2017年税务师《财务与会计》测试题附答案

2017 年 税务师财务与会计测试题 附答案 一、单项选择题 (共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ) 引起公司股东权益增减变动的有 ()。 标准答案： C 司 5 月 3 日购入甲公司债券 20000 元，购入 A 公司股票 115000 元，作为短期投资。 6 月 30 日，所购入甲公司债券市价为 20100 元，所购 A 公司股票市价为 105000元。则 M 公司中期期 末按投资总体计提跌价准备数应为 ()元。 准答案： D 正确的是 ()。 入相关资产成本 入当期损益 入当期损益 入资本公积 标准答案： A 短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提 的跌价准备，则投资损益的金额应为 ()。 或利息 )的差额 标准答案： B 1700 元，票面利率为 12%，期限为三个月的商业汇票，出票日为 4 月 1 日，公司持该票据于 5 月 1 日到银行贴现。银行贴现率为 6%。公司可得贴现额为 ()元。 准答案： D 998 年先后进货两批，数量相同，进价分别为： 4000 元和 6000 元。 1999 年和 2000 年各出售一半，售价均为 10000 元，所得税税率为 30%。该公司在 1999 年将存货计价方法由加权平均法改为后进先出法。则存货计价方法变动后， 1999 年应缴所得税按加权平均法 ()。 00 元 00 元 00 元 00 元 标准答案： D 成本应转作 ()。 标准 答案： D 计入的会计科目是 ()。 标准答案： A 以实际成本计价为基础的是 ()。 标准答案： B 面原价 500000 元，已提折旧 140000 元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420000 元，适用营业税税率为 5%。企业结转出售固定资产净损益 时的会计分录为 ()。 定资产清理 38400 贷：营业外收入 38400 定资产清理 34400 贷：营业外收入 34400 定资产清理 258600 贷：营业外收入 258600 业外支出 38400 贷：固定资产清理 38400 标准答案： A 司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价 500000 元，双方按质论价，以 410000 元成交，发生运费 2000 元，包装费 1000 元，购入后发生安装成本 8000 元。款项用银行存款 支付，不考虑相关税费，则 M 公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为 ()。 定资产 421000 贷：银行存款 421000 定资产 421000 贷：在建工程 421000 定资产 511000 贷：固定资产 511000 定资产 511000 贷：在建工程 421000 累计折旧 90000 标准答案： B 在开始生产经营后分期摊入 ()。 标 准答案： B 司 1999 年 1 月 1 日购入 N 公司普通股股票 100000 股并采用成本法核算。N 公司于 2000 年 3 月 1 日宣告发放 1999 年度现金股利，每股分派现金股利 ， 999 年度的每股盈余为 ，则 M 公司确认的投资收益为 ()元。 0000 标准答案： C 初入账价值为 100000 元，有效使用期限为 5 年 ;企业在使用 2 年后将其对外出售，取得转让收入 80000 元。甲企业除转让收入按 5%缴纳营业税外 无其他支出，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加 ()元。 6000 标准答案： C 规定应缴的营业税，应作的会计处理为 ()。 他业务支出 贷：应交税金 一应交营业税 理费用 贷：应交税金 应交营业税 营业务税金及附加 贷：应交税金 应交营业税 业外支出 贷：应交税金 应交营业税 标准答案： A 核算短期借款利息时不涉及的会计科目是 ()。 标准答案 ;C 计入的会计科目为 ()。 标准答案： D 公司发出原材料的计划成本为 50000 元，材料成本差异率为 2%(节约 );乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000 元 (不含增值税 )。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值 税税率为 17%，应税消费品的消费税税率为 5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为 ()元。 2400 标准答案： B 与债权人协商，以其公允价值为 100000 元的产品偿还所欠应付账款 120000 元。该产品实际成本为 75000 元，适用增值税税率为 17%。该企业的债务重组收益为 ()元。 250 标准答案： B 权人发 生的债务重组损失为 ()。 标准答案： B 金额要符合国家规定比例的是 ()。 