《审计》习题参考答案.doc

审计习题参考答案第一章 概论二、单项选择题1.B 2.B 3.B 4.C 5.D 6.B 7.C 8.A 9.D 10.B三、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABD 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.BCD 8.ABCD 9.AB 10.ABCD四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.五、实训题答：小李接待的是社会审计人员，即注册会计师审计人员，他们的审计内容是年度财务报表审计。按照其他分类，本次审计事项属于全面审计、事后审计、定期审计、年度审计、就地审计、任意审计、预告审计等。第二章 注册会计师执业规范与法律责任二、单项选择题1.A 2.C 3.E 4.A 5.A 6.B 7.C 8.A 9.A 10.D三、多项选择题1.ACD 2.ACD 3.ACD 4.AD 5.AD 6.AB 7.ABC 8.ABD 9.ABC 10.BCD四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.五、实训题1违反，注册会计师法的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，职业道德基本准则和职业道德规范指导意见也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。 2违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。3违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。 4违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。第三章 审计目标与审计过程二、单项选择题1.B 2.C 3.D 4.B 5.B 6.A 7.C 8.B 9.D 10.B三、多项选择题1.BD 2.ABD 3.AB 4.AC 5.AB 6.AD 7.ACD 8.ABCD 9.ABC 10.AB四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.五、实训题1表3-15 审计目标与认定的对应关系 审计目标序号对应的管理当局的认定1完整性2分类和可理解性3权利和义务4存在性5计价和分摊2根据可接受检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险，四种情况下计算的可接受检查风险如下表所示： 审计风险评价表风险类型情况A情况B情况C情况D可接受的审计风险（%）1234重大错报风险（%）60508070可接受检查风险（%）167437557A种情况下，可接受检查风险最低，注册会计师需要获取最的审计证据。因为可接受检查风险与所需审计证据成反比。3根据给定的判断基础及比率，按照重要性水平=判断基准适用比率，计算过程如下表所示：项目金额（万元）百分比重要性水平（万元）资产总计180 00005%900净资产88 0001%880营业收入240 00005%1200净利润24 1205%12060同一时期，财务报表重要性水平取低者，确认2008年度报表层次的重要性水平是880万元。第四章 审计方法【学中做4-1】调节法运用结存日账存数-结存日应存数=2 000-2 100=-100（千克）验算（顺算）：盘点日账面结存数量=2 000+35 000-34 500=2 500（千克） 盘点日账存数-盘点日实存数=2 500-2 600=-100（千克）【学中做4-2】审计方法的运用表4-4 审计目标、审计方法对照表审计目标审计方法确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确检查记录或文件确定被审计单位资产负债表日应收账款余额的存在性向被审计单位的债务人函证确定被审计单位资产负债表日应收票据的存在性检查应收票据确定被审计单位同购入固定资产的存在性实地检查固定资产确定被审计单位资产负债表日存货余额的计价与分摊核对相关书面资料确定被审计单位借款利息的计算是否正确核对相关书面资料确定被审计单位投资的计价方法是否正确核对相关书面资料确定被审计单位资产负债表日无形资产是否存在检查记录或文件确定被审计单位资产负债表日银行存款是否存在向被审计单位的往来银行函证确定被审计单位是否存在超过评价期间的、可以导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及考虑这些事项对管理层所作评价的影响向被审计单位管理层询问确定被审计单位资产负债表日是否存在未决诉讼向被审计单位的法律顾问（律师）询问确定被审计单位已发生的购货业务均已记录检查订货文件或记录二、单项选择题1A2D3A4B5C6B7D8A9B10B三、多项选择题1ABC2ABCD3ABD4AD5ABCD 6ABD7AB8ABCD9BD10ABC四、判断题12345678910五、实训题1. （1）3821、2592、1642、4987、2383 （2）2179、1796、4095、0683、47902. （1）抽样间隔=800160=5（2）004、009、014、019、024、029、034、039、044、0493.