《毕业论文宗佰龙定》word版.doc

目 录内容摘要2一、中小企业的定义及特点21、中小企业的定义32、中小企业的特点3二、中小企业会计的发展现状41、会计在中小企业中的地位42、中小企业会计工作中存在的主要问题4三、中小企业会计工作不规范的原因探析51、中小企业落后的管理模式和生产力水平62、现行的外部监管力量分散，监管力度不够63、单位负责人认识不足，法律意识淡薄64、缺乏合格会计从业人员，队伍力量不强65、企业内部财务管理缺位6四、促进中小企业会计规范化的建议61、优化企业外部环境72、加强外部的监管力度73、建立自己企业的核心文化84、提高企业管理者素质85、改革会计机构设置，提高会计工作人员素质86、规范内部控制制度9浅谈中小企业会计规范化问题宗佰龙 指导老师：张强内容摘要：我国中小企业在国民经济中越来越发挥着重要的作用。中小企业有自身机制灵活、创新能力强的优点，但也存在规模小、业务单一、缺少核心文化等问题。从会计在中小企业中的地位和中小企业会计工作中存在的问题两个方面入手，研究中小企业会计的发展现状，并对这种不规范的原因进行了简单探讨。通过对中小企业外部环境和内部因素的分析，得出造成会计不规范的原因；进而对如何加强中小企业会计规范化提出了合理化建议。关键词：中小企业 会计规范化 内控 外部监管一、中小企业的定义及特点1、中小企业的定义我国目前对中小企业的划分标准为2003年国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局研究制订的中小企业标准暂行规定，国家统计部门据此制订大中小型企业的统计分类。根据2003年2月19日发布的关于印发中小企业标准暂行规定的通知（国经贸中小企业（2003）143号），对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。一般工业行业中中小型企业的标准认定条件是：职工人数2000人以下，或者销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业必须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。2、中小企业的特点（1）机制灵活，创新能力强中小企业经营方式灵活多变，富有很强的弹性，比大型企业有更强的市场应变能力。由于在运行过程中机制灵活，资金运行也快。在大多数行业中都会存在着被大企业忽略或者没有提供有效服务的市场空白。中小企业依靠其灵活的机制和创新能力，采用集中一点战略，寻找空白战略，特色经营战略等参与市场竞争。中小企业创造并开发了大量的科研成果，成为推动社会经济发展的重要组成部分。但是，中小企业的规模、政府的支持程度等在竞争中处于相对的弱势，生存面临着很大的压力。融资渠道狭窄，方式单一，财务控制薄弱，管理模式僵化，市场开拓能力不强，这些因素都困扰着中小企业的发展。（2）经营的所有权和控制权在组织成员中出现重叠，管理决策容易受到家庭的影响中小企业中有很多属于家族式企业，家族企业既参与企业经营管理，又参与剩余索取权的分配，所以在经营企业方面，家族式的中小企业成员之间形成了一个小型的团体，团体内部由于经常在一起交流沟通，使得内部成员的信息不对称性及成员间的协调成本大为降低。由于血缘关系的维系，家族成员对家族高度的认同感和一体感，使其对家族产生了一种神圣的责任，工作的积极性和主动性都很高。但是，因为经营的所有权和控制权在家庭成员中出现重叠现象，而且是中小企业组织形式中最复杂的，结果导致家庭和经营因不同目的而产生矛盾冲突，从而影响经营运作方式，管理决策上也受到一定程度的影响。（3）企业规模小，行业涉及面广，业务单一中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。无论采用哪种组织形式，中小企业组织结构多采用集权制，经营机构和内部组织机构较简单，很多企业都没有设立相应的管理决策机构。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营。中小企业业务流程相对简单，管理制度、财务制度、工作规范、技术规范等发面都不是健全。（4）缺少核心的企业文化，企业人员总体素质不高中小企业普遍具有规模小发展时间短的特点，虽然很多企业重视管理，但往往忽略企业文化的建设。企业要生存，离不开自己的企业文化。从某种程度上，文化，是暴发户和企业家的分水岭，是小公司和大集团的分界线。公司上层稳定，普通工作人员流动大。中小企业普遍管理水平不高，首先表现在管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能；使得很多人才看不到晋升和发展的职场空间而离开。其次，管理方式上过度集权，往往容易伤害从业人员的积极性。