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中级财务会计(下)复习提纲 2014年6月 *1 会计要素核算负债 流动负债 长期负债 可确定性流动负债 流动负债 不可确定性流动负债（或有负债） 长期借款 应付债券 长期应付款 负债 长期负债 Date2 o应交税金类型： 1、流转税：营业税、增值税、消费税 2、所得税：企业所得税、个人所得税 3、财产和行为税：房产税、土地使用税、车船税、印 花税等 流动负债 Date3 o增值税： 纳税义务人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人： 销项税额销售额税率 应纳税额当期销项税额当期进项税额 购买 销售 账务处理 Date4 o消费税：核算计入“营业税金及附加” 注意：需要缴纳消费税的委托加工物资，消费税由受 托方向委托方代扣代缴（委托方承担消费税）。如果委 托方将收回的加工物资用于连续生产应税消费品，则其 支付的消费税款可以在最终出售时抵扣；如果收回后直 接出售，消费税应计入委托加工物资成本。 Date5 应付职工薪酬 Date6 o发放非货币性福利 o（1）决定发放非货币性福利（分配） 借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬 o（2）实际发放非货币性福利（支付） 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） Date7 o结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 Date8 1、应付帐款：总价法、净价法 2、应付票据 应付商业票据 短期应付票据 应付短期贷款票据 Date9 或有利得（或有资产） 或有损失（或有负债 ） 或有负债： 预计负债的情形： 未决诉讼、产品质量保证费用等 或有事项 Date10 1、借款费用的处理 2、各种负债的核算 应付债券：溢价折价摊销（直线法） 长期应付款 长期借款 资本化 费用化 长期负债 Date11 收入的确认 收入确认的原则：实现原则 实现的标准： 1、已实现 A、企业通过销售商品产品、提供劳务，或提供他人使用 本企业的资产后获得了现金， B、或获得了收取现金的要求权时，可视为收入已经实现 。 2、可实现 Date12 o（三）商品销售收入确认的具体标准 1、企业已将所售商品所有权上的主要风险和报酬转移给 了购货方。 风险:主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失； 报酬:指商品中包含的未来经济利益，包括商品升值 等给企业带来的经济利益。 包括： n实物转移：如百货零售 n实物未转移：如先交款再提货 Date13 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 ，也没有对已售出的商品实施控制。如回购条款 3、与交易相关的经济利益能够流入企业。 4、相关的收入与成本能够可靠地计量。 5、相关成本能够可靠地计量。 Date14 支出、费用与成本 支出：分为收益性支出、资本性支出、营业外支出和利润 分配性支出等。 费用： 1、广义费用 泛指企业生产经营过程中的资产消耗或负债的承诺，包 括企业各种费用和损失。 2、狭义费用 仅指与当期营业 收入直接相配比的费用。 Date15 成本 1、广义成本 泛指取得资产的代价，它是按一定对象所归集的支 出，既有资本性支出，也有收益性之出；前者形成资产的 成本，后者形成产品的成本。 2、狭义成本 仅指产品制造成本。 Date16 Date17 利润 o1、税后利润与净利润净利润 指利润扣除所得税费用后的余额。 oo2 2、利润总额、利润总额 oo3 3、利润分配、利润分配 Date18 利润分配 o1、帐户 “本年利润”：利润结算 “利润分配”：利润分配、未分配利润 o2、账务处理 （1）利润结算 （2）利润分配 Date19 提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 Date20 分配股票 o分配股利 借：利润分配 贷：应付股利 Date21 o支付现金股利 借：应付股利 贷：银行存款 o支付财产股利 借：应付股利 贷：存货 o支付股票股利 借：应付股利 贷：股本 Date22 o税前利润与应纳税所得额 o永久性差异与暂时性差异 o账面价值与计税基础 账面价值： 计税基础： 1、资产的计税基础：特定的资产项目在未来期间计 税时按照税法规定可以从税前扣除的金额。 2、负债的计税基础：负债账面价值减去未来期间计 算应纳税所得额时按税法规定可以抵扣的金额。 所得税有关概念 Date23 n例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为 10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理 允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余 额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧 后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元 的固定资产减值准备。 第2年末固定资产的 账面价值1000（100+100）80720万元 计税基础1000（200+160）640万元 Date24 所有者权益 o所有者权益的结构： 1、投入资本 2、资本公积 3、留存收益 A：盈余公积 B：未分配利润 Date25 报表的编制方法 o资产负债表 o现金流量表 Date26 直接法 销售商品、提供劳务收到的现金： 本期销售商品、提供劳务收入 +增值税销项税额（收入增值税率） -应收帐款、应收票据的增加（期末余额期初余额） -预收帐款的减少（期末余额期初余额 ） 本期收回前期核销的坏帐 本期实际核销的坏帐 清偿债务减少的应收帐款和应收票据 票据贴现利息。 Date27 购买商品、接受劳务支付的现金： 本期购买商品、接受劳务支付的现金 本期购买商品支付的增值税进项税额 本期支付前期的应付帐款、应付票据 本期预付的帐款 本期购货退回收到的现金 Date28 o或： 本期销售成本(主营业务成本) -应付票据、应付帐款(期末期初) +应应付票据、付帐款(期末 期初) +存货（期末期初） -预付帐款（期末期初） 本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付 票据 Date29 现金流量表的间接法 o间接法是以利润表上的净利润为出发点，调整确定经营活动产生 的现金流量。 o在利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入 、费用项目并没有实际发生经营活动产生的现金流入和流出，通 过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动产生的现金 流量。具体需要调整的项目可分为四大类： o一是实际没有支付现金的费用； o二是实际没有收到现金的收益； o三是不属于经营活动损益； o四是经营性应收应付项目的增减变动。 Date30 名词解释 o1.非货币性资产 o2.或有负债 o3.未确认融资费用 o4.债务重组 o5.资本公积 o6.留存收益 o7.暂时性差异 o8.现金等价物 Date31 简答题 o1、非货币性资产交换中如何进行商业实质的判断？ o2、什么是预计负债？确认条件有哪些？ o3、简述销售商品收入确认的条件？ o4、根据我的企业会计准则的相关规定，现金流量表所 指的现金主要包括什么内容？ Date32 业务题 o一、计算 1、资产负债表项目计算 如存货、应收账款、应付帐款等 2、现金流量表项目计算 如销售商品、提供劳务收到的现金、购买材料支付的现金等 3、资产的计税基础 o二、会计分录（考试重点） 1、应付职工薪酬的会计核算 2、应交增值税的会计核算 3、应交消费税的会计核算 Date33 4、应