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财务会计管理制度第一章 总则第一条 为了促进各公司内部会计控制建设，加强内部会计监督，根据国家有关法律法规及泰玛士集团内部控制规范，制定本制度。第二条 本制度所称内部会计控制是指公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第三条 本制度适用于泰玛士（中国）有限公司所属各分公司。第四条 各公司应当根据国家有关法律法规和本制度，结合公司的内部会计控制规定，建立适合本公司业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。第五条 各公司财务经理对本公司内部会计控制的建立健全及有效实施负责。第二章 内部会计控制的目标和原则第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标：（一）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。（三）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。第七条 内部会计控制应当遵循以下基本原则：（一）符合国家有关法律法规和本规范，以及公司的实际情况。（二）约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。（三）涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。（四）保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离；确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（五）遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。（六）随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第三章 内部会计控制的内容第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、固定资产资产、对外投资、采购与付款、融资、销售与收款、生产与成本费用等经济业务的会计控制。第四章 货币资金控制第九条 货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。公司应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。第十条 岗位分工及授权批准1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。2、公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。3、公司应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。4、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。，5、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。6、公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（一）支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。7、公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。、8、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十一条 现金和银行存款的管理1、公司应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。2、公司必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。3、公司现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。4、公司借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。5、公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。6、公司应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。7、公司开立银行帐户应履行集团规定的审批手续并进行定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。8、公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。9、公司应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。第十二条 票据及有关印章的管理1、公司应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。