由于中小企业家族式管理现象普遍存在，强调家族利益，管理缺乏制度化、规范化和程序化。有时候，员工很难适从领导的反复无常的决定。二、中小企业会计的发展现状1、会计在中小企业中的地位作为经济中最活跃的主体，中小企业以其数量多对世界经济发展、增加就业机会以及社会稳定方面发挥着不可替代的作用。但是，中小企业的会计职能却没有得到很好的发挥，有很多企业在做大规模追求销量和市场份额时，不重视会计信息在管理和决策中的应用，会计的职能受到严重歪曲，会计的法定地位难以确认，使得会计职能在企业管理中出现了退化和弱化的现象。有部分企业在授权控制和职责分工上存在很大问题。会计职能的法定地位在企业中没有相应的保障和重视。中小企业的这种会计职能退化和弱化的现象，不仅影响着企业的内部管理，同时还影响到国民经济的宏观调控。2、中小企业会计工作中存在的主要问题我国中小企业在会计工作中还存在着与自身发展和市场经济环境等均不适应的情况，使中小企业在筹资、投资、资金营运管理及利润分配等财务管理行为上还存在着许多非市场化、非理性的问题，这些问题已经严重影响了中小企业的财务状况，甚至影响了中小企业的生存和发展。其主要问题有以下几个方面：（1）会计基础工作薄弱首先会计机构人员的配置上不符合规范。根据会计基础工作规范的规定，各单位应当根据会计业务需要设置会计机构和配置符合相关条件的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。但是目前很多中小企业在会计人员的任用上，仅聘用兼职会计，定期来做账，会计管理出现严重的缺位；企业的出纳由自己的亲属来担任。另外，会计人员的流动性比较大。会计人员更换频繁，又未按规定办理会计工作的交接手续，不考虑会计记录的连续性，在一定程度上也影响了会计基础工作的规范化。中小企业会计人员知识相对严重老化，知识更新较慢，专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施。其次帐套的建立不规范，会计核算中有违规操作。小企业的会计核算上因为制度不健全等原因，不依据法定规范建账。有些小企业甚至以票代帐，不设立帐。还有一部分中小企业账外设账。在面临资金短缺时，同时税收资金等优惠政策无法实现的情况下，许多中小企业为了缓解资金周转压力和取得更大利润，在会计核算方面，不按规定计提待摊费用等来逃避纳税。（2）内部会计控制存在严重问题中小企业内部控制方面缺乏相关的管理制度和工作规范，职责分工不明确。主要体现在以下几个方面：第一，中小企业高度集权，经营机构和内部组织机构都比较简单。工作规范和管理制度方面，没有形成明确的统一的规定，组织成员的管理权限划分不够明确，影响工作效率。第二，岗位设置缺乏必要的监督性和牵制性。中小企业基于自身业务单一规模小的特点，在人员配置上不可能像大型企业一样专业对口，各司其职。组织人员往往身兼数职，造成岗位设置上缺乏相互约束和相互制衡的管理机制。第三，执行力度不强，会计制度形同虚设。有些中小企业的内部会计控制制度执行不强，在控制环节的落实方面，企业事先制定的企业内部会计控制制度不能有效实施，企业领导越权管理干预。（3）重核算，轻管理从工作职责和工作范围看，会计人员只负责完成自己职责范围的记账、算账和报账，与其他部门的配合和沟通较少。从提供的信息来看，提供的产量、销售额、利润等方面的数据较多，而对资金如何有效应用、成本费用如何降低等企业管理发展问题研究较少。重核算，轻管理的思想在中小企业普遍存在，造成会计与其他部门缺乏沟通和信息交流，不能有效发挥企业的整体功能，改善企业经营管理，提高经济效益。（4）制度缺失中小企业制度缺乏，内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理着也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立健全，这些给企业带了很多负面影响，这种状况既损害里企业的自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监督困难重重。（5）会计电算化发展不均衡随着信息技术的发展，信息技术在会计领域也有了广泛应用。但是，由于各地区各企业的实际情况存在着较大的差异，导致了会计电算化发展的不均衡。目前，仍有一些中小企业未能够有效应用会计软件，从而影响了会计信息的准确性及信息披露的及时性、全面性和共享性。三、中小企业会计工作不规范的原因探析中小企业会计工作不规范的原因是多方面的，既有外部环境的影响，也有自身因素的作用。造成这种不规范的原因主要有以下几个方面：1、中小企业落后的管理模式和生产力水平长期以来，中小企业会计管理活动由于受到中小企业自身组织结构、规模特点的制约以及外部环境变化的影响，使得会计管理上方式有很多局限性。