《流动资产评估》PPT课件 (2).ppt

第一节 流动资产的特点与评估程序 第二节 实物类流动资产的评估 第三节 货币性资产、应收帐项及其他流动 资产的评估 第九章第九章 流动资产评估流动资产评估 第一节 流动资产的特点与评估程序 1.循环周转速度快 2.变现能力强 3.多种形态同时并存又相继转化 4.波动性受供求影响、季节影响、经济环境和经 济秩序的影响 一、流动资产的特点 流动资产的内容 货币类流动资产：现金、各项存款、短期投资 实物类流动资产：各种材料、在产品、产成品、库存 商品、低值易耗品、包装物 债权流动资产：应收帐款、预付款、其他应收款 其他流动资产：待摊费用等 二、流动资产评估的特点 1. 以单项资产评估为主 2. 特别关注合理确定评估基准日 一般为会计期末 3. 既要认真进行资产清查，同时又要分清主次，掌握 重点 4. 流动资产的账面价值基本上可以反映其现值 一般不需要考虑功能性贬值因素 有形损耗（实体性损耗）的计算也只适用于低值易耗 品、呆滞、积压存货类流动资产的评估。 三、流动资产评估的程序 1. 确定评估对象和评估范围 （1）鉴定资产属性划清流动资产与非流动资产 （2）查核产权 （3）抽查验证清单数量清单以实存数量为依据，不 能以账面记录为准。 2. 对有实物形态的流动资产进行质量检测和技术鉴定 3. 对企业的债权情况进行分析回收的可能性回收时 间回收费用 4. 合理选择评估方法: 实物类市场法或成本法; 货币类清查值; 债权类可变现净值; 其他有物质实体的可比照机器设备 5. 得出评估结论 第二节 实物类流动资产的评估 一、材料评估 内容：库存材料 评估步骤：盘点 成本法或市场法ABC分析法 方法:（1）近期购进成本法或市场法 （2）购进时间长价格变化快市价或最接近市价的材料价 注意：存货计价方法的差异不应影响评估结果 （3）无准确现行市价 寻找替代品的价格资料或分析供 需情况或同类商品的平均物价指数修正 （4）呆滞核实数量、鉴定质量、扣除贬值 （5）盘盈盘亏以有无实物存在为原则，并选用相适应的 评估方法。 二、低值易耗品的评估 低值易耗品的特点：不构成周转时间长，不构成产品实体 （1）在库低值易耗品：同库存材料 （2）在用低值易耗品：采用成本法 在用低值易耗品评估值全新成本价值成新率 全新成本价值：可以直接采用其账面价值（价格变动 不大），也可以采用现行市场价格 成新率：根据实际损耗程度确定，而不能完全按照其 摊销方法确定 三、在产品评估 在产品评估的特点：数量不易清查，需要估计完工程度。 （一）成本法适用于生产周期较长的在产品 1.价格调整法（剔除不合格品） =原合理材料成本（1价格变动系数） 原合理工资、费用（1合理工资、费用变动系数） 2.社会平均消耗定额法 举例 =实有量（材料工艺定额现行单价工时定额正常 工资费用） 3.完工程度法 举例 =产成品重置成本在制品约当量 产成品重置成本（在制品数量完工率） n某企业在联营过程中，对其某一工序上的在制品进 行评估，该工序上的在制品数量为5000件，根据行 业平均定额标准得知，该在制品在该工序上的材料 消耗定额为10千克/件，工时定额为5小时/件。经过 市场调查得知，该在制品耗用材料的近期市场价格 为10元/千克，相同工种正常小时工资为6元/小时， 经调查，该企业产品销路一直很好，假设不存在变 现风险，求该在制品的评估值。 解：按社会平均消耗定额法 ， 该在制品评估值 = 5000（1010 + 56） = 650000（元） n某企业的在产品300件完工率40%的为160件，60%的为 140件，该在产品的工艺定额如下：材料耗用定额6千 克/件，工时耗时定额4小时/件，工资为3元/小时，费 用2元/小时。原料属一次性投入，原料价格为2.8元/ 公斤。求在产品的评估值。 （1）原料成本= 30062.8 = 5040元 （2）工资成本=（16040% + 14060%）43 = 1776元 （3）费用成本=（16040% + 14060%）42 = 1184元 （4）该在产品的评估价值= 5040 + 1776 + 1184 = 8000元 （二）市场法 思路：按同类在制品和半成品的市价，扣除销售过程 中预计发生的费用。 流通性好的：评估值销售金额相关税费 废 品：评估值可回收废品量回收价 四、产成品及库存商品的评估 （一）成本法 1.当评估基准日与产成品完工时间接近 产成品评估值产成品数量单位产成品账面成本 2.