标准答案： B 将该项投资原已计入 “资本公积一股权投资准备 ”科目的余额转入 ()科目。 资产评估减值 其他资本公积转入 标准答案： C )。 标准答案： C 产品的工时定额为 50 小时，其中第一道工序的工时定额为 10 小时，第二道工序的工时定额为 30 小时，第三道工序的工时定额为 10 小时 ;期末甲 在产品数量 20O 件，其中第一道工序在产品 100 件，第二道工序在产品 20 件，第三道工序在产品 80 件。该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为 ()件。 6 标准答案： B 25 下列项目中，不属于营业费用的是 )。 标准答案： B 于工业企业其他业务收入项目的是 ()。 标准答案： D 999 年 12 月份售给乙公司一批 A 商品， 2000 年 1 月 15 日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予 5000 元折让。甲公司 1 月 15 日应编制有关发生销售折让的会计分录为 ()。 务费用 5000 贷：应收账款 乙公司 5000 营业务收入 5000 贷：应收账款 乙公司 5000 营业务收入 5000 应交税金 应交增值税 (销项税额 )850 贷：应收账款 乙公司 5850 营业务收入 5850 贷：应收账款 乙公司 5000 应交税金 应交增值税 850 标准答案： C 委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作 ()。 主营业务收入 ”科目，贷记 “应收账款 ”科目 营业费用 ”科目，贷记 “应收账款 ”科目 主营业务成本 ”科目，贷记 “应付账款 ”科目 营业费用 ”科目，贷记 “应付账款 ”科目 标准答案： B 根据总账科目期末余额直接填列的是 ()。 标准答案： D )。 标准答案： B 投资期望报酬率成反比的是 ()。 标准 答案： C 映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资金受到所有者权益保障程度的是 ()。 标准答案： C )的乘积。 标准答案： C 0%，资产总额为 1000000 元，净利润为 150000 元，则该企业的权益净利润率为 ()。 标准答案： B 列影响利润变动的各因素中，利润对 ()因素的敏感程度最大。 标准答案： A 5元，当前每股股利为 计股利每年增长 10%，则保留盈余资本成本为 ()。 标准答案： D 999 年末的长期资金总额为 400 万元，其中包括普通股 300 万元，长期债券 80 万元，保留盈余 20 万元。它们的资本成本率分别为 8%;10%和 则其综合资本成本率为 ()。 1% .标准答案： B 999 年年初存货为 18000 元 ;1999 年末的流动比率为 3： 1，1，存货周转率为 4 次，流动资产合计为 30000 元 ;则甲公司 1999 年度的销货成本为 ()元。 0000; 标准答案： D 有直接利用资本成本信息的是 () 标准答案： C 00 万元，经预计，该投资有效期为 4 年，每年现金净流量依次为240 万元、 300 万元、 400 万元、 360 万元，则该项投资的投资回收期为 ()年。 准答案： B 二、多项选择题 (共 30 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分 ;少选，但选择正确的每个选项得 。 ) 以作为财务会计中资产要素的特征的有 ()。 的交易或事项所产生的 标准答案： A、 C、 D、 E 列各项属于收付双方使用托收承付结算方法必须具备的条件的有 ()。 济合同法的购销合同 信用 0000 元 (除新华书店系统外 ) 标准答案： A、 B、 D、 E %计提坏账准备。该企业 “坏账用各 ”账户 1999年初贷方余额为 5 ;1999 年度收回上年底确认的坏账 1000 元，款项已存入银行 ;1999 年年末， “应收账款 ”的年末借方余额为 800000 元。根据上述资料， 1999 年度该企业应编制的会计分录有 ()。 行存款 1000 贷：应收账款 1000 收账款 1000 贷：坏账准备 100O 理费用 40000 贷：坏账准备 40000 理费用 11000 贷：坏账准备 11000 账准备 11000 贷：管理费用 11000 标准答案： A、 B、 E 作为营业费用处理的有 ()。 标准答案： A、 D 45.“材料成本差异 ”科目贷方核算的内容有 ()。 实际成本大于计划成本的超支额 整增加的计划成本 整减少的计划成本 标准答案： B、 C、 D 计入融资租入固定资产原价的有 (). 议费 标准答案： A、 B、 C、 D 产，在下列情况下可以调整固定资产账面价值的有 ()，注册税务师 2000 年注册税务师财务与会计考题及答案。 标准答案： A、 B、 C、 D 确的有 ()。 该期应计利息十该期溢价摊销额 该期应计利息一该期溢价摊销额 该期应计 利息十该期折价摊销额 该期应计利息一该期折价摊销额 该期应计利息 标准答案： B、 C、 E 公司 “长期股权投资 (对乙公司投资 )”账户的账面金额只有在发生 ()的情况下，才有必要作相应的调整。 