《财政总会计》收入》PPT课件.ppt

1 第四章 收入 l收入是一级政府为实现其职能，根据法令和 法规所取得的非偿还性资金，是一级政府的 资金来源。 l收入包括一般预算收入、基金预算收入、专 用基金收入、转移性收入和财政周转金收入 等。 2 第一节 一般预算收入 一、一般预算收入的概念与分类 二、预算收入的组织机构 3 （一）征收机关 1.财政部门 2.税务部门 3.海关 4 (二)国库的组织机构 l国家金库简称国库 l国库设总库、分库、中心支库和支库 l国库业务工作实行垂直领导，各级国库分 支机构，既是中央国库的分支机构，也是 地方国库 5 三、预算收入的收纳、划分和报解 （一）预算收入的收纳 1.预算收入缴库方法 2.预算收入缴库方式 就地缴库 集中缴库 自收汇缴 6 3.预算收入按其缴纳的结算方式，分为 转账结算 缴纳现金 7 （二）预算收入的划分和报解 1.预算收入的划分 预算收入的划分，是指基层国库收到预算收入后 ，应根据国家财政管理体制的规定，将预算收入 在中央预算和地方预算之间，以及各级地方预算 之间正确地进行划分。 8 （二）预算收入的划分和报解 2.预算收入的报解 预算收入的报解，是指基层国库每日将收纳的各 项预算收入按规定的预算级次、预算科目编制各 级“预算收入日报表”和“预抵税收返还支出日报表 ”采取逐级报解办法向各级财政部门报告预算收入 情况，并将划分后的预算收入款，逐级解缴到同 级财政的国库存款账上。 9 四、一般预算收入的列报基础 1.已建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本 级收入以乡（镇）国库收到数为准。县（含县 本级）以上各级财政的各项预算收入（含固定 收入与共享收入）以缴入基层国库数额为准。 10 2.未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本 级收入以乡（镇）总预算会计收到县级财政返 还数额为准。 3.基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处 报来的上年度收入记入上年度账。整理期结束 后，收到上年度收入一律记入新年度账。 11 四、预算收入的核算 （一）会计凭证 各级财政总预算会计对各项预算收入的核算，必 须根据国库入库的原始凭证和各种预算收入日报 表办理。 各级总预算会计对同级国库每天报来的“预算收入 日报表”和“预抵税收返还支出日报表”及所附分“ 缴款书”作为原始凭证。 12 四、预算收入的核算 “一般预算收入”是收入类账户。用来核算各级财政部门组织的 纳入预算的各项收入。 贷方，记国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数；当 日收入数为负数时，用红字记入（采用计算机记账的，用 负数表示）。 平时贷方余额，表示预算收入累计数。 年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“预算结余”账户的贷 方后，本账户无余额。 本科目应根据政府收支分类科目中的一般预算收入科目设 置相应的明细账。 13 四、预算收入的核算 1.国库报来预算收入日报表所列当日预算收入数时，会计分录 ： 借：国库存款 贷：一般预算收入 2.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“预算结余”账户时 ，会计分录。 借：一般预算收入 贷：预算结余 14 例题 1.某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表 及所附缴款书，本级预算收入为670000元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：国库存款一般预算存款670000 贷：一般预算收入 670000 2.某市财政年终将“一般预算收入”科目贷方余额245万元全数 转入“预算结余”科目。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：一般预算收入 2450000 贷：预算结余2450000 15 第二节 基金预算收入 一、基金预算收入的概念与分类 基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年 财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府 性基金各项收入。 l 各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会 计实际收到数额为准。 16 二、基金预算收入的管理与核算 要求 1.先收后支，自求平衡 2.专款专用，分项核算 17 三、基金预算收入的核算 l“基金预算收入”收入类账户，用来核算各级财政 部门管理的政府性基金预算收入。 贷方，记收到基金预算收入数； 借方，一般无发生额。 平时贷方余额表示当年基金预算收入累计数。 本科目应根据政府收支分类科目中的基金预算 收入科目设置明细账。 18 三、基金预算收入的核算 1.取得基金预算收入时，会计分录： 借：国库存款基金预算存款 贷：基金预算收入 2.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“基金预 算结余”账户时，会计分录。 