2010年企业所得税政策汇集.doc

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蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆蚀羂肃蒂虿肅艿莈虿螄肂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿蚆膁莅蒅蚅袁膈莀蚄羃莄芆螃肆膆薅螃螅莂蒁螂袈膅蒇螁肀蒀莃螀膂芃蚂蝿袂肆薈螈羄芁蒄螇肆肄莀袇螆芀芆袆袈肂薄袅肁芈薀袄膃膁蒆袃袃莆莂袂羅腿蚁袁肇莄薇羁膀膇蒃羀衿莃荿薆羂膆芅薅膄莁蚃薅袃芄蕿薄羆葿蒅薃肈节莁薂膀肅蚀薁袀芀薆芈薀蚁聿芇蚂袆羅芆莂虿袁芅薄袄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂节蒈螅羈节薁羁袄莁蚃螄膂莀莃罿肈荿蒅螂羄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莇葿蚃膅莆薁衿肁莅蚄蚁羇蒄莃袇袃蒃蒆蚀膂蒂薈袅膈蒁螀蚈肄蒁蒀羄羀蒀薂螆芈葿蚅羂膄蒈螇螅肀薇蒇羀羆膄蕿螃袂膃蚁羈芁膂蒁螁膇膁薃肇肃膀蚅袀罿腿螈蚂芇膈蒇袈膃芈薀蚁聿芇蚂袆羅芆莂虿袁芅薄袄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂节蒈螅羈节薁羁袄莁蚃螄膂莀莃罿肈荿蒅螂羄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莇葿蚃膅莆薁衿肁莅蚄蚁羇蒄莃袇袃蒃蒆蚀膂蒂薈袅膈蒁螀蚈肄蒁蒀羄羀蒀薂螆芈葿蚅羂膄蒈螇螅肀薇蒇羀羆膄蕿螃袂膃蚁羈芁膂蒁螁膇膁薃肇肃膀蚅袀罿腿螈蚂芇膈蒇袈膃芈薀蚁聿芇蚂袆羅芆莂虿袁芅薄袄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂节蒈螅羈节薁羁袄莁蚃螄膂莀莃罿肈荿蒅螂羄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莇葿蚃膅莆薁衿肁莅蚄蚁羇蒄莃袇袃蒃蒆蚀膂蒂薈袅膈蒁螀蚈肄蒁蒀羄羀蒀薂螆芈葿蚅羂膄蒈螇螅肀薇蒇羀羆膄蕿螃袂膃蚁羈芁膂蒁螁膇膁薃肇肃膀蚅袀罿腿螈蚂芇膈蒇袈膃芈薀蚁聿芇蚂袆羅芆莂虿袁芅薄袄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂节蒈螅羈节薁羁袄莁蚃螄膂莀莃罿肈荿蒅螂羄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莇葿蚃膅莆薁衿肁莅蚄蚁羇蒄莃袇袃蒃蒆蚀膂蒂薈袅膈蒁螀蚈肄蒁蒀羄羀蒀薂螆芈葿蚅羂膄蒈螇螅肀薇蒇羀羆膄蕿螃袂膃蚁羈芁膂蒁螁膇膁薃肇肃膀蚅袀罿腿螈蚂芇膈蒇袈膃芈薀蚁聿芇蚂袆羅芆莂虿袁芅薄袄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂节蒈螅羈节薁羁袄莁蚃螄膂莀莃罿肈荿蒅螂羄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莇葿蚃膅莆薁衿肁莅蚄蚁羇蒄莃袇袃蒃蒆蚀膂蒂薈袅膈蒁螀蚈肄蒁蒀羄羀蒀薂螆芈葿蚅羂膄蒈螇螅肀薇蒇羀羆膄蕿螃袂膃蚁羈芁膂蒁螁膇膁薃肇肃膀蚅袀罿腿螈蚂芇膈蒇袈膃芈薀蚁聿芇蚂袆羅芆莂虿袁芅薄袄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂节蒈螅羈节薁羁袄莁蚃螄膂莀莃罿肈荿蒅螂羄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莇葿蚃膅莆薁衿肁莅蚄蚁羇蒄莃袇袃蒃蒆蚀膂蒂薈袅膈蒁螀蚈肄蒁蒀羄羀蒀薂螆芈葿蚅羂膄蒈螇螅肀薇蒇羀羆膄蕿螃袂膃蚁羈芁膂蒁螁膇膁薃肇肃膀蚅袀罿腿螈蚂芇膈蒇袈膃芈薀蚁聿芇蚂袆羅芆莂虿袁芅薄袄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂节蒈螅羈节薁羁袄莁蚃螄膂莀莃罿肈荿蒅螂羄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莇葿蚃膅莆薁衿肁莅蚄蚁羇蒄莃袇袃蒃蒆蚀膂蒂薈袅膈蒁螀蚈肄蒁蒀羄羀蒀薂螆芈葿蚅羂膄蒈螇螅肀薇蒇羀羆膄蕿螃袂膃蚁羈芁膂蒁螁膇膁薃肇肃膀蚅袀罿腿螈蚂芇膈蒇袈膃芈薀蚁聿芇蚂袆羅芆莂虿袁芅薄袄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂节蒈螅羈节薁羁袄莁蚃螄膂莀莃罿肈荿蒅螂羄莈蚇肈羀莇蝿袀 企业所得税政策汇编国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知国税函2009684号一、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据中华人民共和国税收征收管理法的相关规定加收滞纳金。二、进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知财税【2009】122号一、非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。二、本通知从2008年1月1日起执行。关于转发国家税务总局关于印发的通知(国税函2009388号)的通知青地税发20107号：清算表一主三附企业清算所得税申报表1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。附表一资产处置损益明细表附表二负债清偿损益明细表附表三剩余财产计算明细表填报说明新版清算所得税管理软件已于1月18日正式重新发布上线，各单位要按照总局、市局的规定，加强对企业破产、注销、合并、分立、清算等方面所得税的管理，切实用好新版清算所得税管理软件，逐户录入清算申报表。