答：应选择的应收账款对象是A、C、D、E四个公司。因为，A公司属于金额大的应收账款，C公司属于关联方的应收账款，D公司因产品质量问题发生了纠纷，E公司的账龄比较长，均需要采用积极式（肯定式）的函证方式进一步核实。4.(1)2008年12月31日皮鞋明细账应存数：男鞋：一等品：500=600+1100-1200；二等品：250=200+200-150；三等品：50=40+70-60女鞋：一等品：700=800+1300-1400；二等品：296=236+190-130；三等品：110=70+150-110童鞋：一等品：500=400+700-600；二等品：140=50+210-120；三等品：40=30+80-70（2）2008年12月31日账存数与应存数对比对比等级品种账存数应存数对比（+、-）123=1-2一等品二等品三等品一等品二等品三等品一等品二等品三等品男鞋6001508050025050100-10030女鞋850200120700296110150-9610童鞋4001005050014040-100-4010通过实际盘点，运用调节法核实原记录，发现2008年12月31日男鞋、女鞋和童鞋一、二、三等品的账存数，均有不同程度的多记或少记，应进一步追查差异的原因。第五章 审计标准、审计证据与审计工作底稿二、单项选择题1.C 2.B 3.B 4.C 5.A 6.D 7.B 8.D 9.B三、多项选择题1.ABCD 2.ACE 3.ABD 4. AD 5. BCD 6.ABC 7.ABD四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8 . 9. 10.五、实训题1.审计方法审计证据审计方法审计证据检查记录或文件书面证据函证书面证据检查有形资产实物证据重新计算书面证据观察环境证据、实物证据重新执行环境证据询问口头证据、环境证据分析程序书面证据、环境证据2.工作底稿名称工作底稿类别审计档案分类被审计单位营业执照副本复印件备查类永久性档案客户基本情况表备查类永久性档案审计业务约定书综合类当期档案应收账款函证结果汇总表业务类当期档案应付工资审定表业务类当期档案股东大会记录备查类当期档案现金监盘表业务类当期档案试算平衡表综合类当期档案审计差异调整表综合类当期档案第六章 风险评估与风险应对二、单项选择题1. C 2. A 3. B 4. D 5. C 6. C 7. D 8. B 9. C 10. B三、多项选择题1. ABCD 2. CD 3. ABCD 4. AB 5. ACD 6. AC 7. ACD 8. BC 9. ABC 10.ABC四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、实训题事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次的（财务报表层次/认定层次）交易或帐户名称和认定是否属于特别风险评估的重大错报风险水平（高/中/低）1是目标高于同行业总体水平，丙公司可能会为了满足股东和银行的预期而虚增收入认定层次销售交易/发生(应收帐款/存在)是，舞弊风险高2是会计数据有可能被篡改而带来财务报表的重大错报风险财务报表层次是，舞弊风险高3是没有采用事先编号的原始凭证，内部控制存在问题认定层次存货的购货付款和销售收款否中或高4是关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报财务报表层次中或高5是在管理层的目标不能实现时就可能导致多计利润财务报表层次是，舞弊风险高2.答：三人分别为出纳会计、往来会计、总账报表会计，大致可分为：出纳会计为；往来会计为；总账报表会计为。理由：根据不相容职务相分离原则，出纳不能担任，也不能担任的业务，将现金收支业务与记账业务分开，将记录总账与记录明细账的工作分开，可以做到职责分明，以便相互核对，相互监督，防止贪污舞弊及差错的发生。总账报表会计业务量不小，如在会计电算化条件下则工作量大为减轻，而的业务量较小，这样对总账报表会计业务量大体均衡。第七章 销售与收款循环审计【学中做7-1】资料：某会计师事务所注册会计师李于2009年2月11日审查某股份有限公司2008年度财务报表的主营业务收入项目，通过分析程序发现，2008年度被审计单位的产品销售收入总体情况基本正常。注册会计师对第四季度（销售旺季）采用大额抽查了10张记账凭证，其中3笔业务如下：10月12日，转126转账凭证，销售给北京大兴公司甲产品100件，单价4 200元，金额420 000元，发票号码14521178，11月8日收回货款；11月28日，银收19收款凭证，11月21日销售给云南大理公司乙产品200件，单价3 500元，金额700 000元，发票号码14521353，收回货款；12月20日，转193转账凭证，销售给天津海河公司甲产品180件，单价4 280元，金额770 400元，发票号码14521448，收回货款。