税务师考试精选注册税务师《财务与会计》真题全套.doc

精选注册税务师财务与会计真题全套仅供参考一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意）1甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资（）万元A6075B8012C8678D105252某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）A156%B159%C165%D220%3某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为（）A117%B124C144D19%4某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（）A090B108C110D1625某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资数分别为7次和9次,则2005年度销售收入净额比2004年度增加了（）A20B30C50D60财务与会计试卷（共21页）6综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数,其权数为各种筹资方式的资金占（）的比重A全部资金B实收资本C债务资本D权益资金7优先股的资金成本等于（）A优先股筹资额/优先股年股利*（1+优先股筹资费率）B优先股年股利/优先股筹资额*（1-优先股筹资费率）C优先股筹资额/（优先股每股市价-优先股筹资费用率）D优先股每股股利/（优先股每股市价+优先股筹资费率）8某公司普通股当前市价为每股25元,拟按当前市价增发新股100万股,预计每股筹资费率为5%,增发第一年末预计每股股利为25元,以后每年增长率为6%,则该公司本次增发普通股的资本成本为（）A1053%B1236%C1653%D1836%9某公司当前普通股市价为20元,预计下一年每股股利为3元,股利增长率为5%,则该公司保留盈余资金成本为（）A1500%B1525%C1600%D2000%10某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2005年度甲公司和乙公司平均净资产分别为33795万元和5090万元，分别占集团净资产的56。713%和8。542%，分别实现净利润3545万地和110万元；2005年度集团总净资产收益率为7。535%。丙公司2005年度净资产收益率为（）A2161%B。2。618%C。4。032%D。10。490%11在下列公司中，通常适合采用固定股利政策的是（）A则务风险较高的公司B投资机会较多的公司C收益显着增长的公司D收益相对稳定的公司122005年8月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元，增值税额为68000元，款项尚未收到。2005年12月1日，甲公司与某银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给银行，价款为382200元，在应收乙公司上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为（）元。A80000B81600C81800D8560013丁公司坏账准备采用备抵法核算,并按应收账款余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均假设为年末应收账款余额的8%该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为850000；第二年客户单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为950000元；第三年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900000元；第四年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收账款余额为1000000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入管理费用的金额为（）元。A72000B80000C91000D9800014甲公司2006年3月8日以银行存款购入乙公司股票300000股，作为短期投资，每股成交价8。5元，另支付相关科费9000元。3月10日乙公司宣告分派现金股利，每10股2元，股权登记日为3月16日。若甲公司3月31日仍持有该股票，则甲公司3月31日短期股资乙公司股票账户的账面余额为（）元。A2490000B2499000C2550000D255900015下列各项费用中，应计入存货成本的是（）A生产企业外购的原材料在投入使用前发生的仓储费用。B为特定客户设计产品所发生的设计费。C为生产工人缴纳的养老保险金、D因采购存货签定购销合同而支付的差旅费16W公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值熟低法对期末存货计价。该公司2005年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40000元和50000元；“存货跌价准备”科目贷方余额为8000元，其中甲、乙存货分别为3000元和5000元。2005年12月31日，甲、乙存货的账面余额分别为30000元和60000元；可变现净值分别为35000元和54000元。该公司12月份发出的期初甲甲存货均为生产所用；期初乙存货中有40000元对外销售。则该公司2005年12月31日应补提的存货跌价准备为（）元。A0B-2000C2000D500017丁商场2006年3月初存货成本为885000元，售价为946000元；购入存货成本603000元，售价654000元；实现销售收入830000元，在采用零售价法核算的情况下，该商场3月末存货成本为（）元。