2、公司应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。3、按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。第十三条 监督检查1、公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。2、货币资金监督检查的内容主要包括：（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（四）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。3、对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。第五章 固定资产控制第十四条 公司应当建立固定资产管理的岗位责任制度，对固定资产的购置、建造、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种固定资产被盗、毁损和流失。第十五条 预算控制1、公司应对固定资产在建工程及无形资产的购置、建造或处置实行预算控制，用以预计固定资产的取得与报废。2、固定资产等预算的编制应由使用部门、资产管理部门、财务部门及公司负责人共同参与。3、每一预算年度终了，应对预算执行情况进行检查，并分才厅实际与预算的差异，为下一年度预算编制作好准备。第十六条 岗位分工及授权批准1、固定资产使用部门的责任主要包括： 提出资本性支出申请； 对购置和建造完工的资产进行验收； 对固定资产及在建工程实物进行日常维护及管理； 提出对固定资产及在建工程报废申请。2、固定资产管理部门的主要职责包括：负责资本性支出日常审核；向各工程建造单位和设备供应单位询价；编制在建工程施工预算；与供货单位签订采购合同；对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理；审核固定资产等报废申请。3、财务部门主要职责包括： 根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项； 对固定资产及在建工程实物资产进行控制管理； 审核审批在建工程预算、审查工程决算并及时进行相应的财务处理。4、须报经上级公司批准的事项主要包括： 各项资本支出及预算； 重大资产采购及处置合同； 资产报废申请； 大额盘盈盘亏； 重大工程造价合同； 超预算的在建工程支出。第十七条 固定资产购置与处置控制1、固定资产的购置，一般由资产使用部门填制使用单，向资产管理部门提出请购申请。2、固定资产的增置及处置须严格按照集团规定的授权履行审批手续。3、固定资产管理部门应根据批准后的请购单，向有关供货商或工程施工单位询价，并对各家报价进行审核，编制询价报告，交财务部门审核通过。4、固定资产管理部门根据已批准的购置申请及询价情况，组织招标或进行洽谈，草签合同，合同经正式批准后，对外正式签约。5、财务部门应根据预算、合同及付款通知和验收单等办理支付货款。6、固定资产使用和管理部门应共同组织资产验收工作。对购置和建造完工的资产进行验收并填制验收单。验收单一般由资产使用部门根据验收结果填写。7、公司应授权具体部门或人员承担资产日常维修及保养管理工作，并建立相关的日常管理制度。8、固定资产使用部门、管理部门及财务部门应建立各自的固定资产登记帐册，对固定资产的实物数量、价值、使用状况、存放地点、维修及保养、清理报废等情况进行日常管理和控制。如使用部门设立固定资产卡片、管理部门设立资产登记册、财务部门设立总帐及明细账，分别对固定资产增添、调出、处置等进行明细核算和总帐控制，并定期进行核对，视其是否相符，如有不符之处，应及时调整。9、年度终了应由固定资产使用部门和管理部门进行固定资产盘点并编制盘点表。财务贲门应派员进行监盘或抽盘，复核盘点结果的正确性。在查明盘盈、盘亏或造成报废原因的基础上，编制盘盈盘亏报告，经批准后调整有关帐簿纪录。10、由固定资产使用部门根据实际情况提出报废清理的申请，有管理部门审核后依据集团规定的授权履行审批手续。第十八条 在建工程控制1、在建工程日常支出应由项目负责单位根据需要提出申请，交给资产管理部门、财务部门审核批准。如属预算内开支，资产管理部门在其职权范围内直接进行审批，如属预算外支出，应交财务部及总部审批。2、财务部门应根据施工合同、施工计划及造价预算，审核有关购置和用工支付是否合理，对于与合同或预算内容不符的支出，应根据审批权限包经有关部门和人员批准。3、公司应定期组织对在建工程进行清理，检查是否是否有已完工而未办理竣工结算的工程；是否有已投入使用的而未转作固定资产的工程；是否有实际进度大大低于计划进度的工程；是否有建造成本大大超过预算的工程。4、规模较大的工程项目完工后，财务部门应负责会同其他有关部门对工程造价的审核。每一项在建工程在其完工后都必须办理竣工手续。第十九条 公司应对各项固定资产进行适当保险，并定期评估投保险种和投保金额。第六章 投资控制第二十条 公司应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。第二十一条 公司对外投资前，应编制详细的投资计划。投资计划的编制应以财务分析的结果为依据，详细说明准备投资的对象及其理由；对投资回报率、内部收益率、投资回收期、投资风险等各种因素的分析等。