 元。 A28 B25.5 C48 D26 17计算企业所得税时不允许扣除的项目包括（ ） 。 A企业参加财产保险发生的保险费 B企业给员工上的社会保险 C超过规定标准的捐赠支出 D企业发生的合理的汇兑损失 18企业下列项目的所得免征收企业所得税的是（ ） 。 A油料作物的种植 B花卉的种植 C茶的种植 D香料作物的种植 19企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起（ ） 。 A前两年免税，后三年减半征收 B前一年免税，后两年减半征收 C前三年免税，后三年减半征收 D前两年免税，后四年减半征收 20在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（ ）为成本。 A评估价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D现行市价 21某企业 2008 年度取得生产经营收入总额 4000 万元，发生销售成本 2700 万元、财务费用 150 万 元、管理费用 400 万元(其中含业务招待费用 60 万元)，上缴增值税 100 万元、消费税 200 万元、城 市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元， “营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万 元、通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万元，直接捐赠 10 万元。该企业在计算 2008 年度应纳税所得 额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。 A50 B55.56 C60 3 D56.4 22某企业 2008 年度产品不含税销售收入 5000 万元；逾期未退包装物押金没收收入 234 万元；出 售不需用原材料的含税收入为 351 万元；房屋的出租收入 100 万元；房屋转让收入 320 万元，房屋原 值 500 万元，已提折旧 300 万元；接受现金捐赠 200 万元，发生业务招待费 80 万元，该企业 2008 年 度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。 A28 B27.5 C48 D26 23下列不是企业所得税的纳税义务人的是（ ） 。 A国有企业 B个人独资企业 C外商投资企业 D有经营所得的事业单位 24法人 A、B 合伙成立合伙企业 C，合伙企业取得经营所得，下列描述正确的是（ ） 。 AC 缴纳企业所得税 BA 缴纳个人所得税 CB 缴纳个人所得税 DA 缴纳企业所得税 25企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法是（ ） 。 A发生收入占总收入的比例 B已提供劳务占劳务总量的比例 C发生成本占总成本的比例 D 已完工作的测量 26企业资产下列行为不属于应当确定收入，不缴纳所得税的是（ ） 。 A用于市场推广 B用于对外捐赠 C用于职工奖励 D用于建造固定资产 27依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。 A销售货物所得 B权益性投资所得 C动产转让所得 D特许权使用费所得 28企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应（ ） 。 A视同对外捐赠，按全额确认销售收入 B不属于捐赠，应将总金额根据进价的比例进行分配 C不属于捐赠， ，应将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来确认各项的销售收入 D视同对外捐赠，按成本确认收入 29甲企业 2008 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发 生的债务 25.4 万元，该批库存商品的账面成本为 16 万元，市场不含税销售价为 20 万元，该批商品 的增值税税率为 17，该企业适用 25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加不予考 虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是（ ）万元。 A1.5 B2.5 C1.0 D0.5 30某企业 2008 年销售货物收入 3000 万元，让渡专利使用权收入 300 万元，包装物出租收入 100 万元，视同销售货物收入 600 万元，转让商标所有权收入 200 万元，捐赠收入 20 万元，债务重组收 益 10 万元，当年实际发生业务招待费 30 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 （ ）万元。 4 A20 B18 C25 D30 31某企业自 2009 年 5 月 1 日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付 1 年租金 24 万元，则 计入 2009 年成本费用的租金额是（ ） 。 A24 B16 C10 D0 32某企业 2009 年毁损一批库存材料，账面成本 10139.5 元（含运费 139.5 元） ，保险公司审理后 同意赔付 8000 元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ） 。 A2139.5 元 B3850 元 C2863.22 元 D2900 元 33根据企业所得税法的规定，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居 民应纳税额的款项，并与（ ）内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。 A1 日 B2 日 C3 日 D5 日 34税务机关应在每年（ )前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。 A3 月底 B4 月底 C5 月底 D6 月底 35新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施 其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调 整。 A3 年 B5 年 C10 年 D15 年 36根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应 纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应 税所得率。 A10% B20% C30% D60% 37依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得 税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。 A60 日内 B90 日内 C120 日内 D150 日内 38根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，企业境内发生的研究开发费用总额 占全部研究开发费用总额的比例不低于规定的比例，这个比例是（ ） 。 A30% B50% C60% D70% 39根据企业所得税法的规定，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年 限可以缩短为（ ） 。 A4 年 B3 年 C2 年 D1 年 40对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行（ ） 。 A第一年免税，第二年减半征收企业所得税 B前两年免税，第三、四年减半征收企业所得税 C前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税 D前三年免税，第四、五、六年减半征收企业所得税 41国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税政策的，实行（ ） 。 A减按 10%的税率征收企业所得税 B减按 12%的税率征收企业所得税 5 C减按 13%的税率征收企业所得税 D减按 15%的税率征收企业所得税 42根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可 以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为（ ） 。 A2 年 B3 年 C4 年 D5 年 43自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年底，对国内外投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的 利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于 5 年的，按一定的比例退还其 在投资部分已缴纳的企业所得税，这个比例是（ ） 。 A60% B70% C80% D90% 44在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ） 。 A经济合同的违约金支出 B各项税收滞纳、罚款支出 C超过限额的公益性捐赠支出 D非广告性质的赞助支出 45某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料 50 万元（不含税） 。保险公司审理后同意赔付 5 万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。 A45 B50 C53.5 D58.5 参考答案及解析 一、单项选择题 1 【答案】B 【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民 企业；20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所 没有实际联系的非居民企业。符合条件的小型微利企业适用 20%的税率。 2 【答案】A 【解析】A 政府性基金属于不征税收入的项目； CBD 属于免税收入范畴。 3 【答案】C 【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元） ，其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为： 3602.5%=9（万元） ，实际发生 12 万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度 扣除。 4 【答案】B 【解析】首先确定营业收入，税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收 入。不包括营业外收入，固定资产处置损益 30 万元。第一数据：3060%=18（万元） ；第二数据： 30005=15（万元） 。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 15 万元。 