A709000B716100C719000D77000018下列存货发出的计价中，能使期末存货的账面余额与市价的相关性最大的是（）。A全月一次加权平均法B移动加权平均法C先进先出法D后进先出法19某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元，不含税售价为20万元，已计提存货跌价准备5万元；收到原材料的不含税售价为24万元。假设产成本和原材料适用增值税税率均为17%，:)过程中均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，则该公司换入原材料的入账价值为（）万元。A2032B2192C2260D253220某公司领用低值易耗品采用五五摊销法核算2006年4月该公司管理部门领用一批低值易耗品,实际成本为8360元；2006年5月底,该批低值易耗品全部报废,收回残料500元报废时,该公司应作的会计分录为（）A借:管理费用3680低值易耗品低值易耗品摊销4180原材料500贷：低值易耗品在用低值易耗品8360B借：管理费用4180低值易耗品低值易耗品摊销4180贷：低值易耗品在用低值易耗品8360C借：管理费用4180贷：低值易耗品在用低值易耗品4180D借：制造费用4180贷：低值易耗品在用低值易耗品418021下列各项业务中，应在“材料成本差异”科目借方核算的是（）A外购材料的实际成本小于计划成本的差额B以非货币性交易换入原材料的入账价值小于库存同类型存货的计划成本差额C调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本。D结转发生材料应分担的材料成本差异超支额22丁公司为增值税一般纳税人，2006年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税额81。6万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本为3万元，该产品的不含税售价为3。3万元，适用增值税税率为17%，支付安装费2。5万元。假定X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值为192。96万元、259。48万元、83。56万元。如不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）万元。A178300B180301C209116D20967723下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的是（）A融资租调合同规定的利率B融资租入固定资产的预计使用年限C融资租入固定资产的预计净残值D融资租入固定资产时发生的初始直接费用24下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是（）A对外捐赠转出的固定资产B盘亏固定资产C毁损固定资产D对外调泼固定资产25甲公司2003年12月投入使用一台设备，该设备原值62万元，预计可使用5年，净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。2005年年末，对该设备进行检查后，估计可收回金额为22万元，仍可使用3年，净残值为0。折旧方法仍采用年数总和法。则2006年该设备应提折旧额为（）万元。A110B112C120D12426甲公司2003年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2004年末估可收回金额为35。15万元、2005年末估计可收回金额为45万元。则甲公司2005年度应摊销的无形资产金额为（）万元。A111B1225C1755D19227W公司于2005年11月25日接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元，支付诉讼费8万。至2005年12月31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需要偿还全部本息外，有60%的可能性需支付罚息14-18万元，有98%的可能性支付诉讼费8万元。据此，W公司2005年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A22B24C26D2828企业交纳的下列各项税金中,应计入有关资产成本项目的是（）A用于职工福利的产成品应交纳的增值税B委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税C外购用于生产固定盐的液体盐交纳的资源税D购建厂房交纳的耕地占用税29下列各项中,应计算缴纳消费税的有（）A外购应税消费品对外投资B自产应税消费品用于本企业职工福利C委托加工应税消费品收回后直接对外销售D外购应税消费品发生的非常损失30丙公司为建造一幢生产车间,于2005年3月3日向银行专门借款600万元,借款期限为5年,年利率为54%；向M银行专门借款600万元,借款期限为3年,年利率为5%4月1日建造工程正式开工,并于4月1日第一次向施工单位支付工程款600万元；9月1日第二次向施工单位支付工程款800万元；11月30日工程达到预定可使用状态,并支付余款150万元该项目应预以资本化的借款利息为（）万元A286B2925C4160D468031甲公司在2005年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同,约定合同价格为120万元,预计建筑成本为100万元合同规定乙客户将分期支付合同价款,每笔40万元,其中,第一笔在合同签订后支付,第二笔在6个月后支付,最后一笔在建筑物交付使用时支付,在2005年末,估计成本为65万元假设所有的成本均为现金流出,情况与预期一致,不考虑相关税费,则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算,应在2005年确认的毛利为（）元A70000B130000C150