第二十二条 投资计划正式执行前，公司应严格按照集团规定的审批权限进行审批。所有投资决策都应在竟审批确认后，后方可正式实施。投资决策的有关书面文件应进行连续编号归档，以便日后查询。第七章 薪工控制第二十一条 公司应建立工薪计算制度，选择适合本单位的工资标准和计算方法。工薪一般包括工资、奖金及工资性津贴。第二十二条 工资计算应以考勤结果为依据。因此，公司应建立健全考勤制度，考勤制度应明确规定各类假期的期限与工资待遇。日常考勤工作应由员工所在部门执行，劳动人事部门应加强检查和监督。第二十三条 员工的请假，应填制请假单，由员工所在部门主管签字后送劳动人事部门审批。请假获准后，由劳动人事部门通知员工并由考勤人员进行登记。第二十四条 劳动人事部门根据日常考勤记录、工作定额完成纪录、请假纪录及考核结果的相关纪录，按照单位工资计算规定及时编制工资单和计算奖金及各项社会保障金扣款额，经复核无误后交财务部门。财务部门根据员工工薪所得，计算代扣个人所得税额、其他代扣款和实发工资，进行相关财务处理。第二十五条 工资应通过开户银行发放。第八章 采购与应付账款控制第二十六条 公司应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。第二十七条 岗位分工及授权审批1、采购部门负责货物的采购，其应与仓储、会计和验收部门分离。2、由独立于采购、会计、仓储等部门的验收部门负责采购货物的验收。验收部门要及时对所收货物的数量和质量进行检查，并出具验收报告。3、会计部门负责将供应商发票和相应的购货订单、验收报告进行核对，核实数量、价格及其他有关条款。会计部门同时负责发票金额的审核和入账。采购业务的帐务处理由会计负责，而不能由出纳负责。4、公司应当对采购业务建立严格的授权批准制度。对于资本支出和租赁合同，公司应作特别授权，只允许特定人员提出请购；采购合同的签订需经有关授权人员审批；采购款项的支付应经有关授权人员审批。审批人应当根据采购业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第二十八条 请购作业控制1、请购单必须详细注明参考厂商、规格型号及需用日期等内容，如申请物品需采用特别运送及保存方式者，应加注意事项。2、请购单必须经仓管人员先作库存审核，核准时应遵照核决权限办理。3、紧急采购不应经常发生，事后应补开请购单，追究原因是否为不可抗力，有无改善计划。4、应定期检讨请购单有无延迟采购情形，请购数量应符合经济采购量要求。第二十九条 采购作业控制1、询价资料平日应注意收集，须详实完备，保持最新实效，供应商资料应随时更新，保持正确纪录。2、请购单必须经主管核准后，方可办理采购。3、办理比价、议价、招标等作业应符合公司规定，外购进度也依预定采购程序控制追踪。4、大量采购的主料、辅料，以和约采购为原则，并应保持两家以上同时供料，以免受到供货品质的限制，影响生产作业。5、重要采购合同签订前，须由公司法律顾问查核。6、遇到市场各项原材料的供应将大幅度变化时，须通知有关部门，以便事先联系；报告呈核后，立即采取应变措施。第三十条 进口作业控制1、有关进口作业的各项预付费用支付、入帐、转帐、收回及调整时，所应附的原始凭证必须经核准，内容必须合理。2、应将统一进口采购案号的有关原始文件、合约、凭证等逐案汇集归档。3、应将进口结汇的有关原始文件、合约、凭证等核对无误后签付。第三十一条 验收作业控制1、发票的原材料名称、规格、数量、金额与送货单或验收单必须相符。2、原料验收，必须会同验收部门与采购部门办理。3、如已分批收料，仓储人员应在订购单上注明分批收料日期、数量，以影本送采购人员。4、不合格之原材料应通知采购单位退回或扣款。第三十二条 退货控制1、各项违约案件应依“供应商管理办法”及合同规定适当处理。2、货品因检验不合格退回更换者，交货日期应以调换补送货品到达日期为准。3、所交货品的品质、规格与合同不符，但可使用者，如因急需勉予验收使用，应经有关主管事前认可，按规定扣款或减价处理。4、如因检验不合格退回更换，或因故申请延期交货，必须事前报请公司有关主管同意，并确定逾期罚款或其他处理办法。第三十三条 付款作业控制1、出纳付款时，应严格核对支付凭证上的金额数目，领款人身份证与印鉴必须相符；如有疑问，应于查询后方可支付。2、支付款项，除有特殊理由，须以现金支付外，其余一律开立抬头划线支票。3、出纳员支付各项货款及费用、支票及现款均应交与收款人或厂商，单位人员不得代领；如因特殊原因必须代领者，应经主管批准。4、支付手续应待支付单据审核完妥，并经会计人员编制传票后始得为之。5、支票送盖印鉴时，应在支出传票或应付凭单上，注明银行户头、支票号码及日期。6、已付款原始凭证应盖“付讫”章，支付传票背后应有领款人签章，以免重复付款或，冒领情况发生。第九章 融资控制第三十四条公司应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。第三十五条 公司的筹资活动应在严格按照集团规定的审批权限进行审批后方可实施。第十章 销售与应收账款控制第三十六条 公司应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。第三十七条 岗位分工及授权审批1、销售部门负责接受客户的购货订单，签订销售合同并编制产品需求表和生产通知单。2、信用和收账部门负责核准信用和催收账款。开单部门负责编制货物发运单据和安排货物发运。