在“单向集权式管理”的管理模式思想的引导下，所有权与经营权高度统一。企业在会计管理上不遵守相关法制不积极改进管理模式，从而会计工作规范化也受到了很大的影响。另外，中小企业规模小，在一些小企业中生产水平还处于初级阶段，自然重点和焦点都集中在提高生产能力上，对会计的管理职能无法投入太多精力关注。2、现行的外部监管力量分散，监管力度不够现行的会计法已经对企业的企业会计的监督工作有明确规定，大部分地区政府对中小企业的发展都持积极的态度，但是相对的监管工作做得比较少。纳税机关、国家审计、银行机构都忙于自己的业务，不能给予必要的业务指导，外部监管缺乏协调机制。再另外，执行社会监督的会计师及事务所在没有委托的情况下，也不愿意从事中小企业的审计工作。外部监管的力量分散并且执行力度也不够，从而使得企业会计违法违规的现象有了生存的机会和空间。3、单位负责人认识不足，法律意识淡薄一些中小企业的单位负责人对会计工作重视程度不够，把会计制度和会计管理及投资决策放在次要位置，忽略法律法规的强制性，会计工作有意制造账目的混乱，不能提供真实完整的会计资料，进行虚假的纳税申报，使得会计工作不能规范化进行。4、缺乏合格会计从业人员，队伍力量不强中小企业在队伍建设上也存在一些问题。虽然每年都在引进大量的人才，对一些新取得会计从业资格的人员或优秀大学毕业生不注重培养，因为这些人员没有实践经验，业务处理上还处于探索阶段，没有必要的指导或上岗培训，很容易造成会计工作基础薄弱。另外，会计相关法律规定知识更新速度很快，中小企业没有及时跟进，继续沿用旧的规定和管理模式；对人员也没有积极组织培训以提高认识。中小企业的会计人员的综合素质普遍存在管理缺位和视野狭窄的现象。很多会计人员只是在自己负责的日常业务领域重复性工作，缺少会计业务的整体组织和综合分析能力。会计人员的职业判断的独立性往往受到实际工作环境的制约和干扰，从而会计人员提供的会计信息不能真实客观反映中小企业的经营状况和财务成果。5、企业内部财务管理缺位受企业领导和会计人员素质的影响，中小企业的会计管理工作大多数没有经过系统全面的设计，也没有分期的规划目标。企业经营不稳定，没有形成长期持续的业务增长和发展。另外，会计人员的更换频繁，流动性很大；更加剧了这种管理体制上的混乱局面。四、促进中小企业会计规范化的建议1、优化企业外部环境 企业自身要完善，但是国家也要加强立法，为中小企业发展创造良好环境。近年来政府对中小企业的关注度不断升温，2002年全国人大出台的中小企业促进法，反映了国家发展中小企业的战略决策。这部法律从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施。该法的执行将改善中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从根本上解决中小企业资金的困难，创新能力不足，管理水平不高的现状。各级政府部门、银行金融机构及社会服务部门要按中小企业促进法规定，对促进中小企业发展的措施落到实处。同时小企业会计制度已于2005年1月开始执行，对于中小企业会计核算规范化起到一定作用。但是仅通过这一两部法律来规范中小企业会计核算及财务管理是远远不够的，还要从多方面制定法律法规，完善外部环境，加强监督引导。（1）制定适合我国中小企业特点的会计准则目前我国已经制定了小企业会计制度，从一定程度上规范了小企业的会计核算，但是还未将中型企业纳入其中。我国还应该制定适合我国中小企业的会计准则。在会计准则的制定过程中，应该充分考虑中小企业的特点。由于中小企业业务量比较少，会计核算一般采用集中核算方式，一般只需要简单的数据，没有对数据产生深层次分析的需要，因此我们可以考虑对这样企业的会计工作采用不同的规定，在需要设立独立会计机构的企业中，要注意不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等，对于会计核算可以适当简化。另外，中小企业行业涉及面广，会计科目设置上应考虑通用性；对于企业财产和与个人家庭支出相互占用的情况，应设置往来账户加以核算；.适当放宽凭证的认定，而非单认定统一发票为唯一合法的凭证，以解决中小企业难以获得合法凭据的问题等。（2）通过政策引导改善中小企业的生存环境我国中小企业会计核算不规范的问题是由多方面原因造成的。企业的生存环境良好也有利于企业会计核算的健康发展。比如我国中小企业普遍存在的融资困难问题，可以通过政府的政策引导等措施改善中小企业的生存环境。2、加强外部的监管力度从我国中小企业的发展现状来看，靠企业自身约束来实现会计工作的规范化是不够的，还应更多地借助于外部监管来帮助中小企业实现会计工作的规范化。我国的会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施监督。