标准答案： A、 B、 D 计入管理费用的有 ()。 标准答案： A、 B 于 “其他应付款 ”科目核算内容的有 ()。 标准答案： A、 B、 C 于借款费用核算范围的有 ()。 际应酬费 标准答案： A、 B、 D 列计算公式正确的有 ()。 重组债务的账面价值 转让的非现金资产的公允价值 增值税的销项税额 转让的非现金资产的公允价值 转让的非现金资产的账面价值 发生的重组费用 重组债务的账面价值 受让的非现金资产的账面价值 增值税的销项税额 重组债权的账面余额 受让的非现金资产的公允价值 已计提的损失准备 增值税的进项税额 重组债权的账面余额 受让的非现金资产的原账面价值已计提的损失准备 增值税的进项税额 标准答案： A、 B、 D 54.“以前年度损益调整 ”科目的贷方应反映的内容有 ()。 以前年度亏损而相应减少的所得税 标准答案： A、 D )。 标准答案： A、 B、 C )。 标准答案： A、 B 适用范围包括 ()。 标准答案 ;A、 D 业商品销售收入的确认条件包括 ()。 没有对已售出的商品实施控制 标准答案： A、 B、 C、 D 于工业企业主营业务收入的有 ()。 标准答案： A、 B、 E 以根据总账科目期末余额直接填列的项目有 ()。 标准答案： A、 B、 C、 E 认为现金等价物应当满足的条件有 ()。 标准答案： A、 B、 C、 D 减少现金流量的费用和损失项目有 ()。 标准答案： A、 B、 C、 D )。 围广 流通性好 标准答案： B、 C、 E )。 标准答案： A、 B、 E 计提折旧的有 ()。 标准答案： A、 B、 C、 E )。 现金管理奠定基础 标准答案： A、 B、 C )。 标准答案： A、 C 68 关于盈亏临界点，下列说法正确的 有 ()。 标准答案： A、 B、 E 类比率包括 ()。 标准答案： A、 B、 C、 E 常包括 ()。 标准答案： A、 B、 C 三、计算题 共两题，每题由四小题 (单选或多选 )组成，每小题 2 分。错选或多选均不得分 ;少选，但选择正确的，每个选项得 。 (一 )公司期末存货计价采用 “成本与可变现净值就低法 ”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司 1999 年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下： 项目账面成本 (元 )可变现净值 (元 ) 甲类存货： A 存货 55005550 B 存货 80007200 乙类存货： C 存货 35003300 D 存货 26002200 合计 1960018250 要求：根据上述资料回答下列各题。 X 公司 1999 年末的期末存货净额为 ()元。 9600， 标准答案： C 公司 1999 年末的期末存货净额为 ()元。 9600 标准答案： B 合比较法确定期末存货的价值， “存货跌价准备 ”账户的期初贷方余额为1850 元，则 1999 年末的存货跌价损失为 ()元。 350 准答案： C “存货跌价准备 ”账户的期初贷方余额为1850 元， 公司 1999 年末应作的调整会计分录为 ()。 货跌价准备 1350 贷：存货跌价损失 1350 货跌价损失 1400 贷：存货跌价准备 1400 货跌价损失 500 贷：存货跌 价准备 500 货跌价准备 450 贷：存货跌价损失 450 标准答案： D (二 )S 公司只生产一种产品 甲产品，在 1999 年度该产品的每件售价为 200 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 3000000 元，当年实现税前利润 1200000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 司 1999 年度盈亏临界点销售量和实际销售量分别为 ()件。 37500 52500 标准答案： A S 公司 2000 年的税前净利润比 1999 年增加 105000 元，则单位变动成本应降低 ()。 标准答案： D 使 S 公司 2000 年的税前净利润比 1999 年度增长 10%，则固定成本总额应削减 ()元。 05000 标准答案： C 使 S 公司 2000 年度的税前利润比 1999 年度增长 5%，则下列各项中，可使 S 公司正好实现这一目标的有 ()。 的固定成本总额应降低 5% 的固定成本总额应降低 60000 元 甲产品的销售价格至少应提高 5% 甲产品的实际销售量应比 1999 年增加 750 件 的边际贡献率应提高 5% 标准答案： B、 D 四、综合分析题 (共两题，每题由 6 小题 (单选或多选 )组成，每小题 2 分。错选或多选均不得分 ;少选，但选择正确的，每个选项得 。 ) (一 )公司为增值税一般纳税人，成立于 1997 年 7 月 1 日。 1999 年 6 月 30 日的所有者权益为 360 万 元，其中实收资本为 300 万元，盈余公积为 30 万元，未分配利润为30 万元。