浅谈医院货币资金的安全性管理.docx

浅谈医院货币资金的安全性管理 中图分类号：F832 文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)03-000-01 下载 摘要货币资金是医院资产的重要组成部分，加强对货币资金的管理有利于医院业务的正常开展和预期经营效益的实现。本文就医院货币资金管理过程中存在的问题通过案例的方式加以分析，主要在于揭示医院运行过程中在资金管理上的薄弱环节。最后，针对所存在的问题提出了一些建议与对策。 关键词货币资金内部控制 一、 货币资金概论 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 加强货币资金的管理对与医院管理经营管理的意义在于以下几个方面：（1）加强对货币资金的安全性管理可以防止盗窃、贪污和侵吞货币资金，避免因挪用或滥用等行为所造成的货币资金的损失。（2）加强货币资金管理可以对已有资金进行合理调度，加速货币资金的周转，进一步促进医院经营的合理化。（3）做好货币资金的预算与资金使用计划有利于医院利用闲置的资金进行再投资。 二、医院货币资金管理存在的问题 （一）对货币资金管理认识不足 有的医院只是按照规定完成现金流量表的编制，甚至并没有认识到为什么编制现金流量表。因此，往往忽视了其重要作用，没有充分利用该表的信息，为企业经营决策服务。 （二）货币资金内部控制制度不完善 货币资金内部控制不完善主要表现在以下几个方面:(1)岗位设置、职责规定部符合要求。有些医院由于财务人员的缺失容易出现出纳与会计一人兼的情况，这样既管钱又管账的情况特别容易发生资金的挪用与侵吞。（2）票据、印章和支付密码一人保管，这样就出现财务人员监督机制的缺失。（3）货币资金使用未经授权。财务人员使用货币资金必须经过有关部门和人员的授权，未经授权而对货币资金进行提现、使用都属于挪用公款行为。（4）货币资金监管机制缺失。货币资金因进行定期或不定期的盘点，某些单位属于管理，对资金盘点不够重视，而发生资金被挪用而未及时发现追回的情况使单位蒙受损失。 （三）财务管理工作底下，资金风险较高 在相关会计业务的处理过程中，有相当大一部分会计工作仅仅停留在记账、算账、报账的阶段，没有完善统一的财务管理。目前医院资金的风险与违规运营和账外运营有很大的关系，这在一定程度上暴露了会计管理不统一的弊端，影响到了会计职能的发挥，使得会计信息无法及时获得，不能及时发现问题，从而使得问题积累，发现时以无法弥补。 三、案例分析 1.基本情况：某医院实行资金集中管控制度。医院备用金额度(含银行及现金可动用金额)为25万，单笔支付最高限额2.5万元。超出限额部分经医院相关审批手续上报领导部门后支付。医院自己负责的收付业务大部分通业银行转帐和现金支付，且每日现金收付量较大次数较多。 2.人员配置：出纳室共两名出纳，一名出纳A负责2.5万元以上的支付业务，另一名出纳B负责2.5万元以下的支付业务。 3.银行对帐：B负责登记银行存款日记帐，并负责到银行获取银行对帐单，并编制银行存款余额调节表，最后由财务主管对银行存款余额调节表进行审核。 4.支票管理：当支票作废时，由出纳B划掉支票，并盖戳“作废”字样章，过程无其他人员监督。由于大部分业务通过网银处理，每个月支票发生业务一般不超过20笔，因此未有支票登记簿。 5.支票印章管理：支票签章共3个印章：出纳A个人名章由A保管、财务专用章由财务主管管理，总经理个人名章由A保管。印鉴使用情况未进行登记。 6.保险柜管理： 财务出纳室共有两个保险箱，一个常用保险箱，一个备用保险箱，常用保险箱有两把钥匙，出纳A及B分别保管，无密码。备用保险箱有两把钥匙，出纳A及B分别保管，另配有密码。 通过以上案例情况我们可以发现，该医院在资金管理上存在以下问题：（1）出纳同时负责编制银行存款余额调节表，这属于财务人员职责未分离。（2）印章使用未作登记，容易造成授权未经许可滥用印章的情况。（3）支票使用应及时登记支票簿，并定期进行检查。 四、建议与对策 （一）加强相关人员对货币资金的认识 组织医院货币资金相关人员进行系统学习，提高员工素质使之充分认识到货币资金的管理对医院经营和发展的重要性。 （二）完善货币资金内部控制制度 医院应按照国家相关法律法规的要求完善单位内部货币资金控制制度，建立健全监督制约机制。财务部门应对货币资金相关业务建立严格的授权制度，确定货币资金使用人和授权人的基本职责和工作要求。 （三）实行统一财务管理，杜绝资金风险 严格实行一个单位只能设置一个财务机构的规定，对本单位的全部账簿、收入和支出都纳入本单位的财务总账管理。对于本单位银行账户的开设要按规定的审批程序，严禁账外现象的发生。加强资金风险监督，实行严格的事前、事中和事后会计监督程序，完善会计信息的披露与揭示制度。 结论：本文结合案例对医院在货币资金使用上容易出现的问题进行了简单的分析。主要通过完善医院的内部控制制度来降低货币资金的风险，通过统一的财务管理制度实现医院资金的合理配置和相