关于明确房地产开发企业开发建设廉租住房土地增值税和企业所得税有关问题的通知青地税发201017号廉租住房，其未完工开发产品的计税毛利率，比照关于转发国家税务总局关于印发的通知的通知（青国税发200984号）第一条第（一）项的规定执行，即廉租住房的计税毛利率不得低于3%。关于年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业如何执行减计所得问题的通知青地税发201018号财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知(财税2009133号，以下简称通知)规定“自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”为保持税基的稳定，避免因季（月）度应纳税所得额波动而导致减计所得的频繁调整，季（月）度申报应依法按实际利润额（全部应纳税所得额）进行预缴，不得减计所得。企业2010年度汇算清缴时如符合通知规定的条件，方可按通知规定减计所得，预缴时多缴的税款可按规定退税或抵缴下年税款。国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知(国税函2009772号)一、企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按照中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。二、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。三、企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函201079号一、关于租金收入确认问题根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。二、关于债务重组收入确认问题企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。六、关于免税收入所对应的费用扣除问题根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第九条规定执行。八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。关于年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业填报预缴申报表（A类）有关问题的通知青地税二函20106号年应纳税所得额低于3万元的查账征收小型微利企业，2010年预缴申报填写中华人民共和国企业所得税月（季）纳税申报表（A类）时，其实际利润额按全额填在第4行，其按规定享受的税收优惠暂填到第7行“减免所得税额”内。转发国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知的通知青地税发201072号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函2010157号）根据财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。（四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题居民企业经税务机关核准2007年度以前依照国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知（国税发199749号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过渡期结束后，统一依照国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（国税发200828号）第十六条的规定执行。关于转发国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知的通知青地税发201077号现将国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知(国税函2010201号)转发给你们,请认真贯彻落实。根据国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知（国税发200631号）规定精神和国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。关于发布青岛市地方税务局亏损企业企业所得税管理若干规定的公告青岛市地方税务局公告2010年第1号第一条 为加强对亏损企业企业所得税的征收管理，深入贯彻落实国家税收政策，堵塞征管漏洞，保护纳税人的合法权益，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则等法律法规，制定本规定。第二条 本规定适用于企业所得税在青岛市地方税务系统管理且查帐征收企业所得税的亏损企业。第三条 亏损是指企业依照中华人民共和国企业所得税法实施条例第十条的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第四条 亏损企业按其亏损年限可分为：当年亏损企业，连续两年亏损企业，连续三年以上（含三年，下同）亏损企业。