[医学]第八章 会计核算组织程序.ppt

第八章 会计核算组织程序 （教材P108) 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的概念 p会计核算组织程序，又称账务处理程序、 会计核算形式，是指规定凭证、账簿的种 类、格式和登记方法及各种凭证之间、账 簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种 报表之间，各种账簿与报表之间相互联系 及编制的程序。 二、会计核算组织程序的基本要求 1.适应企业具体行业情况和特点 2.满足产生高质量会计信息的需求 3.确保质量、力求简化、符合成本效益原则 三、会计核算组织程序的种类 l记账凭证核算组织程序 l科目汇总表核算组织程序 l汇总记账凭证核算组织程序 注：共同点：都是必须遵循“凭证账簿财务报 表”的基本模式 区别：各自的特点主要表现在登记总账的依据和 方法不同。 第二节 记账凭证会计核算组织程序 一、记账凭证会计核算组织程序的特点 p记账凭证会计核算组织程序，是指对发生的经济 业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编 制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类 账的一种会计核算组织程序。 p特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 。 p在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用 一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收 款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即专用 记账凭证，账簿组织一般应设置现金日记账、银 行存款日记账、总分类账和明细分类账。 二、记账凭证会计核算组织程序的步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证。 2.根据收、付款凭证逐日逐笔地登记库存现金日 记账和银行存款日记账。 3.根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 。 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和 明细分类账的余额与总分类账的有关余额核对。 6.月末，将总分类账和明细分类账的余额填入工 作底稿，在工作底稿中编制有关调整分录，并进 行试算平衡，作为编制报表的依据。 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报 表。 原始凭证 记账凭证 总分类账工作底稿财务报表 明细分类账 收 款 库存现金日记账 银行存款日记账 付 款 转 账 （1） （2） （3） （4） （5）核对 （5）核对 （6）（7） 图1 记账凭证核算组织程序 三、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用 范围 l1.优点：简单明了，易于理解，总分类账可 以详细地反映经济业务的发生情况。 l2.缺点：登记总分类账的工作量较大。 l3.适用范围：规模小，业务量少的单位。 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的特点 p科目汇总表核算组织程序，是根据记账凭 证分类定期编制科目汇总表，再根据科目 汇总表登记总分类账的一种会计核算组织 程序。 p特点：定期地将所有的记账凭证编制成科 目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总 分类账 二、科目汇总表核算组织程序的步骤 l1.根据原始凭证填制记账凭证 l2.根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行 存款日记账 l3.根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分 类账 l4.根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 l5.根据科目汇总表登记总分类账 l6.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和 各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余 额进行核对。 l7.月末，根据总分类账编制财务报表。 原始凭证 记账凭证 总分类账财务报表 明细分类账 收 款 库存现金日记账 银行存款日记账 付 款 转 账 （1） （2） （3） （4 ） （6）核对 （6）核对 （7） 图2 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表 （5 ） 三、科目汇总表的编制方法 p科目汇总表，是指根据一定时期内的全部 记账凭证，按照相同的会计科目进行归类 ，并计算出每一个总账科目的借方本期发 生额和贷方本期发生额所编制的汇总表。 p科目汇总表一般是每月汇总一次，其格式 见表1所示。业务量大的单位也可以按旬汇 总，每月编制一张科目汇总表，其格式见 、表2所示。 表1科目汇总汇总 表（格式一） 年 月 日至 日第 号 会计计科目记账记账 凭证证起迄号数本期发发生额额总账页总账页 数 借方贷贷方 合计计 表2 科目汇总汇总 表（格式二） 年 月 日至 日第 号 会计计科 目 总账页总账页 数 自1日10日自11日20日自21日31日本月合计计 借方贷贷方借方贷贷方借方贷贷方借方贷贷方 合计计 l 科目汇总表的编制方法：将一定时期内全 部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算 出每一总账科目的本期借方发生额和贷方 发生额合计数，填入表内，全部科目的借 方发生额合计数应与贷方发生额合计数相 等。 四、科目汇总表核算组织程序的优缺点和适 用范围 p1.优点：减轻了登记总分类账的工作量， 并可做到试算平衡，简单易懂，方便易学 。 p2.缺点：按照相同科目归类编制的科目汇 总表只反映各科目的借方本期发生额和贷 方本期发生额，不能反映账户的对应关系 ，不便于查对账目。 p3.适用范围：业务量较多的单位。 