社会监督是以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。从我国目前的会计监督体系来看，社会监督也是其中的重要组成部分。伴随创业板块在我国股市的整体上市，民间会计机构的重要作用也更加明显。同时我们也看到政府部门直接进行企业会计工作的监管，其监督成本相对较高，监督的有效性也比较差，易引发腐败等社会问题。内部监督职短期内难以起作用，因此政府应转变监督方式，在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点去监管那些监督企业会计信息质量的中介机构，不断加强社会监督。使会计师事务所成为中小企业外部监督的主导力量，为企业发展创造良好的社会环境。3、建立自己企业的核心文化中小企业没有自己的核心文化，从而整体上没有较强的凝聚力。在企业不同的发展阶段，企业文化再造能够推动企业前进。中小企业往往注重解决和关注生存之道，忽略文化的建设。当企业形成一定规模时，那种家族文化就很难引领中小企业更好发展。所以，要根据企业自身特点建立自己的文化，从而更好的为企业创造良好的氛围，提高员工的职业素质和对企业的重视度，为会计规范化营造健康的内部环境。4、提高企业管理者素质 我国中小企业目前存在整体管理水平不高、对会计核算机构的重视不够等问题，这与企业管理者的素质有很大关系。我们可以通过定期举办高级人才业务培训班，广泛宣传新出台的会计法规、会计政策等方面的内容，使企业的领导者了解会计知识，能够看懂会计资料，进行财务分析并做出科学的财务决策；同时，让他们深刻认识到自己在会计工作中的职责，判断自己和会计人员的行为哪些是合法的，哪些是非法的，真正担当起会计责任主体的重任。中小企业管理者应该认识到，在新的市场形势下，我们要建立现代化的企业，就必须抛弃陈旧的管理观念，引进先进的管理模式。5、改革会计机构设置，提高会计工作人员素质中小企业要依法设置会计机构，明确会计机构的职责和权限，建立健全会计人员的岗位责任制，结合中小企业自身的特点，配置合格的会计工作人员，改变家族式的管理模式。同时，企业在建立内部审计机构的基础上，要充分发挥内部审计职能作用。建议审计部门从其他管理部门中独立出来，形成独立的职能部门，强化内部审计在企业管理中的作用。并且能够做到以下几个方面：明确家族企业内部审计动因和审计目标；准确定位家族企业内部审计的职能和审计机构的职责；拓展家族企业内部审计的内容，重视对审计质量的控制；)参与企业风险管理；更新家族企业内部审计的方法和手段，提高审计人员的专业胜任能力。会计人员自身水平的提高，是会计规范化制度作用加强的必要条件。提高中小企业的会计人员的综合素质可以通过以下途径：（1）对会计人员进行培训和继续教育，提高会计人员的专业技术能力和会计职业判断能力。同时，对在岗会计人员重新进行业务能力考核，包括会计制度、财经法规、计算机操作能力等方面的考核，加强队伍建设，从整体上提高会计人员的素质。（2）加强法律意识的培养。要提高会计人员的综合素质，除了业务水平的提高外，职业道德品质的提高也是很重要的一个方面。（3）培养复合型财会管理人才。这样会计人员不但能够有深厚的会计基础，而且熟练掌握对现代信息技术的应用，对提升整个队伍的素质也有很大帮助。让会计人员积极学习管理知识，接受新事物新思想。6、规范内部控制制度内部控制制度是现代企业制度的核心之一，它的应用日趋广泛。一般分为内部会计控制和内部管理制度两部分，其中的内部会计控制是基础。根据内部会计控制规范基本规范（试行）的规定，内部会计控制的内容主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。我国中小企业在内部会计控制制度的建立上一般只考虑经营层面的内部会计控制，而很少关注或者忽略了治理层次上的内部会计控制。而在会计规范化的进程中，要重新对内部会计控制进行定位，要站在完善公司治理的高度上，针对当前企业实际情况和存在的问题，明确规定企业各级机构职责和具体岗位职责，完善内部会计控制制度，使得能够同时达到合规性目标和效益性目标，最终实现企业效益最大化。参考文献：1、焦东林.中小企业财务管理现状及模式的优化M.会计之友.20032、张余华.家族企业发展进程及治理模式研究M.华中科技大学出版社.20063、周德文、余一.中小企业怎么办M.中信出版社.20104、林惠红.中小企业会计规范化及建议J.科技情报开发与经济.20065、刘春和.中小企业内部会计控制的现状及对策研究M.哲学社会科学版.20056、许华.对中小企业会计规范化的几点建议J.经济研究导刊.20117、内部会计控制概论编写组.内部会计控制M.立信会计出版社.2008Showing 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