财政收入规模与结构分析.ppt

第一节 财政收入分类 第二节 财政收入（预算内）规 模分析 第三节 财政收入构成和预算外 资金分析 财政收入规模与构成分析 第一节 财政收入分类 一、按财政收入形式分类 (classifications by the form of fiscal revenue ) 二、按财政收入来源分类 (classification by the origin of fiscal revenue ) 三、按财政资金的管理方式分类 (classification by the management method of fiscal revenue ) 财政收入分类应该同时采用两个不同的标准： 一是以财政收入的形式为标准，主要反映财政收 入过程中不同的征集方式以及通过各种方式 取得 的收入在总收入中所占的比重； 二是以财政收入的来源为标准，主要体现作为一 定量的货币收入从何取得，并反映各种来源 的经 济性质及其变化。 第一节 财政收入分类 按财政收入形式分类（2种分类法） 1税收，收费，债务收入，铸币收入（铸 币税），通货膨胀收入（通货膨胀税）。 2经常性收入和非经常性收入。 （1）经常性收入主要是税收和各种收费 （2）非经常性收入主要包括债务收入和其 他收入 铸币税 铸币税的英文为Seigniorage，是从法语 Seigneur（封建领主、君主、诸侯）演变而来的 ，又称铸币利差。美国传统词典进一步将其 解释为“revenue or a profit taken from the minting of coins，usually the difference between the value of the bullion used and the face value of the coin”，意即通过铸造硬币所 获得的收益或利润，通常是指所使用的贵金属内 含值与硬币面值之差。因此，铸币税并不是国家 通过权力征收的一种税赋，而是铸造货币所得到 的特殊收益。 一张100美元的钞票印刷成本也许只有 一美元，但是却能购买100美元的商品 ，其中的99美元差价就是铸币税，是 政府财政的重要来源。使用别国的货 币，就是主动放弃了大量的财富。 “通货膨胀税” 政府因向银行透支、增发纸币来弥补财政赤字， 降低人民手中货币的购买力，被喻为“通货膨胀税 ”。 在纸币流通条件下，国家增发纸币虽然可达到取 得一部分财政收入的目的，但势必造成纸币贬值 ，物价水平提高，从而使得人民用同额的货币收 入所能购得的商品和劳务比以前减少。由于它实 际上是政府以通货膨胀方式向人民征收的一种隐 蔽性税收，所以称“通货膨胀税”。 在一般情况下，纳税人应缴纳的税收取决于他们 的货币收入，而他们适用税率的等级是按货币收 入水平确定的。在经济出现通货膨胀时，由于受 通货膨胀的影响，人们的名义货币收入增加，导 致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级距 ，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。这 种由通货膨胀引起的隐蔽性的增税，也被称之为“ 通货膨胀税”。 2、 按财政收入来源分类 以所有制结构为标准：国有经济收入、集 体经济收入、个体经济收入、私营经济收 入、外商独资经济收入、中外合营经济收 入 以部门结构为标准 工、农、建筑、交通运输和服务业收入 第一、第二、第三产业收入。 从1994.1.1起，国有企业统一按国家规定的33% 税率交纳所得税，取消各种包税的做法。逐步建 立国有资产投资收益按股分红、按资分利或税后 利润上缴的分配制度。作为过渡措施，可根据具 体情况，对1993年以前注册的多数国有全资老企 业实行税后利润不上缴的办法，同时，微利企业 交纳的所得税也不退库。 也就是说，从1994年1月1日起，实行分税制 改革后，国企的利润事实上不用上缴，并且这种 做法一直延续至2006年。 根据国务院部署，从2007年开始在中央本级试行 国有资本经营预算，地方试行的时间、范围和步 骤由各地政府决定。此举意味着，中央企业将从 2007年起向国家上缴红利，中央企业连续13年未 向国家上缴红利的历史结束。 国有资本经营预算 国有资本经营预算指的是政府针对国有企业经营 性收支的计划，即政府作为股东，对国有企业的 利润提取分红和进行再分配。从内容来说，国有 资本经营预算主要包括收入和支出两部分。收入 来源一方面是要求国有企业向政府支付红利；另 一个可能来源就是对于不重要的企业，国资委可 以把股权卖出去。 2007.12经国务院批准，财政部会同国资委发布了中央 企业国有资本收益收取管理办法,办法规定这次国 有资本收益收取对象为中央管理的一级企业,收益将按一 定比例上交中央财政。 办法对中央企业拥有全资或控股子公司的国有独 资企业，应交利润的比例，区别不同行业，分三类执行： 第一类为烟草、石油石化、电力、电信、煤炭等具有资源 型特征的企业，上交比例为10%；第二类为钢铁、运输、 电子、贸易、施工等一般竞争性企业，上交比例为5%； 第三类为军工企业、转制科研院所企业，上交比例3年后 再定。 根据财政部2010年12月发布的关于完善 中央国有资本经营预算有关事项的通知 ，从2011年起，适当提高中央企业国有资 本收益收取比例。具体收取比例分以下四 类执行：第一类为企业税后利润的15%； 第二类为企业税后利润的10%；第三类为 企业税后利润的5%；第四类免交国有资本 收益。新纳入企业均按第三类标准上交红 利。 新纳入企业名单，包括教育部、中国国际 贸易促进委员会所属企业，国家广播电影 电视总局直属中国电影集团公司，文化部 直属中国东方演艺集团公司、中国文化传 媒集团公司、中国动漫集团公司，农业部 直属黑龙江北大荒农垦集团公司、广东省 农垦集团公司，以及中国出版集团公司和 中国对外文化集团公司。 2011年中央国有资本经营收入765.02 亿 元。 2011年央企的净利润是9173亿元 中央国有资本经营收入占央企净利润的 8.3%。 第一节 财政收入分类 3、按财政资金的管理方式分类 1预算内资金收入 2预算外资金收入 第二节 财政收入（预算内）规 模分析 一、影响财政收入规模水平的主要经济因素 (leading factors in the effect on the revenue scale) 二、 我国财政收入增长变化趋势的实证分析 (the increasing trends of fiscal revenue in China) 三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断 (analysis and estimation of Chinese actual revenue scale) 第二节 财政收入（预算内）规模分析 一、影响财政收入规模水平的主要经济因 素 （一）经济发展水平和生产技术水平 （二）分配政策和分配制度 （三）价格对财政收入的影响 第二节 财政收入（预算内）规模分析 时序回归模型公式： GmtabGDP ， 式中Gmt代表不同年份的财政收入 我国财政收入和GDP的回归方程： Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 R=0.920975 （单位：亿元） （以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数 值计算得出） 第二节 财政收入（预算内）规模分析 GDP平减价格指数=名义GDP实际GDP 其中，名义GDP按当年价格计算，实际 GDP按不变价格计算。 