管理会计第四章_经营预测管理精品资料.ppt

第四章 经营预测 v学习目标： 了解预测的基本内容。 掌握销售预测的方法。 理解和掌握成本预测的方法和步骤。 了解利润预测和资金需要量预测方法。 v难点、重点： 销售预测和成本预测的方法。 第四章 经营预测 v教学内容： 第一节 经营预测概述 第二节 销售预测 第三节 成本预测 第四节 利润预测 第五节 资金需要量预测 第一节 经营预测概述 v讲课内容： 一、预测的基本原理 二、经营预测内容与方法 一、预测的基本原理 v（一）预测的理论根据 1.可知性原理 2.可能性原理 3.连续性原理 4.可控性原理 一、预测的基本原理 v（二）预测的特征和原则 1.预测的特征 依据的客观性 时间的相对性 结论的可验性 方法的灵活性 一、预测的基本原理 2.预测的原则 延续性原则 相关性原则 相似性原则 统计规律性原则 实事求是原则 成本效益原则 （三）预测的基本步骤 确定预测目标 收集整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论 二、经营预测的内容与方法 v（一）经营预测的概念 经营预测是指根据历史资料和现在的信 息，运用一定的科学预测方法，对未来 经济活动可能产生的经济效益和发展趋 势作出科学的预计和推测的过程。 二、经营预测的内容与方法 v（二）经营预测的内容 1.销售预测 2.成本预测 3.利润预测 4.资金需要量预测 二、经营预测的内容与方法 v（三）经营预测的方法 4按预测的性质分类 21.定性预测分析法 22.定量预测分析法 趋势外推分析法 由过去和现在推导未来。 因果预测分析法 从指标与指标之间的联系中寻找规律。 二、经营预测的内容与方法 23.定量预测与定性预测的关系 定量分析法较精确，但很多非计量因素无 法考虑进去； 定性分析法虽可将这些非计量因素考虑进 去，但却带有一定的主观随意性。 第二节 销售预测 v讲课内容： 一、销售预测的概念 二、销售预测的方法 三、销售预测与有关预测之间的关系 四、销售预测应注意的问题 一、销售预测的概念 销售预测是在市场调查研究的基础上， 根据市场供需状况，运用一定的方法对 未来产品销售趋势进行的预计和推测。 它有广义和狭义之分。广义的销售预测 包括市场调查和销售量预测。狭义的销 售预测专指销售量预测。 一、销售预测的概念 4销售预测的意义 销售预测是企业整个生产经营活动的初始环节。 销售预测是其他经营预测的前提。 销售预测为企业经营决策提供依据。 二、销售预测的方法 v（一）定性销售预测方法 1.概念 2.意义 很多因素无法量化。 缺乏大量的历史资料。 弥补定量预测的缺陷。 二、销售预测的方法 3.常用方法 4（1）判断分析法 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 F专家个人意见集合法、专家小组法、德尔菲法 二、销售预测的方法 4德尔菲法举例 ABC公司2000年初选择13位专家参加对“X产品销 售额，到何年将达到总销售额的50%的预测。 F要求：采用中位数法，确定预测值。 1解：将预测结果汇总，按时间顺序排列。 下分四点 中位数 上分四点 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 二、销售预测的方法 专家判断法优缺点及使用范围： 优缺点： 优点：预测迅速，成本低廉，考虑比较周到。 缺点：主观片面性较强。 适用范围： 长期销售预测，以及新产品的销售预测。 二、销售预测的方法 4（2）调查分析法 从哪些方面调查： 调查产品市场寿命周期。 调查消费者。 调查竞争对手。 调查经济发展趋势。 二、销售预测的方法 调查方式： 预约登记或要货计划。 根据订货会议。 举办顾客座谈会。 利用专门的调查机构的信息。 二、销售预测的方法 调查时应当注意： 选择的调查对象要具有普遍性和代表性。 调查的方法一定要简便易行。 对调查的资料要进行科学的分析。 二、销售预测的方法 （3）市场汇总法 4程序： 预测各个分市场的需求潜量。 汇总分市场的需求潜量。 总需求潜量乘以本企业的市场占有率，即得 到企业的销售预测数据。 例4-2 （二）定量销售预测 1.定量销售预测的概念 定性销售预测也称数量分析法。它主要是应 用数学的方法，对与销售有关的各种经济信 息进行科学的加工处理，并建立相应的数学 模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联 系并作出相应的预测结论。 （二）定量销售预测 2.