10张记账凭证，共计金额8 847 000元，占销售收入的30%。上述业务合同履行良好，均有发运凭证。要求：根据上述抽查的记账凭证等资料编制主营业务收入检查情况表。 会计师事务所工作底稿主 营 业 务 收 入 检 查 情 况 表被审计单位：股份有限公司审计项目：主营业务收入编制人：编制日期：索引号：财务报表截止日/期间：2008年度复核人：复核日期：记账凭证销售发票发运凭证销售合同收款情况日期编号购货单位品名及规格单位数量单价金额发票号码10.12北京大兴公司甲产品件10042004200001452117811.08收回11.21云南大理公司乙产品件20035007000001452135311.28收回12.20天津海河公司甲产品件180428077040014521448收回合计8847 000审计说明：未发现虚假销售，无跨期销售情况。【学中做7-2】资料：某股份有限公司2008年12月31日应收账款的部分明细资料如表所示。顾客名称账龄期末余额A5个月1250000B3个月180000C1年320000D2年3个月85000E6个月580000F2年100000G9个月1480000要求：如果注册会计师决定对上述顾客进行函证，但准备采用积极式函证和消极式函证两种方法。说明上述账户哪些适用积极式函证，哪些适用消极式函证，并简要说明理由。答案：A、D、F、G采用积极式函证，因为这些账户的余额较大或账龄较长，B、C、E采用消极式函证，因为这些账户的余额较小或账龄较短。二、单项选择题1.A 2.C 3.D 4.C 5.C 6.C 7.B 8.B 9.B 10.A三、多项选择题1.AD 2.ACD 3.ABCD 4.AB 5.AD 6.ABD 7.ABD 8.ABCD 9.ABC 10.AC四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.五、实训题1（1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该金额，以及如何进行会计处理等。（2）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况。（4）检查分期销售合同、发运凭证、银行存款日记账、收款凭证及银行对帐单，查明本期是否收到货款，是否存在提前确认收入和应收账款的情况。2. 事务所工作底稿主营业务收入审定表被审计单位：长兴公司审计项目：主营业务收入编制人：李强编制日期：索引号：财务报表截止日/期间：2008复核人：复核日期：项目名称期末未审数调整重分类期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、报表数二、明细账数77362007736200115001150077247007724700（略）（略）审计结论调整后金额可以确认。存在问题：（1）材料销售应计入“其他业务收入”，调整分录：借：主营业务收入 9000 贷：其他业务收入 9000（2）随货出售单独计价的包装物取得的收入，应计入“其他业务收入”；包装物的成本应计入“其他业务成本”，调整分录：借：主营业务收入 2500 贷：其他业务收入 2500借：其他业务成本 1800 贷：销售费用 1800第八章 采购与付款循环审计【学中做8-1】资料：某会计师事务所注册会计师王带领助理审计人员赵于2009年2月10日对某股份有限公司2008年度财务报表的应付账款项目进行审计，主要审计程序及记录如下：向被审计单位获取应付账款明细表，经复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；通过应付账款明细表分析，有2家公司有借方余额（大成公司借方余额500 000元、北海公司120 000元），经查属正常经济业务往来款项，建议编制重分类调整分录：借：预付账款 620 000 贷：应付账款 620 000结合预付账款、其他应付款项目的明细余额，调查未发现有同时挂帐的项目、异常余额或与购货无关的其他款项；通过应付账款明细表实施分析程序，将期末余额与期初余额进行比较，其波动基本正常；计算应付账款与存货的比率，与上年对比，应付账款余额整体合理；对应付账款余额超过50万元、年末余额不大甚至为零但年内进货金额较大和挂账时间较长的账户，在与被审计单位沟通情况后发出积极式询证函，共发函10户，收回函9户，对未回函的应付账款注册会计师采取了替代审计程序，编制了应付账款函证汇总表、应付账款替代测试表；从被审计单位采购部门获取被审计单位与供应商之间的对账单，经核对记账凭证、入库单、购货发票、明细账，未发现未入账的应付账款，编制了应付账款核对表。要求：根据应付账款明细表等检查表，编制应付账款审定表。 会计师事务所工作底稿应 付 账 款 审 定 表被审计单位：股份有限公司审计项目：应付账款编制人：王编制日期：2009/2/16索引号：财务报表截止日/期间：2008/12/31复核人：复核日期：项目名称期末未审数调整重分类期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、报表数二、明细账数7400 0007400 00062000062000080200008020000（略）（略）审计结论调整后余额可以确认。