借：基金预算收入 贷：基金预算结余 19 例题 1某市财政收到中国人民银行国库报来的基金预算 收入日报表。其中“民航机场管理建设费收入 ”30000元 借：国库存款基金预算存款 30000 贷：基金预算收入 30000 20 2收到林业建设基金收入5000元 借：国库存款基金预算存款 5000 贷：基金预算收入 5000 3收到政府住房基金收入20000元 借：国库存款基金预算存款 20000 贷：基金预算收入 20000 4年终“基金预算收入”科目贷方余额6000000元，转入“ 基金预算结余”科目。 借：基金预算收入 6000000 贷：基金预算结余 6000000 21 第三节 专用基金收入 一、 专用基金收入的概念 专用基金收入是指财政总预算会计管理的各项具 有专门用途的资金收入。如：粮食风险基金。 专用基金收入以财政总预算会计实际收到数额为准 。 22 二、专用基金收入的核算 “专用基金收入”收入类账户，用来核算财政部门按 规定设置或取得的专用基金收入。 贷方，记从上级财政部门补助或通过本级预算支出安 排取得专用基金收入数； 借方，记退回专用基金收入数。 平时贷方余额反映专用基金收入累计数。年终转账时 ，将本账户贷方余额全数转入“专用基金结余”账户 的贷方后，本账户没有余额。 本账户按专用基金收入项目设置明细账。 23 二、专用基金收入的核算 1从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用 基金收入。会计分录： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 2退回专用基金收入时：会计分录： 借：专用基金收入 贷：其他财政存款 24 二、专用基金收入的核算 3.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“专用基 金结余”账户时，会计分录。 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 25 例题 1某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金34万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：其他财政存款 340000 贷：专用基金收入 340000 26 例题 2.某市财政年终将“专用基金收入”贷方余额25万元 全数转入“专用基金结余”科目。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：专用基金收入 250000 贷：专用基金结余 250000 27 第四节 转移性收入 l转移性收入是指根据财政管理体制规定在 各级财政间进行资金转移以及在本级财政 各项资金间进行资金调剂所形成的收入。 包括补助收入、上解收入和调入资金等。 28 第四节 转移性收入 l有两种情况： 1上下级财政之间，通过补助和上解的方式以 调整上下级之间的财力。 2同级财政以调入调出的方式以协调预算的平 衡。 29 一、补助收入 （一）补助收入的概念 补助收入是指上级财政按照财政管理体制规定或 因专项、临时性资金需求等原因对本级财政进行 补助而形成的收入。包括返还性收入、财力性转 移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转 移收入等。 30 一、补助收入 l“补助收入”收入类账户，用来核算上级财政部门拨来的 补助款。 贷方，记收到上级拨入的补助款或从“与上级往来”账户转入 数。 借方，记退还上级补助款。 平时贷方余额反映上级补助收入累计数。 年终转账时，本账户贷方余额，应转入“预算结余”或“基金 预算结余”账户的贷方后，本账户无余额。 下设两个明细：“一般预算补助”和“基金预算补助”。 l 本级财政的“补助收入”与上级财政的“补助支出”的数额 相等。 31 有关账务处理如下： 1、收到上级拨入的补助款时，会计分录： 借：国库存款 贷：补助收入 2、从“与上级往来”科目将债务转为补助款时，会 计分录： 借：与上级往来 贷：补助收入 32 3、退还上级补助时： 借：补助收入 贷：国库存款 4、年终本科目贷方余额转入“预算结余”或“基金预 算结余”科目时，会计分录： 借：补助收入 贷：预算结余 基金预算结余 33 例题 1、某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算 收入日报表，收到上级省财政的有关转移性收入 情况为：“转移性收入返还性收入”20万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：国库存款一般预算存款 200000 贷：补助收入 200000 34 例题 2、某市财政根据财政体制结算，计算应得上级某省 财政一般性转移支付补助收入56万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：与上级往来 560000 贷：补助收入 560000 35 例题 3、某市财政年终将“补助收入”科目贷方余额59万 元（其中，属于一般预算的补助收入50万元，属 于基金预算的补助收入9万元）转入“预算结余” 、“基金预算结余”科目。