实际财政收入=名义财政收入/GDP平减 价格指数 财政收入名义增长和实际增长的对比 图7-1 财政收入名义增长和实际增长的对比 产品比价关系变动如何影响财政收入 第二节 财政收入（预算内）规模分析 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分 析 （一）总体评估 （二）1978-1995年间财政收入占GDP比重 逐年下降的原因及其影响 （三）“九五”时期实现财政收支的良性循 环 五年计划 1949年到1952年底为国民经济恢复时期 “一五”计划，从1953年到1957年 “二五”计划，从1958年到1962年 1963年至1965年为国民经济调整时期 “三五”计划， 1966年到1970年 “十五”计划，2001年到2005年 “十一五规划”，2006年到2010年 我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图 图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图 第二节 财政收入（预算内）规模分析 1978-1995年间财政形势的特点： 1.从预算内财政收支来看 2.从财政与各部门关系来看 3.从中央与地方财政关系来看 4.从财政与银行关系来看 财政支出增长的来源 表7-2 财财政支出增长长的来源（单单位：亿亿元，） 财政支出 增长额 （1） 财政收入增长额 财政赤字增减额 （由国债弥补） 绝对数增长率 占（ 1） 的比重 绝对数增长率 占（1） 的比重 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 1113.83 1296.01 1564.62 2389.49 2698.83 3034.08 3109.00 1165.79 1243.15 1224.81 1568.13 1951.15 2990.81 2528.00 18.7 16.8 14.2 15.9 17.0 22.3 15.45 104.66 95.92 78.28 65.63 72.30 99.16 81.31 51.96 52.86 339.81 821.36 747.68 25.27 581.00 8.94 9.98 58.34 82.78 42.88 1.02 21.30 4.66 4.08 21.72 34.37 27.70 0.84 18.68 财政收支良性循环图 财政收入和 国债增长 财政支出 增长 经济增长 图7-3 财政收支良性循环图 第二节 财政收入（预算内）规模分析 三、 我国当前财政收入规模水平的分析和判 断 （一）财政收入规模水平 （二）合理调节财政收入规模的基本政策 思路 第二节 财政收入（预算内）规模分析 财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长 的边际倾向三者的关系以公式： 财政收入占GDP的比重 财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数 我国财政收入增长弹性和边际倾向 年份财政收入弹性（系数）财政收入边际倾 向（%）财政收入占GDP比重（%） 19780.103.028.2 19800.102.825.5 19850.8820.022.2 19901.0316.215.7 19950.759.710.3 20001.6021.013.5 20012.1228.614.9 20021.5823.515.7 20031.1618.1516.0 20041.2219.516.5 20051.4123.317.3 表7-3 我国财政收入增长弹性和边际倾向 第三节 财政收入构成和预算外资金 分析 一、我国财政收入构成 (the structure of fiscal revenue) 二、税收与收费 (tax and user charges ) 三、预算外资金分析 (analysis of extra-budgetary revenue ) 财政收入按资金管理方式分类示意图 收费费 财政收入中央政府性基金收 入 预算外资金收入制度外收入 预算内预算外 政府收入 税收 图7-1 财政收入按资金管理方式分类示意图 排污费 污水排污费 废气排污费 固体废物及危险废物排污费 噪声超标排污费 第三节 财政收入构成和预算外资金分析 二、税收与收费 （一）收费的性质 （二）收费的特殊作用 （三）收费占财政收入比重的分析 表7-4 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 国别 经常性收入 税收收入所 占比重 （） 非税收入 所占比重 （） 低收入国家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年） 下中等收入国家： 俄罗斯（2000年） 泰国（1999年） 罗马尼亚（1999年） 上中等收入国家： 巴西（1998年） 波兰（2000年） 韩国（1997年） 南非（2000年） 高收入国家： 美国（1999年） 澳大利亚（1999年） 加拿大（2000年） 德国（1998年） 法国（1997年） 英国（1998年） 5313.0亿卢比 29491.0亿卢比 787500.0亿盾 27592.8亿卢布 8001.8亿泰铢 1842460.0亿列伊 3275.5亿瑞亚尔 2742.5亿兹罗提 907400.0亿韩元 268.4亿兰特 32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑 72.7 78.0 84.3 83.1 86.4 87.8 82.9 85.0 86.4 89.9 80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5 27.3 220 15.7 16.9 13.6 12.2 17.1 15.0 13.6 10.1 19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8,5 我国收费占财政收入的比重 年份 财政收入（亿元）收费