000D20000032甲公司在对发行债券筹集资金专项用于固定资产业务进行账务处理时,不可能涉及的会计科目是（）A应付债券B财务费用C管理费用D在建工程33下列对股份有限公司发行股票支付的发行费用进行的账务处理中,正确的是（）A若股票是按面值发行的,计入长期待摊费用,分年摊销B先减去发行股票冻结期间产生的利息收入,仍有差额的,计入长期待摊费用,分年摊销C若股票是按益价发行的,先减去发行股票冻结期间产生的利息收入,再减去发行票股的益价,仍不足以支付发行费用的部分,计入当期财务费用D全额计入当期财务费用34丁公司为增值税一般纳税企业,适用增值税率为17%2005年4月1日,丁公司与丙公司签订协议,向丙公司销售一批商品,商品的账面实际成本为90万元,增值税专用发票上注明售价为110万元,增值税额为187万元协义规定,丁公司应在9月20日将所售商品购回,回购价为120万元（不含增值税）,并开具增值税专用发票若不考虑其他相关税费,则丁公司回购该批商品时的入账价值为（）万元A900B1000C1183D1200352006年1月10日,甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同,预计合同总成本为600万元2006年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元经测定,工程的完工进度为40%,则甲上市公司一季度应确认的合同费用为（）万元A200B240C300D32036下列各项业务中,应在管理费用科目核算的是（）A购买股票时支付的证券交易印花税B生产车间领用的低值易耗品C依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失D生产车间使用无形资产的摊销费37下列各项业务中,应在”以前年度损益调整科目贷方核算的是（）A冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入B上年度误将购入的设备的支出计入管理费用C上年度少计提的长期投资减值准备D补记上年度少计的企业所得税38甲公司为上市公司,2005年度以每台售价5万元（不含增值税,下同）销售S产品600台给子公司；以每台售价48万元销售S产品50台给非关联企业；以每台售价45万元销售S产品40台给非关联企业假设所有的销售均符合收入确认条件,所销售S产品的账面平均成本为每台4万元,则甲公司2005年度因上述业务应确认的主营业务收入为（）万元A3120B3220C3300D342039下列账户的期末余额,下应在资产负债表中”存货”项目内填列的是（）A分期收款发出商品B对外出租的包装物C委托代销商品D工程物资40下列各项业务中,能引起现金流量中”投资活动产生的现金流量”发生变化的是（）A购买股票时支付的手续费B收到定期非通知存款的利息C收到出租固定资产的租金收入D支付融资租入固定资产的租赁费二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分） 41根据我国的规定,纳入评价企业偿债能力状况的指标有（）A速动比率B已获利息倍数C流动比率D盈余现金保障倍数E现金流动负债比率42企业发行债券筹集资金的优点有（）A财务风险低B能保障所有者对企业的控制权C资金成本低D发行限制少E能获得财务杠杆利益43企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策,其组成内容包括（）A信用标准B收账政策C销售政策D坏账确认E信用条件44企业持有现金的主要动机有（）A交易性B流动性C预防性D盈利性E投机性45采用低正常股利加额外股利政策,通常有利于公司（）A灵活掌握资金的调配B维持股价稳定C吸引那些依靠股利度日的股东D保持理想的资金结构E降低综合资金成本46某公司2005年年初的负债总额为5000万元,所有者权益是负债的15倍,该年度的资本积累率为140%,年末资产负债率为40%,负债的年均利率为8%,净利润为1005万元,适用的所得税税率为33%根据上述资料,该公司计算的下列指标中,正确的有（）A2005年所有者权益期末余额为18000万元B2005年年末的产权比率为067C2005年的息税前利润为2460万元D2005年总资产报酬率为82%E2005年已获利息倍数为32147下列各项中,企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（）A尚未批准处理的盘亏设备B债务重组过程中的应收债权C已全额计提减值准备的无形资产D委托代销的商品E法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款48下列项目中,按的规定应冲减短期投资成本的有（）A期末计提的短期投资跌价B出售因被投资企业发放股票股利而增加的短期股票投资C收到短期投资持有期间被投资企业宣告发放的现金股利D收到购入短期债券投资时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息E收到购入短期股票投资时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的现金股利49对于企业发生的汇兑损益,下列说法正确的有（）A企业在筹建期间发生的与购建固定资产无关的汇兑损益,应计入长期待摊费用B外币专门借款发生的汇兑损益,应计入购建固定资产期间的财务费用C企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益,应计入当期财务费用D企业的外币银行存款发生的汇兑损益,应计入当期的财务费用E企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益,应计入当期营业外支出50在计算期末存货可变现净值时,应从估计售价中扣除的项目有（）A存货的账面成本B估计的销售费用C估计的销售过程中发生的相关税金D估计的销售过程中发生的现金折扣E估计的出售前进一步加工的加工费用51下列各项中,不属于”包装物”科目核算的范围的有（）A各种包装材料B