对于亏损年限不同的企业，主管地税机关要区别对待，采取不同的管理方式。第五条 亏损企业企业所得税管理要遵循以下原则：（一）实质重于形式的原则，即对亏损企业不能只限于审核其财务会计报告和纳税申报情况，而要多方获取信息，深入调查了解其生产经营活动的实际情况；（二）宏观联系的原则，即要将亏损企业置于所处行业环境、国内国际宏观经济形势及国家政治经济政策的大环境中进行剖析，并结合企业自身特殊因素，深入分析其亏损的具体原因及真实性；（三）提前介入的原则，即对预缴申报时应纳税所得额小于零的企业，要及时了解原因，实施跟踪管理；（四）纵横比对的原则，即对亏损企业要与同行业及其自身历史经营等情况比对分析，寻找差异。第六条 主管地税机关对亏损企业要依据国家税务总局、省局和市局的要求开展企业所得税纳税评估工作，全面、及时、准确地采集企业年度纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息；根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型；充分运用预警分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联分析、投入产出法等各种科学、合理的方法进行评估。第七条 对预缴申报应纳税所得额小于零的企业，主管地税机关要加强日常税收管理，发现问题，及时调整，并依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理，确保税款及时足额入库。第八条 对当年和连续两年亏损的企业，由主管地税机关进行企业所得税纳税评估；对连续三年以上亏损的企业，由主管地税机关组织进行交叉评估。第九条 亏损企业年度汇算清缴评估的主要内容：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表、财务会计报表和中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告等资料是否齐全和完整，各项资料所反映的相关数据是否一致，数据间的逻辑关系是否正确；（二）申报的收入总额、成本费用、纳税调整、优惠项目、应纳税所得额等的计算是否正确，与主管地税机关日常掌握的征管情况是否存在明显差异；（三）企业如有境外投资项目，是否已经按照规定申报境外所得并先弥补亏损，境外所得税款的计算是否正确；（四）企业是否发生关联交易，其转让定价、成本分摊等是否合理；（五）主管地税机关认为其他需要评估的内容。第十条 亏损企业年度汇算清缴评估工作可分为初评、审核、确认和抽查四个环节。其中，初评、审核、确认工作应当在每年企业所得税汇算清缴期结束后至当年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成。第十一条 亏损企业年度汇算清缴评估工作流程：（一）初评。汇算清缴期结束后，评估人员应按照纳税评估的有关规定对亏损企业进行评估，并出具初评报告。（二）审核。评估人员在完成上述初评工作后，应将初评报告报本部门负责人进行审核并形成审核意见。（三）确认。审核工作完成后，评估人员应根据本部门负责人的审核意见对亏损企业的评估结果进行处理。评估结果与企业申报存在差异，需要重新确定企业亏损数额的，报经批准后，根据不同情况做出处理：1.对不属于编造虚假计税依据或偷、逃、骗税等违法行为造成的差异，评估人员要对企业进行约谈，分析产生差异的原因，属于企业申报有误的，主管地税机关应要求亏损企业重新申报，确定准确的亏损数额，并依法进行处理。2.对属于涉嫌编造虚假计税依据虚报亏损或偷、逃、骗税等违法行为造成的差异，需移交稽查部门处理的，管理部门应按规定程序移交稽查部门。稽查部门检查后，如发现企业确有编造虚假计税依据虚报亏损或偷、逃、骗税等违法行为的，应当依法对其进行处理，并将处理结果及时反馈管理部门。（四）抽查。亏损企业初评、审核、确认工作完成后，主管地税机关应组织抽查上述工作的完成情况，抽查面不低于10%，并将亏损企业的评估及抽查情况形成书面报告，11月底前报送市局。第十二条经主管地税机关确认的亏损数额，企业可在以后年度依法进行弥补。第十三条 企业依法弥补以前年度亏损，应当在提交的企业所得税汇算清缴鉴证报告中做出专项说明。第十四条主管地税机关应当建立亏损企业定期约谈询问制度，对当年首次出现亏损的企业，主管地税机关应就其亏损情况进行约谈，掌握亏损的原因，对企业进行跟踪管理。第十五条 存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏等情形的企业，主管地税机关要深入了解其生产经营情况，并作为企业所得税纳税评估、税务检查和分析监控的重点。第十六条 经主管地税机关评估、检查，不符合查账征收条件的亏损企业，应当按规定将其征收方式调整为核定征收。 第十七条 连续三年以上亏损且无正当理由的企业，如符合中华人民共和国税收征收管理法第三十五条的规定，主管地税机关应当对其核定征收企业所得税。第十八条 本规定自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日。财政性资金企业所得税征收管理暂行办法2010年第2号青岛市地方税务局 青岛市财政局第一条 为加强企业取得的财政性资金企业所得税征管，贯彻落实国家相关税收政策，防止税款流失，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税2008151号）等规定，制定本办法。第二条 本办法适用于取得财政性资金且企业所得税在青岛市地方税务系统管理的企业和组织（以下统称企业）。