定量销售预测的方法 4（1）趋势预测分析法 趋势分析法是指根据企业历史的、按发生时间 的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定 的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销 售随时间而发展变化的趋势，由此推断其未来 发展趋势的分析方法。 （二）定量销售预测 算术平均法 销售预测数=各期销售量之和期数 F此法只适用于对销售业务量比较稳定 的产品进行预测。 （二）定量销售预测 加权平均法 F式中：Y加权平均数； Wi第i个观察值的权数； Xi第i个观察值； n观察值个数。 F只适用于销售量波动较大的情况。 （二）定量销售预测 移动平均法 移动平均法是通过计算以往若干期销售值的 移动平均数，作为对未来的销售预测数。 F通常以预测期的前三期移动平均。 F只适用于销售量略有波动的情况。 （二）定量销售预测 指数平滑法 F式中：Stt期的销售预测值； St-1t期上一期的销售预测值； Xt-1t期上一期的销售实际值； a指数平滑系数。 （二）定量销售预测 1指数平滑法系数： 平滑指数a的取值范围一般在0.30.7之间。 1平滑指数a的取值规律： 销售波动较大或要求进行短期预测，选择较大的 平滑指数； 销售波动较小或要求进行长期预测，选择较小的 平滑指数； （二）定量销售预测 4例：中盛公司1月6月销售电冰箱的销售情况如下： 月 份 1 2 3 4 5 6 销售量（台） 650 660 680 700 710 730 F要求： （1）用算术平均法预测7月份的销售量； （2）用移动平均法预测7月份的销售量； （3）若前6个月的权数分别为0.1，0.1，0.1，0.2 ，0.2，0.3，预测7月份的销售量； （4）若平滑指数为0.3，6月份的销售预测值为720 台，预测7月份的销售量。 （二）定量销售预测 1解： 算术平均法 7月份的销售量 =（650+660+680+700+710+730）6=688.3（台） 移动平均法 7月份的销售量=（700+710+730）3 =713.3（台） （二）定量销售预测 加权平均法 7月份的销售量 =650*0.1+660*0.1+680*0.1+700*0.2+710*0.2+ 730*0.3=700 指数平滑法 7月份的销售量=730*0.3+720*0.7=723 （二）定量销售预测 修正的时间序列回归法 销售量Q=a+bt t修正时间 F若已知观测期为奇数，则t的取值：中间的观测期 为0，其余各期t值以1的级差增减。 F若已知观测期为偶数，则t的取值：中间两观测期 为+ 1、- 1，其余各期t值以2的级差增减。 （二）定量销售预测 回归系数a的计算公式为： t=0，运用回归分析法有： （二）定量销售预测 4例：某公司2006年49月的产品销售量如下： 月份 4 5 6 789 销售量（ kg） 20 25 28 303132 F要求：运用回归分析法预测10月的销售数量。 解:对已知资料加工如下： 月份QttQt 420-5-10025 525-3-759 628-1-281 730+1+301 831+3+939 932+5+16025 N=6Q=166t=0tQ=76t =70 2 2 （二）定量销售预测 b=tQ / t =76/70=1.1 a=Q / n=166/6=27.67 Q=27.67+1.1t 当10月份时，t=+7 则预计销售量为=27.67+1.17=35.37 kg 2 （二）定量销售预测 二次曲线法 该方法是利用一元二次曲线方程建立销售预测的“ 曲线回归数学模型”。当企业销售的历史资料明显 地呈现二次曲线趋势可以采用此方法。 二次曲线的基本公式为： y=a+bx+cx F式中： y销售量； x观测值的间隔期； a，b，c常数项。 2 （二）定量销售预测 4（2）因果预测方法 从某项指标与其他指标的相互联系中进行分 析，根据它们之间的规律性联系作为预测依 据的方法。 因果预测法主要包括回归直线法、对数直线 法和多元回归法等。 （二）定量销售预测 回归直线法 根据直线方程：y=a+bx （二）定量销售预测 4例：中盛公司专门生产电冰箱压缩机，而决定电冰箱 压缩机销售的主要因素是电冰箱的销售量。假设近5年 全国电冰箱压缩机的实际销售量的统计资料和中盛公 司电冰箱压缩机的实际销售资料如下： 年 份 1994 1995 1996 1997 1998 压缩机销售量（万只） 20 25 30 36 40 电冰箱销售量（万台） 100 120 140 150 165 F要求：假定全国电冰箱的销售预测为180万台，请你预 测1999年中盛公司电冰箱压缩机的销售量。 