二、单项选择题1.D 2.B 3.A 4.D 5.A 6.A 7.C 8.B 9.B 10.D三、多项选择题1.ABCD 2.BC 3.ABC 4.BCD 5.A CD 6.AC 7.BD 8.ABCD 9.BCD 10.ABCD四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.五、实训题1、（1） 最需要函证的是A公司和Y公司的应付账款。其理由是：应付账款审计的目标之一是寻找未入账的负债，所以，在选择函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指标。（2） 最需要函证的是X公司和Y公司的应收账款。其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以，在选择函证对象时，更侧重于年末应收账款这一指标。2、存在问题：（1）固定资产原值少记（车牌照）65000元；（2）该固定资产计提折旧的时间提前了1个月（应自5月份起），多计折旧；（3）故意缩短使用年限（应为5年），折旧率的计算未考虑残值，加大了折旧率。固定资产折旧计算表 2008 年 单位：元固定资产项目原值使用年限年折旧率月折旧额全年应提折旧总额桑塔纳轿车295000.00519.4%4769.0038152.00审计结论：该固定资产本年多提折旧4796元（43128-38152），虚减利润总额69796元。调整分录：借：固定资产 65 000 累计折旧 4 796 贷：管理费用 69 796第九章 生产与费用循环审计二、单项选择题1.B 2.D 3.D 4.D 5.D 6.A 7.D 8.A 9.A 10.D 11.A 12.A三、多项选择题1.ABD 2.AC 3.ABCD 4.BC 5.ABC 6.AC 7.ABCD四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.五、实训题1. 因为注册会计师对黄山股份有限公司2007年度财务报表出具了无保留意见审计报告，在分析2008年度数据时可以信赖该公司2007年度财务报表的数据。(1) 由于该公司的生产经营情况平稳，因此作为公司内在规律的存货周转率应当是稳定的。公司2007年度的存货周转率为3.94次。在2008年，如果存货周转率不变，则在已确认主营业务成本的前提下，推算的存货预期余额为31 892 / 3.948094万元，但公司列示的存货余额为7993万元，比预期数额低了整整100多万元，因为这一差异高于存货项目的重要性水平，有必要将存货的低估问题列为重要问题。(2) 毛利率为行业规律及市场规律，也是稳定的。在2007年，公司的毛利率为131967/4048021.03。在毛利率不变的情况下，依据2008年主营业务成本推算的2008年主营业务收入额为31892 /(121.03)40385万元，而公司的未审主营业务收入为39977万元，比推算的预期数额低出408万元，且这一差异超过了财务报表层次的重要性水平。基于此，有理由怀疑A公司的主营业务收入有重大的低估情况。2. 借：管理费用 5 500 000 贷：存货 5 500 0003.1月份材料成本差异率（2916000397600）/（58320006628100）5.54 1月份发出材料应负担的材料成本差异额83370005.54461869.8元， 1月份多分配材料成本差异461140461869.8792.8元 12月份材料成本差异率（378340245380）/（42164707386500）5.37 12月份发出材料应负担的材料成本差异额69423705.37372805元， 12月份多分配材料成本差异623720372805250915元 审计调整 ： 借：存货 250 915贷：主营业务成本 250 915第十章 筹资与投资循环审计一、思考题1.筹资与投资循环所涉及的主要业务活动有哪些？答：筹资循环所涉及的主要业务活动：（1）制定计划。（2）审批计划。企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。（3） 进行筹资。向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。(4)取得资金。企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。(5)计算利息或股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。(6)偿还本息或发放股利。银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。2.筹资与投资循环所涉及的凭证与会计记录有哪些？答：筹资活动的凭证与会计记录：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。