第三条 财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。第四条 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。第五条 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金以及另有规定的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。第六条 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第七条 主管地税机关要建立与同级财政、发改、国资、科技、民政等部门的联系协作制度，畅通信息交流渠道，及时取得财政性资金拨付信息，将企业取得的财政性资金纳入税收监管。企业应当在取得财政性资金后最近一次季（月）度申报时向主管地税机关一并报送财政性资金拨付的文件、用途、拨付部门、拨付金额、拨付时间、使用要求等资料。第八条 主管地税机关取得财政性资金相关信息后，应当及时进行筛选整理，分析定性，建立财政性资金控管台帐，实施全程动态监控，对各类财政性资金按照不征税收入、免税收入、应税收入进行分类监管，并指导企业进行正确的税务处理，做好服务工作。第九条 企业季（月）度预缴申报结束后，主管地税机关应当及时对财政性资金的申报纳税情况进行分析比对，对不符合不征税及免税条件的，应当并入收入总额征税。第十条 企业应当在年度汇算清缴申报时向主管地税机关报送不征税收入用于支出所形成的费用和资产的折旧、摊销情况及纳税调整情况。第十一条 主管地税机关要加强对不征税收入的后续管理。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。第十二条 主管地税机关应当在年度汇算清缴申报结束后，充分利用获取的信息，分析评估企业申报情况，对不符合不征税及免税条件的财政性资金，核实企业是否将其并入应纳税所得额，征收企业所得税。第十三条 本办法自2010年9月1日起执行，有效期至2014年12月31日。国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告2010年第4号现将企业重组业务企业所得税管理办法予以发布，自2010年1月1日起施行。本办法发布时企业已经完成重组业务的，如适用财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）特殊税务处理，企业没有按照本办法要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本办法要求补充确认。2008、2009年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本办法处理。特此公告。国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告2010年第4号第一章 总则及定义第一条 为规范和加强对企业重组业务的企业所得税管理，根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称税法）及其实施条例（以下简称实施条例）、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则（以下简称征管法）、财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）（以下简称通知）等有关规定，制定本办法。第二条 本办法所称企业重组业务，是指通知第一条所规定的企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等各类重组。第三条 企业发生各类重组业务，其当事各方，按重组类型，分别指以下企业：（一）债务重组中当事各方，指债务人及债权人。（二）股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。（三）资产收购中当事各方，指转让方、受让方。（四）合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及各方股东。（五）分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及各方股东。第四条 同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。第五条 通知第一条第（四）项所称实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。第六条 通知第二条所称控股企业，是指由本企业直接持有股份的企业。第七条 通知中规定的企业重组，其重组日的确定，按以下规定处理：（一）债务重组，以债务重组合同或协议生效日为重组日。（二）股权收购，以转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日。（三）资产收购，以转让协议生效且完成资产实际交割日为重组日。（四）企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。（五）企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。第八条 重组业务完成年度的确定，可以按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的年度财务报告。由于当事方适用的会计准则不同导