解:对已知资料加工如下： 年份xyxyx 199410020200010000 199512025300014400 199614030420019600 199715036540022500 199816540660027225 n=5x=675y=151xy=21200t =93725 2 2 （二）定量销售预测 根据上述公式，计算得： a=-12.06,b=0.313 y=a+bx=-12.06+0.313*180=44.28（万只） （二）定量销售预测 对数直线法 根据直线方程：y=ab 得到 x （二）定量销售预测 多元回归法 多元回归方程的表达式为： y=a+b1x1+b2x2+b3x3+bnxn F式中： y因变量 xi各个自变量 bi每个xi变动一个单位时，y的变动值。 （二）定量销售预测 4（3）季节预测分析法 若观察值的季节波动与趋势值不成比例关系 F式中： Y销售量； T趋势值； S季节加量或季节指数； t时间。 （二）定量销售预测 若观察值的季节波动与趋势值成比例关系 F式中： T一种长期趋势，它是决定Y大小的基本成分； S由于受季节性影响所增加的量。 （二）定量销售预测 4（4）购买力指数法 F式中： Bii地区购买力占全国总购买力的百分比； yii地区可支配的个人收入占全国的百分比； rii地区零售额占全国零售额的百分比； pii地区人口占全国人口的百分比 ai，bi，ci为上述三个因素相应的权数。 三、销售预测与有关预测之间的关系 销售预测与市场潜量预测之间的关系 销售预测与资源预测之间的关系 销售预测与价格成本预测之间的关系 销售预测与成本预测、利润预测、资金 需要量预测的关系 四、销售预测应注意的问题 要注意收集资料 要注意预测结果的可信程度 要注意尽量缩短预测的前导时间 要注意讲求预测工作本身的经济效益 课堂练习： 4某公司2009年18月电风扇的销售额情况如下表 所示。如果假设为0.6，1月份销售额的预测值 为25万元。 F要求：计算9月的销售量预测值。 月 份12345678 实际销实际销 售量202324262729 30 32 第三节 成本预测 v讲课内容： 一、成本预测概述 二、可比产品成本预测 三、不可比产品成本预测 一、成本预测概述 v（一）成本预测的概念 指依据掌握的经济信息和历史成本资料以 及成本与各种技术经济因素的相互依存关 系，采用科学的方法，对企业未来水平及 其变化趋势做出的科学推测。 一、成本预测概述 v（二）成本预测的意义 1.成本预测是企业进行产品决策的基础； 2.成本预测是掌握未来的成本水平和变动 趋势； 3.有利于加强企业成本管理，为成本决策 和实施成本控制提供依据。 一、成本预测概述 v（三）成本预测的特点 1.预测过程的科学性 2.预测结论的可靠性 3.预测结论的可修正性 一、成本预测概述 v（四）成本预测应注意的问题 1.重视成本与效益的比较 2.成本预测不能主观臆断 3.正确认识成本预测的结果 （五）成本预测的步骤 提出目标成本方案 预测成本的发展趋势 修订目标成本 二、可比产品成本预测 v（一）确定初选目标成本 1.目标成本的概念 目标成本是指企业为实现经营目标所 应达到的成本水平，也是企业未来期 间成本管理所应达到的目标。 二、可比产品成本预测 2.目标成本预测的方法 4（1）选择测算法 2选择测算法是以某一先进单位产品成本作为目 标成本的一种预测方法。 2可以作为目标成本： 标准成本 国内外同类型产品的先进成本水平 企业历史最好的成本水平 二、可比产品成本预测 4（2）倒扣测算法 2倒扣测算法：首先确定目标利润，然后用销售收入减去 目标利润和应交税金，余额即为目标成本。 单一产品目标成本公式： 多产品目标成本公式 二、可比产品成本预测 4例：A企业生产甲产品，预计甲产品销售量为5000件， 单价为600元，增值税率为17%，另外还需交纳10%的消 费税。假设该企业甲产品购进货物占销售额的预计比 重为40%，若该企业所在地区的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为3%，同行业先进的销售利润率为20% 。 F要求：预测该企业的目标成本。 二、可比产品成本预测 1解： 目标利润=500060020%=600 000（元） 应交税金=500060010%3000005000 600（ 140%）17%（7%3%）=360 600 目标成本=5000600360600600000=2039400（元） 二、可比产品成本预测 4（3）比率测算法 2比率测算法是倒扣测算法的延伸，它是依据成 本利润率来测算单位产品目标成本的一种预测 方法。 