3、财务部门负责开具发票、应收账款的会计记录和核算。出纳负责收取款项、存入银行，并编制收款的原始凭证。4、公司应当对销售业务建立严格的授权批准制度。在销货发生之前，赊销及其信用额度须经正确审批；非经正当审批，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；应收账款的各种贷项调整（包括坏帐冲销、折扣与折让的给予等）必须经高级经理审批。审批人应当根据销售业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第三十八条 销售计划控制销售部门应于每月终编制下月销售计划分别报财务部门及生产部门。每季结束后，应将实际业绩与预算目标确实比较，检讨得失，采取行动。第三十九条 销售合同控制1、按照政府指导价，结合本公司成本利润分析制定产品销售价格表及销售折扣审批权限表。此价格表应每季度更新一次。销售人员应按规定的权限报价。2、合同签订前，销售人员应填写合同建立表，明确需求量、质量要求、付款方式、信用额度及销售价格等条款，并按规定履行审批手续。销售合同应根据销售额按公司规定的授权签订。第四十条 征信作业控制1、必须建立客户征信资料档案，登记有关交易情形、财务及信用状况。2、由信用和收账部门对客户订单进行信用核准。3、客户授信总额的拟定，应考虑对方的资本额、营业情形、损益情形、创业期间、信用、保证及抵押额度等内容。对于未办妥手续或超过授信总额者，出货应经特案核准。第四十一条 交货作业控制1、所有发出的产品必须开具送货单（运输单或过磅单）并连号管理。2、除送货单第四联留生产控制室连号保存外，其余各联须交客户签收，作为产品售出的凭据。3、若生产设备具有计算机控制系统，生产部门每日须打印出产量汇总表，与送货单汇总纪录进行核对，以防止销售或废料的漏记。4、作废的送货单应由相关人员签字确认并注明报废原因，连号保存。5、门卫应检查所有出厂的运输车辆的运输单据，加盖验讫后方可放行。第四十二条 签票作业控制1、财务部根据销售确认单或工程结算单于项目完工或月终开出销售发票，发票的使用和保管应严格按照国家有关财税规定执行。2、财务部门应待原发票的收执联及抵扣联收到后，才将发票作废，重新开立正确发票；同时将有关单据另卷保存，以便检讨核对发票作废原因。注意有无跳开发票情形，空白及作废发票应适当保存，以便连号控制、钩稽。第四十三条 应收账款作业控制1、应收账款的纪录必须以销售部门核准的销售发票和客户签收的送货单为依据。2、对帐单每月寄发，对于任何差异应及时处理和详细纪录。收款部门须定期向逾期未付款的客户发送催款通知书，及时催收货款。3、对于未按合同规定付款的客户应分析原因并采取相应措施： 限制供应量 增加催款力度 停止供货 法律诉讼4、信用和收款部门每月对应收账款进行帐龄分析并编制应收账款帐龄分析表，每季度会同销售部门审核可能的坏帐并提取适当的坏帐准备。第四十四条 退货及废料控制1、生产出现废料时，客户拒收产品的运输单须交由相关负责人签字并注明报废原因，经高级经理审批后方可作为废料处理，并追究相关人员的责任。2、产品质量问题导致的理赔金额应力求合理，手续完备。财务部门应及时预提相关理赔费用，经高级经理批准后正式入账。3、对废品、废料的销售应作好纪录。第四十五条 收款作业控制1、应重视发货、开具发票及按期收款等有关作业间的密切联系，不致产生脱节或疏漏现象。应收账款的认真查核及按期勤于催收最为总要；呆帐发生情况及增减变动原因应即时查明，并迅速采取必要行动，以期改进。2、每月底核对银行对帐单及送存银行代收的票据时，公司帐载应与银行纪录相符合。如有不符，应编制调节表，列明不符原因；第十一章 生产和成本会计系统控制第四十六条 公司应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。第四十七条 公司应加强对生产成本的审核和控制，对生产费用不仅要进行事后记录、计算，而且事前就要依据公司的制造费用预算、材料消耗定额予以控制。第四十八条 公司应加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批权限，同时严格执行费用预算。第十二章 管理信息系统控制第四十九条 公司必须严格控制系统登陆，保证只有被授权的用户方可以使用系统。1、每个用户必须通过唯一的用、户名和密码登陆系统。2、对程序及文件的修改必须经过授权并做严格测试。3、密码至少每季度更换一次。第五十条 公司应针对可能的系统崩溃制定书面的应对措施。具体的应对措施至少每年测试一次。第五十一条 数据文件应每日备份。所有文件（包括程序文件）至少每月备份。文件备份应保管在安全防火的地方。对备份文件应进行测试以保证数据的有效性。第五十二条 公司应加强对计算机硬件的管理。1、计算机硬件设备安置在洁净无尘的房间并远离危险设施。2、只有经授权的员工方可操作关键设备如服务器。3、参观者应派人全程陪伴。4、机房应配备完善的防火设施。5、应安装有效的计算机病毒防范系统。第十三章 内部会计控制的方法第五十三条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。第五十四条 不相容职务相互分离控制要求公司按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。第五十五条 授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须