企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器C用于存储和保管产品,材料而不对外出售的包装物D出借给购货单位使用的包装物E生产过程中用于包装产品,不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物52下列各项中,的规定,应记入”管理费用”账户的有（）A自然灾害造成的产成品毁损净损失B购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗C保管过程中发生的产成品定额损失D管理不善造成的原材料毁损净损失E债务重组过程中发生的净损失53根据规定,在非货币性交易过程中,企业以存货换取固定资产,其换入价值包括（）A换出资产的账面余额B收到的补价应确认的收益C支付的补价D支付的相关税费E固定资产的原账面价值54下列各项中,应计入营业外支出的有（）A工程物资在建设期间发生的盘亏净损失B一次性结转的”固定资产装修”明细科目的余额C以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出D经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失E非正常原因造成的单项在建工程报废净损失55下列固定资产中,企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入”管理费用”科目的有（）A以经营租赁方式出租的机器设备B生产车间使用的机器设备C行政管理部门使用的办公设备D生产车间闲置的机器设备E季节性停用的机器设备56企业为固定资产发生的下列各项后续支出中,能使企业的经济利益利超过原先的估计并预以资本化的有（）A能延长固定资产可使用年限的支出B能使产品质量实质性提高的支出C能使产品成本实质性降低的支出D能保持固定资产的原有生产能力的支出E能使固定资产的原有性能恢复的支出57甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算,下列业务中,能引起甲公司本年度”长期股权投资”账户金额发生变化的有（）A收到乙公司分派的股票股利B乙公司宣告发放现金股利C乙公司接受实物资产捐赠D乙公司因关联交易而增加资本公积E乙公司因发现以前年度重大会计差错并按规定调整减少当期留存收益58企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）A摊销无形资产成本B取得出租无形资产的租金收入C研究开发无形资产发生的人员工资D计提无形资产减值准备E出售无形资产取得的净收益59企业因对外担保事项可能产生的负债,在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中正确的有（）A因法院尚未判决,企业没有必要确认为预计负债B虽然法院尚未判决,而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,但如果损失金额不能合理估计的,则不应确认为预计负债C虽然法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,则应将担保额确认为预计负债D虽然企业一审已被判决败诉,但正在上诉,不应确认为预计负债E如果企业一审已被判决败诉,二审未决,则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债60下列各项中,应通过”其他应付款”科目核算的有（）A应付短期借款利息B收取的包装物押金C应交职工养老保险金D应交职工住房公积金E应付产品质量保证金61下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有（）A购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达到3个月,应当暂停借款费用资本化B购建固定资产过程中发生正常中断,并且非连续中断时间累计达到3个月,应当暂停借款费用资本化C在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到到预定可使用状态,虽该部分固定资产可供独立使用,但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化62下列各项中,属于借款费用的有（）A发行公司债券发生的折价B发行公司债券时发生的金额较小的发行费用C发行公司债券发生的利息D发行的公司债券发生的汇兑损失E发行公司债券时发生的溢价63下列资本公积明细项目中,不可以直接用于转增资本的有（）A股本溢价B接受捐赠非现金资产准备C股权投资准备D拨款转入E关联交易差价64上市公司发生的下列交易或事项中,会引起上市公司股东权益总额发生增减变动有的（）A应付账款获得债权人豁免B用盈余公积转增股本C以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产D用盈余公积弥补以前年度亏损E用盈余公积分派现金股利65下列关于收入确认的表述中,正确的有（）_A宣传媒介的佣金收入,应在相关的广告行为开始出现在公众面前时预以确认B与提供设备相关的特许权使用费收入,应在设备的所有权转移时确认C包括在商品售价内的服务费,应在确认商品销售收入时,予以确认D为特定客户开发软件的收入,应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认E与商品销售分开计价的安装费收入,也应在资产负债表日与商品销售收入同比例予以确认66企业计提的下列各项准备,按规定应在”营业外支出”科目核算的有（）A建造合同预计损失准备B无形资产减值准备C在建工程减值D短期投资跌价准备E存货跌价准备67下列各项中,属于会计政策变更的有（）A期末短期投资的计价方法由成本法改成成本与市价孰低法B固定资产折旧年限延长C长期股权投资的核算由成本法改为权益法D建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