5 【答案】A 【解析】企业直接捐赠不能税前扣除，其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为： 30012%=36（万元） ，该企业当年公益救济性捐赠超支额为 10 万元。 6 【答案】B 【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予于存货损失一起在所得税前 按规定扣除。 6 不得抵扣的进项税=（9139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1540.5（元） 在所得税前可扣除的损失金额为：9139.5+1540.5=10680（元） 7 【答案】A 【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3 万元。应缴纳企业所得税为 325%=0.75 万元。 8 【答案】A 【解析】A 国扣除限额是（20+5）25%=6.25 万元，境外已纳税额 5 万元，上年剩余的抵免限额是 1 万元，所以境内需补税 6.25-5-1=0.25。B 国境外亏损这里不考虑，因为不能弥补境内的盈利，也不 存在补税的问题。在我国汇总纳税=16025%+0.25=40.25（万元） 9 【答案】C 【解析】利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利 率加 5 个百分点计算。 10 【答案】D 【解析】税法规定，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为 10 年。 11 【答案】A 【解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低 于 3 年。 12 【答案】D 【解析】已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 13 【答案】C 【解析】工业企业小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3 000 万元。 14 【答案】A 【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报 送扣缴企业所得税报告表。 15 【答案】A 【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。 16 【答案】B 【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外 收入。业务招待费扣除限额5000+100525.5（万元） ，实际发生的 60%为 8060%=48（万 元） ，只能扣除 25.5 万元。 17 【答案】C 【解析】超过标准的捐赠支出不允许税前扣除。 18 【答案】A 【解析】BCD 属于减半征收企业所得税的项目。 19 7 【答案】C 【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 20 【答案】B 【解析】通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 21 【答案】A 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。 利润总额=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(万元) 公益、救济性捐赠限额=46312=55.56(万元) 直接捐赠不能扣除，可以税前扣除 50 万元。 22 【答案】A 【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外 收入。业务招待费扣除限额5000+234/1.17+351/1.17+100528（万元） ，实际发生的 60% 为 8060%=48（万元） ，只能扣除 28 万元。 23 【答案】B 【解析】不具有法人资格的独资企业和合伙企业则不以自己名义交纳所得税，不是企业所得税的纳税 人。 24 【答案】D 【解析】合伙企业不缴纳所得税，法人 AB 缴纳企业所得税。 25 【答案】A 【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务 总量的比例；发生成本占总成本的比例。 26 【答案】D 【解析】选项 D，资产没有出企业，根据企业所得税的法人纳税制，不缴纳企业所得税。 27 【答案】D 【解析】销售货物所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定； 动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 28 【答案】C 【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品 的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 29 【答案】A 【解析】甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财产计算财产转让所得的所得税。计算转让 所得时可以扣除该财产的成本和缴纳的增值税金。 甲企业债务重组业务收益=25.4-20（1+17%）+（20-16）=6 万元 （6 万元含两方面的所得：此项债务重组利得 2 万元和财产转让所得 4 万元） 甲企业此项业务应纳企业所得税=625%=1.5（万元） 8 30 【答案】B 【解析】本题的关键是确定计算招待费的基数=3000+300+100+600=4000（万元） 转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的收入 基数。 第一标准为发生额 6 折：3060%=18（万元） ； 第二标准为限度计算：40005=20（万元） 。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 18 万元。 31 【答案】B 【解析】按照受益期，2008 年有 8 个月租用该房屋，则计入 2008 年成本费用的租金额是 24 万元12 个月8 个月=16（万元） 。 32 【答案】B 【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前 按规定扣除。 不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1710.5（元） 。 在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5-8000=3850（元） 。 33 【答案】A 【解析】非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民应纳税额的款项，并与 1 日内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。 34 【答案】D 【解析】税务机关应在每年 6 月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。 35 【答案】C 【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业 目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。 36 【答案】B 【解析】根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者 应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税 所得率。 37 【答案】A 【解析】企业在年度中间终止经营活动的，自应当实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当 期企业所得税汇算清缴。 38 【答案】C 【解析】企业境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。 39 【答案】B 【解析】根据政策，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为 3 年。 40 【答案】C 9 【解析】对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行前两年免税，第三、四、 五年减半征收企业所得税的政策。 41 【答案】A 【解析】国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税政策的，实行减按 10%的税率征收 企业所得税。 42 【答案】A 【解析】根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的， 可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为 2 年。 43 【答案】C 【解析】自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年底，对国内外投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后 的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于 5 年的，按 80%的比例退还 其在投资部分已缴纳的企业所得税。再投资不满 5 年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税。 44 【答案】A 【解析】违约金支出可以在所得税前扣除；无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分 准予在税前扣除；广告性质的赞助支出准予扣除。 45 【答案】C 【解析】可以扣除税前损失=50（1+17%）-5=53.5（万元） 新企业税所得税练习题(判断 100 题) 1企业所得税法实施条例是由国务院制定的行政法规，是企业所得税法的下位法。（ ） 2由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ ） 3. 境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也可能 会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（ ） 4. 不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资 企业和合伙企业。（ ） 5. 我国企业所得税法对居民企业的判定标准采取的是登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合 的原则，依照这一标准在境外登记注册的企业属于非居民企业。（ ） 6. 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境 内设立的机构、场所。