投资活动的凭证与会计记录：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。3.筹资循环的内部控制的内容包括哪些？答：（1）筹资的授权审批控制（2）筹资循环的职务分离控制(3)筹资收入款项控制(4)筹资支付款项的控制(5)实物保管控制(6)会计记录控制4.投资循环的控制测试一般内容包括哪些？答：1.职责分工2.资产保管制度3.会计核算制度4.记名登记制度5.定期盘点制度。5.应付债券的实质性程序一般包括哪些内容？答：（1）取得或编制应付债券明细表（2）检查债券交易的有关原始凭证（3）检查应付利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确（4）函证“应付债券”账户期末余额（5）检查到期债券的偿还（6）检查借款费用的会计处理是否正确(7)检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露。6.盈余公积的实质性程序通常包括哪些内容？答：（1）取得或编制盈余公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。在此基础上，对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证。（2）审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定，盈余公积的减少是否符合有关规定，会计处理是否正确。（3）检查盈余公积的使用是否符合规定用途并经过批准。（4）确定盈余公积的披露是否恰当。7.交易性金融资产的实质性程序包括哪些？答：（1）获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。（2）对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。（3）获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整，会计处理是否正确。（4）监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。（5）向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。（6）抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。8.应收股利的实质性程序通常包括哪些？答：（1）获取或编制应收利息明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目与报表数核对相符。（2）实质性分析程序。（3）与期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。（4）对于重大的应收利息项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性。 (5)检查应收利息减少有无异常。(6)检查期后收款情况，对审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等。(7)关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时，向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。(8)确定应收利息已恰当披露。二、单项选择题B A D B C A D A D 三、多项选择题AC AB ABD ABC BCD ABCD AD ABC ABCD ABCD 四、判断题 五、实训题某股份公司投资循环内部控制资料所述：证券部根据实际情况直接从营业部资金账户支取款项未执行授权与执行职务分离制度，不利于资金的安全。建议该公司从资金账户支取款项时，有会计部门审核并记录，然后有证券部门办理业务。公司的投资活动由证券部申请，经会计部审核，总经理批准。但在实际的操作中证券部在某营业部开户未经会计部门或其他部门审核、批准，存在一定投资风险。建议公司启动会计部审核或法律审查，杜绝漏洞。证券部处理证券买卖的会计记录，未符合执行与记录及授权职务分离制度。月底证券部将买卖清单在交给会计部，会计据以记账，说明会计部门未及时核算。建议该公司会计部门负责及时对投资进行核算，同时对每种证券分设明细账。对于审计发现的情况作如下处理：（1）库存材料短缺查明原因，作如下调整分录：借：营业外支出-非常损失 1 300 000管理费用 680 000其他应收款-刘军 20 000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 000 000 （2）建议该公司按照权责发生制原则，补记2007年度的国库券投资收益120 000元。