服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明.docx

国家外汇管理局、国家税务总局汇发200864号(关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知) 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为完善国家外汇管理和税收管理，现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下：一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（以下简称税务证明，见附件）：（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。二、本通知所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。本通知所称收益，包括职工报酬、投资收益等。本通知所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。三、对于本通知第一条所列的对外支付，外汇指定银行应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的税务证明以及国家规定的其他有效单证，并在税务证明原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章，留存原件五年备查。按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存税务证明。四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交税务证明：（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；（六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；（七）国家规定的其他情形。五、对外支付外国公司船舶运输收入应当按规定提交税务证明的，按照国家税务总局 国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知（国税发2002107号）的规定执行。六、境内机构和个人申请税务证明的办理程序由国家税务总局另行制定。七、各地外汇管理部门、税务部门应当密切配合，定期交换信息。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。八、本通知自2009年1月1日起执行。国家外汇管理局 国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知（汇发1999372号）、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知（国税发200066号）、国家外汇管理局 国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知（汇发20088号）、国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知（国税函2008219号）、国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知（国税函2008258号）同时废止。附件： 服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（付汇专用）二00八年十一月二十五日国家外汇管理局 国家税务总局国税发2008122号 国家税务总局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻实施国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（汇发200864号），规范服务贸易等项目对外支付税务证明的管理，税务总局制定了服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法，现印发给你们,请遵照执行，并就有关问题通知如下：一、服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（以下简称税务证明）的出具，是强化国际税源监控的重要手段，是一项专业性较强的工作，各地税务机关应在国际税务管理部门或岗位指定专人，负责税务证明的管理工作。二、各地国税局和地税局应加强联系，密切配合，共同做好税务证明的出具和管理工作。三、执行中发现的问题请及时反馈国家税务总局（国际税务司）。附件：1.服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表2.服务贸易等项目对外支付出具税务证明情况年度统计表二八年十二月十八日服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法第一条 为规范服务贸易等项目对外支付出具服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（以下简称税务证明）的操作，根据国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（汇发200864号）规定，制定本办法。第二条 本办法中主管税务机关是指支付地主管税务机关。第三条 境内机构和个人对外支付前，应当分别向主管国税机关和主管地税机关申请办理税务证明。第四条 境内机构和个人在申请办理税务证明时，应当首先向主管国税机关提出申请，在取得主管国税机关出具的税务证明后，再向主管地税机关提出申请。第五条 境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表（以下简称申请表，见附件1），并附送下列资料： （一）合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）；（二）发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；（三）完税证明或批准免税文件（复印件）；（四）税务机关要求提供的其他资料。境内机构和个人已将上述资料报送过主管税务机关的，申请对外支付时不再重复报送。第六条 境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应加盖印章。第七条 境内机构和个人可通过以下方法获取申请表：（一）在主管税务机关办税服务厅窗口领取；（二）从主管税务机关官方网站下载。第八条 主管税务机关应该审核境内机构和个人提交的申请表及相关资料。申请表项目填写完整、所附资料齐全的，主管国税机关应当场为其出具税务证明；主管地税机关在收到主管国税机关出具的税务证明时，应当场在税务证明上填注相关栏目并签章。境内机构和个人提交的申请表项目填写不完整或所附资料不齐全的，主管税务机关应当即告知境内机构和个人予以补正。第九条 对于涉及境外劳务不予征税的支付项目，主管税务机关应予以审核，并于个工作日内为境内机构和个人出具税务证明或填写相关栏目。第十条 支付地主管税务机关与征税机关不在同一地区的，境内机构和个人应当持征税机关的完税证明，按照本办法规定到支付地主管税务机关申请办理税务证明。第十一条 主管国税机关负责出具税务证明（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留存一份，另两份交境内机构和个人到主管地税机关办理相关手续。主管地税机关负责在主管国税机关出具的税务证明上填写相关项目并加盖“对外支付税务证明专用章”，留存一份，另一份交境内机构和个人到外汇指定银行办理付汇手续。第十二条 主管国税机关和主管地税机关应当在出具税务证明后15个工作日内，对境内机构和个人提交的申请表及所附资料进行复核。复核的内容包括：（一）境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致；（二）支付项目的税收处理是否正确，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。第十三条 主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并追缴税款或为纳税人办理退税。第十四条 主管国税机关和主管地税机关应定期就税务证明出具情况交换信息。第十五条 主管国税机关和主管地税机关应按以下规格刻制“对外支付税务证明专用章”，并由地（市）税务机关向同级外汇管理部门备案。“对外支付税务证明专用章”内容分为两行：第一行为办理税务证明的主管税务机关名称，第二行为“对外支付税务证明专用章”。