（ ） 7. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按 25%的税率缴纳企业 所得税。（ ） 8. 具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（ ） 9. 居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（ ） 10. 居民企业适用税率 25%，非居民企业适用税率 20%。（ ） 11. 国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受 15%优惠税率的规定。（ ） 12. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当 依照税收法律、行政法规的规定计算。（ ） 13. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（ ） 14. 不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠 10 的范畴。（ ） 15. 企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。企业所得税法所称亏损，是指企业将 每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。（ ） 16. 企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债 券、债权等所取得的收入。（ ） 17. 企业所得税法的收入总额包括财政拨款企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 和政府性基金。（ ） 18. 企业取得的所得税返还(退税)和出口退税的增值税进项属于不征税收入项目。（ ） 19. 根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要有消费税、 营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用 税、车辆购置税、印花税等。（ ） 20. 企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 21. 企业所得税法允许按规定的比例在税前扣除的准备金只有坏帐准备金和商品削价准备金两种。 （ ） 22. 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生 年度的收入。（ ） 23. 按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本。 （ ） 24. 按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中发 生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。（ ） 25. 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。（ ） 26. 企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。（ ） 27. 企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。（ ） 28. 销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额。（ ） 29. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定收入额。（ ） 30. 企业所得税法所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息、违约金收入等。 （ ） 31. 企业所得税法所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币 性资产、非货币性资产、生物资产。（ ） 32. 企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。（ ） 33. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供 劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（ ） 34. 企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其 他特许权的使用权取得的收入。（ ） 35. 企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其 收入额按照市场价格确定。（ ） 36. 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支 出则不得扣除。（ ） 37. 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、 基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。（ ） 38. 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。（ ） 39. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。（） 40. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 11 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（ ） 41. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的 5扣除。 （） 42. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不 超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；不得扣除。（ ） 43. 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用 途的，不得扣除。（ ） 44. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ ） 45. 企业发生的赞助支出准予扣除。（ ） 46. 企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。（ ） 47. 企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。（ ） 48. 企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 （ ） 49. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（ ） 50企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ） 51.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（ ） 52. 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（ ） 53. 企业所得税法所称不得扣除的赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种广告性质支 出。（ ） 54. 企业持有各项资产期间，资产增值或者减值，可以调整该资产的计税基础。（） 55. 企业所得税法规定企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的市场价格为计税基础。（ ） 56. 企业应当自固定资产投入使用月份起计算折旧。（ ） 57. 汽车的最低折旧年限为 4 年。（ ） 58. 无形资产的摊销年限为 10 年。（ ） 59. 企业所得税法规定固定资产的大修理支出，是指修理后固定资产的使用年限延长 5 年以上。（ ） 60. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用 一种。（ ） 61. 居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照 企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。（ ） 62. 企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入净额为应纳 税所得额。（ ） 63. 企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（ ） 64. 国家对重点扶持或鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。（ ） 65. 企业取得的债券利息收入免征企业所得税。（ ） 66. 企业取得的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（ ） 67. 企业所得税法所称直接控制,是指居民企业直接持有外国企业 25%以上股份。（ ） 68. 企业从事蔬菜种植的所得,免征企业所得税。（ ） 69. 居民企业取得 800 万元的技术转让所得免征企业所得税。（ ） 70. 某工业企业,年度应纳税所得额 20 万元,从业人数 50 人,资产总额 1000 万元；它属于小型微利企 业。（ ） 71. 企业所得税法规定对民族自治地方内的企业,可以减征或者免征企业所得税。（ ） 72. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的，计入当期损益据 实扣除。（ ） 12 73. 企业所得税法规定企业安置残疾人员所支付的工资,在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工 工资的 100%加计扣除。 74. 企业所得税法规定的税收优惠的具体办法，由国家税务总局规定。 75. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90%计入收入总额， 缴纳企业所得税。 76. 企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的,该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年 的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后年度结转抵免。 77. 由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加 速折旧的方法计提折旧。 78. 企业同时从