借：持有至到期投资 120 000 贷：投资收益 120 000（3）根据上述影响提请该公司调减企业所得税，（130+68）25%=49.5（万元），作如下调整分录：借：应交税费应交所得税 495 000 贷：所得税费用 495 000（4）经上述审计调整后，该公司2007年度实现的净利润为6609.06万元（6745.56-130-68+12+49.5），故应提取法定盈余公积660. 906万元（6609.0610%），建议作如下调整分录：借：利润分配提取盈余公积 6 609 060 贷：盈余公积提取法定盈余公积 6 609 060（5）根据董事会股利分配方案，以2007年12月31日总股本10 000万股，每股1元为基数，每10股送2股，派现金0.50元。转作股本的股利2000万元（10000102），对派发的现金股利500万元（10 000100.50），作如下调整分录：借：利润分配转作股本的股利 20 000 000 贷：股本 20 000 000借：利润分配应付现金股利 5 000 000贷：应付股利 5 000 000 （6）根据董事会股利分配方案，资本公积每10股转1股。则转股1 000万元（10000101），建议作如下调整分录：借：资本公积股本溢价 10 000 000贷：股本 10 000 000针对要求填列下表:试算平衡表工作底稿某股份有限公司2007年度利润表 金额单位：人民币万元 项目审计前金额调整金额审定金额借方贷方一、营业收入56 87956 879减：营业成本38 94538 945 营业税金及附加669669 销售费用2 1002 100 管理费用3 875683 943 财务费用1 6721 672 资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列）34112353二、营业利润（亏损以“”填列）9 95968129 903加：营业外收入152152减：营业外支出43130173三、利润总额（亏损总额以“”填列）10 068198129 882减：所得税费用3 322.4449.53272.94四：净利润（净亏损以“”填列）6 745.5619861.56609.06第十一章 货币资金审计一、思考题1.货币资金的内部控制包括哪些？答：1.岗位分工及授权批准2.现金和银行存款的管理3.票据及有关印章的管理4.监督检查2.库存现金的审计目标应包括的内容有哪些？答：（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（3）确定库存现金余额是否正确。（4）确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。3.简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的主要区别？答：（1）方式不同。注册会计师参与现金监盘，存货监盘一般采用实地观察。（2）范围不同。注册会计师参与现金监盘的全过程，存货监盘一般采用抽查法抽查。（3）内容不同。 现金监盘的内容是库存现金，存货监盘的内容是原材料、库存商品、半成品等。（4）时间不同。现金监盘可在审计过程中选择某一上午下班前或下午上班后，存货监盘时间一般选择在资产负债表日。（5）程序不同。存货监盘一般采用调查问卷，现金监盘不需要。（6）方法不同。现金监盘一般采用突击性检查，存货监盘一般采用事前通知，召开监盘预备会议。4.取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，是简述其常用程序。答：（1）验算调节表的数字计算（2）对于金额较大的未提现支票，可提现的未提现支票及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期。（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。（5）追查截止日期银行对账单已收，企业未收的款项性质及款项来源。（6）核对银行存款总账余额，银行对账单加总金额。5.银行存款的实质性程序一般包括哪些？答：银行存款日记账与总账的余额是否相符；实施实质性分析程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；5.对定期存款或限定用途的存款，应查明情况，做出记录；抽查大额银行存款的收支。检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，是否与上年度一致；对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中是否予以列明；确定银行存款的披露是否恰当。6.其他货币资金的审计目标主要包括的内容？答：（1）确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。（2）确定被审计单位在特定期间内发生的其货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（3）确定其他货币资金的余额是否正确。（4）确定其他货币资金在财务报表上的披露是否恰当。7.在对某股份有限公司 2008年度财务报表进行审计时，注册会计师李强负责审计货币资金项目。