法E所得税核算由应付税款法改为债务法68下列有关会计估计变更的表述中,正确的有（）_A会计估计变更,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果B会计估计变更的当年,如企业发生重大亏损,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正C会计估计变更的当年,如企业发生重大盈利,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正D对于会计估计变更,企业应采用追溯调整法进行会计处理E对于会计估计变更,企业应采用未来适用法进行会计处理69甲公司2005年度财务会计报告批准对外报出日为2006年4月5日,所得税汇算清缴结束日为2006年3月15日该公司在2006年4月5日之前发生的下列事项中,需要对2005年度会计报表进行调整的有（）A2006年1月18日得到通知,上年度应收丁公司的货款50万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元B2006年2月15日,法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元,应诉讼在上年末已确认预计负债80万元C2006年3月31日,向会计师事务所支付2005年度财务报告审计费35万元D2006年3月2日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23万元E2006年4月1日收到客户退回的于2005年12月25日销售的设备1台,计40万元70、根据企业会计制度的规定，下列项目中，应当在企业年度会计报表附注中披露的有（）。A、重要资产转让及出售的说明B、或在事项的说明C、收入确认的说明D、所得税会计处理方法的说明三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）（一）长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）只生产和销售甲产品一种产品（单位：件），2005年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1125012元，全年实现净利润为402000元，2006年度的股利支付率将提高到50%。长江公司2006年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2005年末简要资产负债表（金额单位：元）资产项目负债及所有者权益项目货币资金300024流动负债应付账款200000应收款项1000000短期借款345800待摊费用35976应交税金50000存货2400000长期负债1560000固定资产净值1364000所有者权益股本3000000无形资产900000留存收益844200资产总计6000000负债及所有者权益6000000假设长江公司2005年度和2006年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各问题。71长江公司2005年度的盈亏临界点销售量为（）件。A12500B18750C225000D3125172如果长江公司2006年度实现税前利润总额比2005年度增长10%,在其他具体条件不变的情况下,2006年度实现销售收入将比2005年度增加（）元A100000B120000C150000D45000073如果长江公司为了保证2006年度实现净利润比2005年度增长10%,在其他条件不变的情况下,甲产品单位变动成本应降低（）元A4525B4855C5136D527574如果长江公司2006年度实现净利润比2005年度增加10%,并且2005年度还有剩余生产能力即增加收入不需要增加固定资产投资,则该公司2006年度的追加资金需要量为（）元A893224B1239024C15036842D26040000（二）（1）甲公司于2005年1月30日向乙公司购买原材料一批,2月1日开具一张出票日为2月1日,面值为234万元,票面利率为4%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,并于当日转给乙公司至7月31日,甲公司因发生财务困难无款支付8月2日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议,甲公司以其生产的S产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元,在债务重组日,S产品账面成本为45万元,计税价格（公允价值）为50万元,未计提减值准备S产品适用增值税税率17%,消费税税率10%,转让无形资产适用营业税税率5%,不考虑其他税费,无形资产账面余额为50万元,公允价值为50万元,未计提减值准备同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元,免除所积欠的利息,将剩余债务延期至2007年12月31日偿还,并从2006年1月1日起按年利率2%计算利息,但附有一个条件；如果甲公司2006年起年实现利润总额超过100万,则年利率上升至4%利息于债务结清时一并支付（2）乙公司于4月30日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了3个月利息,并于5月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为44%；票据到期,因甲公司无款支付,银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账民用工业扣回了相应的款项；乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且至8月2日未对该项债权计提坏账准备（3）乙公司将收到的甲公司的S产品作为库存商品管理（收到的增值税专用发