“对外支付税务证明专用章”为长方形，规格为63mm20mm，字体为仿宋体，字号不限。第十六条 主管国税机关应对税务证明统一编码。编码共14位，具体格式为：年份（2位）+税务机关代码（6位）+顺序号（6位）。“年份”指公历年度后两位数字，“顺序号”为本年度的自然顺序号。第十七条 主管税务机关应及时统计税务证明出具情况，制作服务贸易等项目对外支付出具税务证明情况年度统计表（见附件2），并于次年1月31日前层报国家税务总局（国际税务司）。第十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可根据本办法，结合本地区实际情况，制订具体的操作规程。第十九条 本办法由国家税务总局负责解释。第二十条 本办法自 2009年1月1日起施行。国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知汇发200952号 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为进一步便利境内外机构和个人对外付汇，现就国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知(汇发200864号)执行中有关事宜通知如下：一、境内机构或个人对外支付下列项目外汇资金，无需办理和提交服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明(以下简称税务证明)。(一)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；(二)从事远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；(三)国际空运和陆运项下运费及相关费用；(四)保险项下保费、保险金等相关费用；(五)境内机构在境外承包工程的工程款；(六)亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；(七)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息，本通知所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基会组织、欧洲投资银行等；(八)外汇指定银行除本条第七项外的其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；(九)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；(十)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。二、外汇指定银行办理以下项目外汇资金对外支付后，应于每月结束后7个工作日内将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管国税和地税机关报告。(一)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息；(二)外汇指定银行其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息。(三)外汇指定银行对外支付上述利息时，除符合免税条件的以外，应按照我国税法规定作为扣缴义务人代扣税款，并在对外支付后按国家税法有关规定办理相关税务手续。(四)外汇指定银行办理代扣税款涉及结汇的，应按照代客结售汇业务相关规定办理税款结汇手续，并将代扣税款结汇统计到结售汇统计报表的“133其他经常转移”项下。(五)外汇指定银行未按本条规定向所在地主管税务机关报告有关信息，由税务机关按规定进行处理。三、外国航空公司境内代表处对外支付其境内机票销售款，可持主管国税机关和地税机关出具的免税文件或有关两国政府互免两国航空运输企业国际运输收入税收文件代替税务证明。香港、澳门和台湾地区的航空公司境内代表处参照本条执行。境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款，应按照汇发200864号文件的规定向外汇指定银行提交税务证明。四、主管税务机关为海洋石油税务(分)局的境内机构在办理对外付汇时所提交的税务证明，仅需主管海洋石油税务(分)局盖章，无需主管地方税务局盖章。五、境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时，应向主管国税机关和地税机关申请办理税务证明，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的税务证明。(一)外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资；(二)外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资；(三)投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润。六、合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司a股股份的境外投资者减持a股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出时，应向主管国税机关和地税机关申请办理税务证明，并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的税务证明。七、境外个人办理服务贸易等项目对外支付，应按照个人外汇管理的相关规定办理。八、税务证明原则上由对外付汇的境内机构所在地主管税务机关出具，境内机构所在地主管税务机关和征税机关不在同一地区的，由征税机关出具。外汇指定银行在审核税务证明时，无需对税务证明的出具机关为境内机构所在地主管税务机关或征税机关进行判别。九、外汇指定银行在办理服务贸易等项目对外支付时，应按规定认真审核合同金额、税款金额，并确认实际应付金额后办理有关支付手续。对外实际付汇金额原则上不得超过税务证明上标注的本次支付金额。十、境内外机构或个人在税务证明标注的“本次支什金额”限额内需要多次付汇的，外汇指定银行应在每次对外付汇后在税务证明原件上签注付汇金额、日期后加盖业务印章。办理最后一笔对外付汇的外汇指定银行应留存税务证明原件五年备查，最后一笔对外付汇之前办理付汇的外汇指定银行应留存签注并加盖业务印章后的税务证明复印件五年备查。十一、境内外机构或个人服务贸易等项目外汇资金的对外支付，无论是否须在国税机关或地税机关缴税，各地国税机关和地税机关都应按规定为境内外机构或个人及时出具税务证明，并填注相关栏目以及签章。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。十二、本通知由国家外汇管理局和国家税务总局负责解释。十三、本通知自公布之日起施行。 二九年十一月六日国家外汇管理局广东省分局粤汇综字20095号 关于进一步加强服务贸易等项目对外支付提交税务证明管理的通知广州地区国有商业银行分行、股份制商业银行总行（分行）、中国邮政储蓄银行广州分行、广州市商业银行、东莞银行广州分行、广州市农村信用合作联社、各外资银行广州分行：为进一步贯彻执行国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明管理的通知（汇发【2008】64号，以下简称通知）,现将有关事项通知如下：一、各外汇指定银行为境内机构和个人办理服务贸易等项目对外支付业务时，应严格按照通知有关规定，审核支付地主管国家税务机关及支付地主管地方税务机关同时签章的服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明（以下简称税务证明）。税务证明中主管税务机关的签章必须使用“对外支付税务证明专用章”（规格及样式见附件）。二、境内机构办理通知规定的服务贸易等项目对外支付业务时，对境外机构支付单笔等值3万美元（含等值3万美元）以下的，外汇指定银行应审核合同（协议）和或发票（支付通知书）；单笔等值3万美元至5万美元（含5万美元）之间的，应审核合同（协议）和或发票（支付通知书）以及税务证明；单笔等值5万美元以上的，应审核合同（协议）、发票（支付通知书）、税务证明以及现行法规规定的其他材料，对境外个人支付单笔等值5000美元（含等值5000美元）以下的，外汇指定银行应审核合同（协议）和或发票（支付通知书）；单笔等值5000美元至3万美元（含3万美元）之间的，应审核合同（协议）、发票（支付通知书）以及以及现行法规规定的其他材料；单笔等值3万美元以上的，应审核合同（协议）、发票（支付通知书）、税务证明以及现行法规规定的其他材料。三、境内个人办理单笔等值3万美元以上的对外付汇，如不属于境外留学、旅游、探亲等因私用汇的情况，各外汇指定银行应审核税务证明后办理。四、境外个人在境内的取得经常项目合法人民币收入购汇时，单笔等值3万美