当评估基准日与产成品完工时间间隔较长 （1）定额法： 产成品评估值产成品实有量（合理材料工艺定额 材料单价合理工时定额单位小 时合理工时工资费用） （2）系数法： 举例 产成品评估值产成品实际成本（材料成本比例 材料综合调整系数工资、费用成本 比例工资、费用综合调整系数） n某企业产成品实有数量50件，每件实际成本100元。 根据会计核算资料，生产该产品的材料费用与工资、 其他费用的比例为70:30。根据目前价格变动情况和 其他相关资料，确定材料综合调整系数为1.20，工 资、其他费用综合调整系数为1.05，则该产成品评估 值约为( )元。 A.5000 B.5475 C.5625 D.5775 （二）市场法 产成品待实现的利润和税金是否考虑，应视评估的特 定目的和评估性质而定。 （1）以产成品出售价值咨询为目的：直接以现行市价 作为其评估值 （2）市场法评估产成品原则： 产品畅销时: 出厂价销售税费 正常销售时: 出厂价销售税费部分利润 免强可销时: 出厂价销售税费全部利润 滞销积压时: 可收回净收益 n某企业现有积压专用配件1万件，根据市场需求，这种专用 配件只能用于老产品维修，预计需要2年时间才能售完。每 月雇佣人工将该配件送至各维修点需支付人工费600元，仓 库各管理费用按其库位加权平均为60元/月，该配件最可能 接受的价格为50元，则该批配件的评估值应为( )元。 A.500000 B.485600 C.484160 D.480000 第三节 货币性资产、应收帐项及其他 流动资产的评估 一、货币性资产的评估 （一）现金和各项存款的评估=确认后的帐面价值 现金：盘点，实现账实相符 如果评估日与清查日不一 致，应进行调节。由清算日倒推评估 基准日的库存现金额。 各项存款：查阅银行存款对帐单、银行存款余额调节表 确认后的帐面价值是银行存款调节表调节后的余额。 外币存款：应按评估基准日的汇率折算成等值人民币 （二）短期投资的评估 上市有价证券=评估日收盘价 非上市有价证券=本金+持有期间利息 二、应收帐款及预付帐款的评估 评估值账面价值已确定的坏账损失预计可能发生的 坏账损失 其中：账面价值应帐证核对、帐表核对、发函核对 已确定的坏帐损失应确认 可能发生的坏账损失估计 1、定性分析 2、定量估计： 举例 （1）坏账比例法 （2）账龄分析法 即根据应收账款拖欠时间的长短，来估计坏帐损失的一种方法。 注意：应收帐款评估以后，“坏帐准备”科目应按零值计算 n对某企业进行资产评估，经核实，截止评估基准日 ，应收帐款余额为300万元。前5年应收帐款余额合 计为1000万元，发生坏帐损失合计数为50万元，则 ： 坏帐比例 = 50/1000 = 5% 预计坏帐金额 = 300 5% = 15（万元） 应收帐款评估值 = 300 - 15 = 285（万元） 三、应收票据的评估 应收票据：指企业持有的尚未兑现的各种票据 1.不带息票据：其评估值就是其票面值 2.带息票据：其评估值应由面值和利息两部分组成 应收票据评估可采用以下两种方法： （1）按票据的本利和计算： 应收票据评估值=本金（1利息率时间） 时间：从票据签发日到评估基准日 （2）按应收票据的贴现值计算： 举例 应收票据评估值 = 票据到期价值贴现息 贴现息票据到期价值贴现率贴现期 n某企业持有一张期限为6个月的商业汇票，本金75万元，月息 为10 ，截止评估基准日离付款期尚差三个半月的时间， 应收票据的评估值=75000 （1+ 10 2.5）=768750（元 ） n某企业出售产品取得不带息票据一张，票面金额10000元，期限 3个月，到评估基准日止已持有1个月，评估基准日的贴现率为 12%， 票据到期值=10000元 贴现息=10000 （12%/12） 2=200元 票据评估值=10000-200=9800万元 n承上例：假如应收票据载明票面利率为10%，则： 票据到期值=10000 1+（10%/12） 3=10250元 贴现息=10250 （12%/12） 2=205元 票据评估值=10250-205=10045元 四、待摊费用和预付费用的评估 （一）待摊费用的评估 =评估日后所形成的权利或利益 一般不单独评在形成的具体资产价值中反映 （二）预付费用的评估 预付费用的评估主要依据其未来可产生效益的 时间。 举例 例题：某企业评估基准日1995年12月31日，帐面待摊费用和预 付费用余额为248000。其中，1995年1月31日预付未来一年的保 险金240000元，已摊销200000元，余40000元；1995年7月1日预 付未来一年的房租288000元，已摊销200000元，余88000元；以 前年度应摊销但因成本高而未摊销、结转的待摊费用有