票通过税务机关的审核“认证）；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理,并估计其受益期为50个月根据上述资料,回答下列问题75甲公司因该项项债务重组业务,而使其”应交税金”账户的贷方发生额增加（）万元A110B135C155D1676假设甲公司2006年实现利润总额80万元,2007年实现利润总额120万元,则甲公司在处理有关债务或有支出时,应（）A增加资本公积1万元B增加营业外收入1万元C减少营业外支出1万元D减少财务费用1万元77乙公司在2005年5月1日办理票据贴现时应确认的财务费用（）A-205452B028548C262548D291096782005年末,乙公司因与甲公司债务重组而取得的无形资产的账面余额为（）A56050B56475C57390D57730四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0。5分）（一）甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税率为33%、丙公司为15%，所得税核算采用递延法，股权投资差额按10年等额摊销。有关资料如下；（1）2004年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万元普通法人股（占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原价（等于原计税价格）为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让公允价值为1500万元。2005年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。（2）2005年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元，公允价值分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。（3）甲公司取得的W生产设备经安装调试于2005年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）乙公司2005年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，丙且至3月31日尚未计提减值准备。（5）乙公司于2005年4月1日以银行存款700万元买入人丙公司500万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。（6）丙公司成立于2004年7月1日，2004年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2005年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方额180万元，“利润分配未分配利润”贷方余额1020万元。（7）2005年9月5日，丙公司接受一外国公司捐赠Y设备，并于当月投入使用。该设备经确认的价值为250万元（与税法规定相同，假定按税法规定确定的价值一次计入当年应纳税所得额），预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧（与税法规定一致），年末未计提减值准备。（8）2006年2月15日丙公司完成了2005年度企业所得税汇算清缴工作。（9）丙公司2005年1-3月实现净利润300万元，4-12月实现净利润1082。5万元。2006年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2005年度实现净利润15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2005年的年报于2006年3月15批准对外报出。根据上述资料，回答下列问题。79甲公司2004年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为（）A借：长期股权投资丙公司（投资成本）25000000贷：固定资产清理2500000B借：固定资产清理14000000累计折旧8000000贷：固定资产22000000C借：长期股权投资丙公司（投资成本）25000000贷：固定资产清理14000000银行存款11000000D借：长期股权投资丙公司（投资成本）25000000累计折旧8000000递延税款330000贷：银行存款11000000固定资产22000000应交税金应交所得税33000080甲公司2005年度对投入使用的W设备应计提的折旧为（）A12100B12125C12900D242581甲公司2005年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为（）万元A231875B237825C266875D27282582乙公司对2005年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后,其对丙公司的长期股权投资账面价值为（）万元A140500B141175C162500D16750083丙公司2005年度净资产收益率为（）A1976%B2000%C2128D2156%84假设丙公司于2006年3月31日出售接受捐赠的Y设备,取得出售收入200万元（假设不考虑相关税费）则丙公司对该项业务账务处理时应（）A增加营业外收入25万元B减少”资本公积_接受捐赠非现金资产价值”25万元C增加其他资本公积1875万元D增加营业外支出25万元,增加其他资本公积2125万元（二）W股份有限公司（以下简称”W公司”）2005年度实现的税前会计利润为2500万元,适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提盈余公积,所得税采用债务法核算,W公司2005年度财务报告批准报出日为2006年4月20日,2005年度所得税汇算清缴工作于2006年3月25日结束1、W公司有关纳税调整的资料如下（1）W公司2003年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用平均年限法按2年计提折旧，税法规定采用平均年限法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。