由于公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，注册会计师李强在监盘前一天通知该公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午9点和下午2点。盘点时，出纳把发现金放入保险柜，并将现金收付全部入账，结算出现金日记账余额；然后，注册会计师李强当场盘点现金，填制“库存现金监盘表”，并签字后形成审计工作底稿。要求：指出上述现金盘点工作中存在的为问题？答：（1）提前通知该公司主管会计做好监盘准备，不符合现金突击盘点的要求。（2）对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午9点和下午2点盘点的做法不当。注册会计师李强等应同时监盘对总部和营业部库存现金，如不能同时进行，应封存总部和营业部库存现金。“库存现金监盘表”，并签字（3）该公司的主管会计未参加盘点的做法不当。盘点人员应包括：出纳、主管会计和注册会计师。（4）注册会计师李强当场盘点现金做法不当，应由出纳人员盘点，注册会计师监盘。（5）“库存现金监盘表”，签字人员不当，应由出纳、主管会计和注册会计师共同签字。8.其他货币资金的实质性程序包括哪几方面？ 答：（1）核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。（2）获取所有其他货币资金明细账的对账单，与账面记录核对，如果存在差异应查明原因，必要时应提出调整建议。（3）函证其他货币资金期末余额，并记录函证过程。（4）关注是否有质押，冻结等对变现的限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项。（5）对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确。（6）检查期末余额中有无较长时间未结清的款项。（7）抽取若干大额的或有疑问的原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。（8）抽取资产负债表日前后若干天的其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。（9）对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明。（10）确定其他货币资金的披露是否恰当。二、单项选择题AD A A B DA C C D三、多项选择题ABCDABC ABCD ABD ABC ABCD AD ABC 四、判断题 五、实训题某股份有限公司现金日记账的审查结果如下：（1）该公司现金日记账按凭证编号顺序逐笔登记，每日结算处余额，库存余额均未超过银行核定的限额，符合有关规定。（2）现金收付业务中存在的问题：超出规定的结算范围或限额收取现金，如1月16日、23日出售产品收取现金7020元、746元。超出规定的结算范围或限额支取现金，如1月6日、17日、21日、22日购材料924.30元、运费479.元、报刊费800元、印花税580元。存在坐支现象。1月16日销售产品取得收入未及时存入银行，用于1月17日支付材料运费。2.库存现金监盘表客户 某股份公司 编制人：李丽 日期：2009/1/9 索引号：项目 库存现金 复核人：杨扬 日期：2009/1/9 页次：财务报表截止日/期间 2008/12/31 检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币币种人民币美元某外币面额张金额张金额张金额上一日账面库存余额13596.801000元盘点日未记账传票收入金额21500.80500元盘点日未记账传票支出金额31200100元盘点日账面应有余额4=1+2-33897.6050元盘点实有库存现金数额53497.6010元盘点日应有与实有差额6=4-54005元差异原因分析白条抵库（ 张）4002元1元0.5元0.2元0.1元分币调整后库存现金余额3897.60合计追溯调整加：报表日至审计日库存现金付出总额3543.20减：报表日至审计日库存现金收入总额3786.52报表日库存现金应有余额3654.28报表日库存现金账面余额3526.90审计差异127.38出纳员：王刚 会计主管人员： 张华 监盘人：李丽 检查日期：2009/1/9审计说明：（1）该公司现金收支、余额存在不合理现象：一是白条抵库900元，违反现金管理制度；二是现金收支入账不及时。（2）该公司盘点日库存现金短缺。库存现金账面余额应为3897.60元，而现金实有数为3497.60元，库存现金短缺400元，属于白条抵库。 （3）2008年12月31日库存现金账面余额应为3526.90元，与2008年12月31日库存现金账面余额3654.28元不符，长款127.38元。3.银行存款余额调节表2009年 3月5 日编制人：李丽 日期：2009 年3月 5日 索引号：复核人：杨扬 日期：2009年3月 5日 页次：户别： 某股份有限公司 币别： 人民币项 目银行对账单余额（2009年1月31日） 125 970加：企业已收、银