2这种方法常常用于新产品目标成本的预测。 2其计算公式如下： 二、可比产品成本预测 v（二）成本初步预测 1.按上年预计平均单位成本测算 F上年平均单位成本计算公式： 二、可比产品成本预测 F计划年度可比产品总成本 二、可比产品成本预测 2.根据前3年可比产品成本测算 简单平均法： 二、可比产品成本预测 加权平均法： 二、可比产品成本预测 4例：已知企业最近3年的成本资料如下： F假定2009年的销售量为2000件，预计2009年的成本。 年度固定成本（元） 变动变动 成本（元/件） 200615000060 200715900063 200816500069 二、可比产品成本预测 1解：（1）简单平均法： （2）加权平均法： 二、可比产品成本预测 v（三）提出各种成本降低方案 1.改进产品设计，开展价值分析。 计算公式： 2.改善生产经营管理，合理组织生产。 3.严格控制费用开支，努力降低管理费用。 二、可比产品成本预测 提高产品功能与成本的比值可通过以下途径： 在功能不变的情况下，降低产品成本。 在成本不变的情况下，提高产品功能。 在提高产品功能，同时降低产品成本。 成本略有上升，但功能有较大的提高。 功能略有下降，但成本有较大的降低。 二、可比产品成本预测 v（四）正确确定目标成本 1.测算材料费用对成本的影响。 计算公式： 二、可比产品成本预测 2.测算工资费用对成本的影响。 计算公式： 二、可比产品成本预测 3.测算生产增长超过变动费用增加对成本的影响。 计算公式： 二、可比产品成本预测 4.测算生产增长而固定费用不变对成本的影响。 计算公式： 二、可比产品成本预测 5.测算废品率降低而形成的节约 计算公式： 例：P147 三、不可比产品成本预测 v（一）技术测定法 v（二）产值成本法 v（三）目标成本法 第四节 利润预测 v 讲课内容： 一、利润预测概述 二、利润预测的方法 三、利润预测的应用 一、利润预测概述 v （一）目标利润预测的含义 目标利润是指在未来一段时间内，经过 努力应该达到的最优化利润控制目标， 它是企业未来经营必须考虑的重要战略 目标之一。 一、利润预测概述 v （二）如何确定目标利润预测 1.未来时期企业的最佳利润 2.综合考虑各种因素 3.要经过反复测算 一、利润预测概述 v （三）目标利润的预测分析过程 1.选择确定特定的利润率标准 2.计算目标利润基数 目标利润基数预定的销售利润率预计产品销售额 预定的产值利润率预计总产值 预定的资金利润率预计资金平均占用额 3.确定目标利润修正值 4.确定最终目标利润并分解落实 最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正值 二、利润预测的方法 v （一）直接预测法 预计营业利润=预计产品销售利润+预计其他 业务利润 F预计产品销售利润=预计产品销售收入-预计产 品销售成本-预计产品销售税金 F预计其他业务利润=预计其他业务收入-预计其 他业务成本-预计其他业务税金 例P151 二、利润预测的方法 v （二）因素分析法 1.预测产品销量变动对利润的影响 二、利润预测的方法 2.预测产品品种结构变动对利润的影响 二、利润预测的方法 3.预测产品成本降低对利润的影响 4.预测产品价格变动对利润的影响 二、利润预测的方法 5.预测产品销售税率变动对利润的影响 三、利润预测的应用 v 利用经营杠杆系数预测利润 1.经营杠杆系数 三、利润预测的应用 2.经营杠杆系数在利润预测中的应用 （1）预测产销量变动对利润的影响 三、利润预测的应用 （2）预测为实现目标利润而调整的产销量 三、利润预测的应用 4例：某企业生产一种产品，今年的产量为1000 件，售价200元/件，单位变动成本为90元/件， 获利润55000元。 F 要求： （1）计算经营杠杆系数； （2）明年计划增加销售5%，预计可实现的利润； （3）若明年目标利润为66000元，计算应达到的销售量。 三、利润预测的应用 1解：（1）计算经营杠杆系数 （2）预计利润 三、利润预测的应用 （3）预计销售量 预计销售量=1000*（1+10%）=1100（件） 第五节 资金需要量预测 v讲课内容： 一、资金需要总量预测 二、固定资金需要量预测 三、流动资金需要量预测 一、资金需要总量预测 v（一）资金增长趋势预测法 资金增长趋势预测法，就是运用回归分析法 原理对过去若干期间销售收入（或销售量） 及资金需用量的历史资料进行分析、计量后 ，确定反映销售收入与资金需用量之间的回 归直线，并据以推算未来期间资金需用量的 一种方法。 一、资金需要总量