假定该公司2003年度所得税税率为15%，2004年起所得税税率变更为33%。（2）W公司2005年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司表决权股份的25%（Z公司2005年1月1日股东权益总额为800万元），但考虑到对Z公司没有重大影响，对该项长期投资采用成本法核算。（3）W公司对Y公司的投资占有表决权股份的40%，采用权益法核算；2005度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为24%），董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，交纳所得税。（4）W公司2005年度按账龄分析法计提坏账准备砍认的管理费用为60000元，但依税法规定，可在所得税前扣除的为30000元。（5）W公司2005年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本为865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。2、公司在2005年10月与M公司签定了一项当年11月底前履行的供销合同，由于W公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于2005年12月20日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至2005年12月31日未决，W公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。2006年3月18日，法院一审判决，W公司需赔付M公司经济损失22万元，W公司不再上诉，并如数支付了赔款。除上述事项外，W公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。85假设W公司2003年1月1日的“递延税款”账户余额为0，2003年与2004年除因甲设备产生时间性差异外，无其他时间性差异，则2004年12月31日“递延税款”账户的余额为（）元。A借方237600B借方303600C贷方237600D贷方30360086W公司对Z公司的投资由成本法改为权益法时，下列会计分录中正确的是（）A借:长期股权投资_Z公司（损益调整）150000贷:利润分配_未分配利润150000B借:长期股权投资_Z公司（损益调整）300000贷:利润分配_未分配利润300000C借：利润分配未分配利润30000贷：盈余公积30000D借：利润分配未分配利润40000贷：盈余公积4000087W公司确认并向M公司实际支付赔偿款时，下列会计分录中正确的是（）A借：其他应付款220000贷：银行存款220000B借：营业外支出220000贷:银行存款220000C借预计负债_未决诉讼220000贷:银行存款220000D借以前年度损益调整220000贷:其他应付款22000088W公司对发生的资产负债表日后调整事项需要调整2005年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所做的调整中,正确的是（）元A调整20005年度”营业外支出”、利润总额、所得税和净利润的数额依次为+220000、+220000、-72600和+147400B调整20005年度”营业外支出”、利润总额、所得税和净利润的数额依次为+220000、-220000、-72600和-147400C分别调减2005年度“盈余公积”和未分配利润“22110和125290D分别调增2005年度“盈余公积”和未分配利润“22110和12529089W公司2005年应纳税所得额为（）万元。A2058B2088C2904D291290W公司2005年12月31日递延税款账户的余额为（）万元。A借方278400B贷方278400C借方252000D贷方252000参考答案单项选择题1C解析P50（PVA）8678（万元）2A解析投资报酬率K+KK+V，根据相似项目的报酬率和标准离差以及无风险报酬率，可以计算出相似的风险报酬系数（16%6%）/50%02，则新项目的投资报酬率6%+48%02156%。3B解析2005年税前利润33/33%+101595（万元），净资产利润率（9533）/（53162531）/2124%4C解析经营活动现金流量100+10+203（50+10+8）+6110（万元），盈余现金保障倍数110/100115C解析60970750（万元）。6A解析综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数，其权数为各种筹资方式的资金占全部资金的比重。7B解析优先股的资金成本是优先股年股利同优先股筹资额扣除筹资费用的比值。8C解析KD/P（1F）g25/25（15%）+6%1653%。9D解析KD/P+g3/205%20%。10C解析丙公司平均净资产（33795+5090）/（56713%+8542%）（33795+5090）207043035（万元），丙公司净利润（33795+5090）/（56713%+8542%）7535%（3545+110）83505（万元），丙公司的净资产收益率83505/2070430354033%。（在存在误差的情况下选择最接近的答案）11D解析采用固定股利政策时，企业每期都需要支付固定的股利，所以这类公司的收益应当相对稳定。12C解析确认为营业外支出的金额468000400038220081800（元）。13C解析累计计入管理费的金额10000008%+（20