为扩大 A 产品的生产能力， 1999 年 7 月 1 日吸收甲公司货币资金投资 120 万元，占投入后全部实收资本的 25%。 1999 年 6 月， 公司购入一套全新生产设备，取得增值税专用发票一张，注明价款60 万元，增值税额 元 ;支付运费及保险费 元 ;安装过程中领用原材料 3 万元，支付安装费 元，于月底交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 1999 年 12 月， 公司以产品 500 件向乙单位换取 原材料 400 吨，原材料已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款 4 万元，税金 元 ;A 产品单位成本 70 元，单位售价 (不含税 )80 元。 1999 年度 公司实现净利润为 175 万元，加上年初未分配利润 25 万元，合计可供分配利润为 200 万元。公司决定在按 10%提取法定盈余公积，按 5%提取公益金，按 5%提取任意盈余公积后，向投资者分配利润 150 万元。 甲公司于 2000 年 2 月 1 日如数收到 公司分配的利润。 假设： 公司 A 产品及其所用原材料适用增值税税率均为 17%;甲公司对 公司的投资采用权益法核算。 根据上述资料，回答下列问题： 公司吸收甲公司投资事项，下列会计分录正确的是 ()。 A.公司收到投资时： 借：银行存款 1200000 贷：实收资本 甲公司 1200000 B.公司收到投资时： 借：银行存款 1200000 贷：实收资本 甲公司 1000000 资本公积 资本溢价 200000 借：长期股权投资 1000000 应收股利 200000 贷：银行存款 1200000 借：长 期股权投资 1200000 贷：银行存款 1200000 标准答案： B、 D 度 公司对新设备应计提折旧额为 ()万元。 15 3 标准答案： C 81.公司用 A 产品换取原材料业务，应作的会计分录是 ()。 材料 40000 应交税金 应交增值税 (进项税额 )6800 贷：库存商品 40000 应交税金 应交增值税 (销项税额 )6800 材料 40000 应交税金 应交增 值税 (进项税额 )6800 贷：主营业务收入 40000 应交税金 应交增值税 (销项税额 )6800 营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 原材料 40000 应交税金 应交增值税 (进项税额 )6800 贷：主营业务收入 5000 库存商品 35000 应交税金 应交增值税 (销项税额 )6800 材料 40000 应交税金 应交增值税 (进项税额 )6800 贷：主营业收入 5850 库存商品 35000 应交税金 应交增值税 (销项 税额 )5950 标准答案： B、 C 82.公司 1999 年度的资本收益率为 ()。 标准答案： B 83.公司 1999 年度利润分配表的本年分配利润数应为 ()万元。 5 准答案： D 000 年 2 月 1 日收到 公司分配的利润时，应作会计分录 ()。 行存款 375000 贷：长期股权投资 375000 长期股权投资 500000 贷：投资收益 500000 同时，借：银行存款 375000 贷：长期股权投资 375000 行存款 375000 贷：投资收益 375000 行存款 375000 贷：投资收益 175000 应收股利 200000 行存款 375000 贷：长期股权投资 175000 应收股利 200000 标准答案： A (二 )W 公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，适用企业所得税税率 33%。1999 年发生的有关经济业务如下： (1)销售 产品一批，销售价款 300000 元，增值税额 51000 元，该批产品实际成本180000 元，产品已发出，价款未收到。 (2)基本生产车间 l 台机床报废，原价 200000 元，已提折旧 180000 元，清理费用 500元，残值收入 800 元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。 (3)销售产品一批，销售价款 700000 元，增值税额 119000 元，该批产品实际成本420000 元。价款已通过银行收妥。 (4)收到国库券利息 30000 元，已划入银行。 (5)分配应支付的职工工资 300000 元，其中生产人员 工资 275000 元，车间管理人员工资 10000 元，行政管理部门人员工资 15000 元。 (6)提取职工福利费 42000 元，其中生产工人福利费 38500 元，车间管理人员福利费1400 元，行政管理部门福利费 2100 元。 (7)提取应计入本期损益的借款利息 21500 元，其中短期借款利息 11500 元，长期借款利息 10000 元。 (8)将短期投资 (全部为股票投资 )15000 元出售，收到款项 16500 元，已存入银行。 (9)出售一台不需用设备 (系一年前某外国公司无偿捐赠 )，收到价款 30000