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 l汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有 记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后 再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算 组织程序。 二、汇总记账凭证核算组织程序的步骤 p1.根据原始凭证填制各种记账凭证 p2.根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行 存款日记账。 p3.根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分 类账 p4.根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 p5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账 p6.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账、 各种明细分类账的余额与有关总分类账余额进行 核对。 p7.根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报 表。 原始凭证 记账凭证 总分类账财务报表 明细分类账 收 款 库存现金日记账 银行存款日记账 付 款 转 账 （1） （2） （3） （4 ） （6）核对 （6）核对 （7） 图3 汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证 （5 ） 三、汇总记账凭证的编制方法 u汇款记账凭证是按照每个会计科目设置， 并分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇 总转账凭证三种格式。 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存 款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。 编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存 款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类， 计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收 款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月 末计算合计数，据以登记总分类账。 汇总收款凭证格式如表3所示。 表3 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 20x6年12月汇收第1号 贷方科目 金额总账页数 1-10日 收款凭证 第 号至第 号 11-20日 收款凭证 第 号至第 号 21-31日 收款凭证 第 号至第 号 合计借方贷方 实收资本5000000 5000000 短期借款2000000 2000000 主营业务收入300000030000019500005250000 合计10000000300000195000012250000 （二）汇总付款凭证的编制 p汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“ 银行存款”的贷方科目分别设置的一种汇 总记账凭证。 p编制方法：将一定时期内全部库存现金和 银行存款付款凭证，分别按其对应借方科 目进行归类，计算出每一借方科目发生额 合计数，填入汇总付款凭证中。一般可以5 天、10天或15天汇总一次，月末计算出合 计数，据以登记总分类账。 p汇总付款凭证格式如表4所示。 表4 汇总付款凭证 贷方科目：库存现金 20x6年12月汇付第1号 借方科目 金额总账页数 1-10日 付款凭证 第 号至第 号 11-20日 付款凭证 第 号至第 号 21-31日 付款凭证 第 号至第 号 合计借方贷方 在途物资1040 2001240 应付职工薪酬1000000 1000000 合计1001040 2001001240 （三）汇总转账凭证的编制 p汇总转账凭证，是根据一定时期的转账凭 证，按月汇总编制而成。 p汇总转账凭证一律按贷方科目分别设置， 按与设置科目相对应的借方科目加以归类 、定期汇总，按月编制。 p月末时，结算出各汇总转账凭证中各借方 科目的合计数，作为登记总分类账的依据 。 p汇总转账凭证格式如表5所示。 表4 汇总转账凭证 贷方科目：原材料 20x6年12月汇转第1号 借方科目 金额总账页数 1-10日 付款凭证 第 号至第 号 11-20日 付款凭证 第 号至第 号 21-31日 付款凭证 第 号至第 号 合计借方贷方 生产成本160006000 22000 制造费用2000 50007000 管理费用50010007002200 合计185007000570031200 四、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范 围 l1.优点是：由于汇总记账凭证是根据一定时期内 的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、 汇总编制的，便于了解账户之间的对应关系，了 解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类 账根据汇总记账凭证，于月末一次登记入账，减 轻了登记总分类账的工作量。 l2.缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置， 而不是按经济业务的性质归类、汇总，因而不利 于会计核算的日常分工。 l3.适用范围：规模大、经济业务较多的单位。 课堂练习： 【例1】记账凭证核算组织程序和汇总记账凭证核算 组织程序的主要区别是（ ） A.记账程序不同 B.记账方法不同 C.凭证及账簿组织不同 D.登记总账的依据和方法不同 【例2】以下属于记账凭证核算组织程序的优点是（ ） A.总分类账可较详细地记录经济业务发生情况 B.简单明了，易于理解 C.减轻了登记总分类账的工作量 D.便于进行会计科目的试算平衡 【例3】关于汇总记账凭证的编制，下列表述正确的 是（ ）。 A.汇总收款凭证，应分别按库存现金、银行存款账 户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 B.汇总付