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：补助收入 590000 贷：预算结余 500000 基金预算结余 90000 36 二、上解收入 （一）上解收入的概念 上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本 级财政的款项。包括：按财政管理体制规定由国 库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项 ，按财政体制结算后下级财政补缴给本级财政的 款项和各种专项上解款项等。 37 二、上解收入 l“上解收入”收入类账户。用来核算下级财政上缴 的预算上解款。 贷方，记收到下级上解款数。 借方，记收入退还数。 平时本账户贷方余额，反映下级上解收入累计数。 年终转账时，本账户贷方余额，应全数转入“预算 结余”或“基金预算结余”账户贷方后，本账户无余 额。 本账户应按上解地区设置明细账。 l （本级财政的“上解收入”应与所属下级财政的“上 解支出”的数额相等） 38 二、上解收入 1.收到下级上解款时，会计分录： 借：国库存款 贷：上解收入 2.退还上解收入款项时，会计分录： 借：上解收入 贷：国库存款 3.年终本科目贷方余额转入预算结余或基金预算结余 借：上解收入 贷：预算结余 基金预算结余 39 例题 1.某市财政收到所属某县财政按财政管理体制要求上 解的一般预算款项27万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：国库存款一般预算存款 270000 贷：上解收入 270000 40 例题 2.某市财政在结算中按财政管理体制规定应收所属某 县财政应解未解政府性基金款项22万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：与下级往来某县 220000 贷：上解收入 220000 41 例题 3.某市财政年终将“上解收入”科目贷方余额52万元 （其中，属于一般预算的上解收入50万元，属于基 金预算的上解收入2万元）转入“预算结余”、“ 基金预算结余”科目。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：上解收入 520000 贷：预算结余 500000 基金预算结余 20000 42 三、调入资金 （一）调入资金的概念 调入资金是指为平衡一般预算收支，从预算外资 金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道 调入的资金。 43 三、调入资金 “调入资金”收入类账户，用来核算各级财政部门因 平衡一般预算收支从预算外资金结余以及其他渠 道调入的资金。 贷方，记调入资金数。 借方，记退转数。 年终转账时，本账户的贷方余额转入“预算结余”或 “基金预算结余”的贷方后，本账户无余额。 44 三、调入资金 1.调入资金时，会计分录： 借：国库存款 贷：调入资金 2.年终本科目贷方余额转入预算结余或基金预算结 余 借：调入资金 贷：预算结余 基金预算结余 45 例题 1.某市财政为了平衡一般预算，从基金预算结余中 调入资金57万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：调出资金 570000 贷：国库存款一般预算存款 570000 同时： 借：国库存款一般预算存款 570000 贷：调入资金 570000 46 例题 2.某市财政年终将“调入资金”科目贷方余额65万 元（其中，一般预算调入资金60万元，政府性基 金预算调入5万元）转入“预算结余”、“基金预 算结余”科目。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：调入资金 650000 贷：预算结余 600000 基金预算结余 50000 47 第五节 财政周转金收入 l财政周转金收入是指财政周转金在周转过程中， 财政部门按规定向财政周转金使用单位收取的资 金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收 入。 l财政周转金收入按实际收到数额记账。 48 第五节 财政周转金收入 l“财政周转金收入”是收入类账户，用来核算财政 周转金利息及占用费的收入情况。 贷方，记取得利息收入或占用费收入数。 年终结账时，应将“财政周转金支出”科目余额转入 本账户。本账户余额为当年财政周转金收支结余 额，应全数转入“财政周转基金”账户后，本账户 无余额。 本账户应设“利息收入”和“占用费收入”两个明细账 。 49 第五节 财政周转金收入 1.取得财政周转金收入时，会计分录。 借：其他财政存款 贷：财政周转金收入 2.年终结账，将“财政周转金支出”科目余额转入本 账户时，会计分录。 借：财政周转金收入 贷：财政周转支出 50 第五节 财政周转金收入 3.本账户余额为当年财政周转金收支结余额，应全 数转入“财政周转基金”账户，会计分录。 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 51 例题1 l某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的 资 金占用费20000元；收到银行转来的财政周转金 存款利息收入30000元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：其他财政存款 500