餐饮业纳税人自评提纲.doc

餐饮业纳税人自评提纲一、自评对象：餐饮业纳税人。二、自评年度：2011年1月1日至2011年12月31日三、自评内容：（一）营业税1、自评应税营业收入是否包括全部营业收入和其他业务收入（利息收入、租赁收入、财产转让收入和特许权使用费收入等）。2、自评应税营业额的确认是否合理，各项应税收入是否完整，有否有无少报、漏报、瞒报的现象。3、自评有无兼营或混合销售行为，有无混淆申报增值税和营业税的情况，有无利用营业税和增值税的税率差，将部分堂食收入计入外卖收入按低税率进行申报。4、自评有无将成本费用直接冲抵收入的现象（如租赁营业场所的企业是否存在以租金或装修费等支出直接抵顶餐费，少申报收入问题）。5、自评现金、刷卡收入是否全额入账。6、自评未开发票的收入是否申报纳税。（1）自评是否承办婚宴等不需要开具发票的业务，少计收入的现象；（2）自评是否有以种种托辞不给消费者发票，少计收入的现象；（3）自评是否有收集使用过的发票，提供给消费者的情况；7、自评预收账款（包括一次性收款分次消费）、分期收款业务是否按规定时间结转收入；（二）企业所得税1. 自评餐饮业的收入核算是否准确。（1）自评是否存在经营活动中与供货商和债权人事先进行协商，约定供货商和债权人进行消费时可签单挂账的情况，以消费款抵顶相关货款或往来款，供需双方互不开具发票，从而达到坐支收入，少申报营业收入，少缴相关税金的目的。（2）自评是否存在实行会员制经营方式的纳税人，对会员入会时一次性缴纳的入会费，不入账或记入往来账户，不进行纳税申报，少缴相关税款。（3）自评是否存在从供货商处取得的进场费、销售返利等各种佣金收入不入账或记入往来账户，不进行纳税申报，少缴相关税款；是否存在从酒、饮料等供货商处取得促销费，从海鲜等供货商处取得进场费、广告费、赞助费；是否存在从连锁加盟店处取得加盟费；是否存在从会员制餐厅处取得会员费；（4）自评是否存在收支抵冲，少计营业收入。是否存在承包人与发包方约定以餐饮消费抵冲承包费；与出租方约定以餐饮费抵冲租赁费；与装修业务提供方约定以餐饮消费抵冲应付装修款；与原料供应方约定以餐饮费抵冲应付原料款；其他单位约定以餐饮消费抵冲桌椅等用餐器具及其他如音响设备等用餐辅件的购置款；与电台、电视台、报刊等单位约定以餐饮消费抵冲进行广告宣传的广告款等。采取以餐费抵顶应付款，双方均在结算付款期结算差价，只就结差部分入账。（5）自评是否存在不按规定及时确认收入。签单消费不按规定进行账务处理或不及时确认收入，少计应税收入；将客人支付的押金在结算后仍挂在往来账户，不按规定进行账务处理或不及时确认收入，少计应税收入；对持卡消费，采取按照消费者先期付费购卡金额开具发票，已开具的发票不计入当期收入，而是以持卡者的实际消费金额计入当期收入，少计应税收入。2自评税前扣除项目的真实性、合法性。（1）自评营业成本是否真实准确，是否存在随意结转食品成本，调节利润的行为。是否存在同一餐饮企业在不同地域开办分店、联营店，属不同税务机关管辖，实行独立核算属地申报纳税，且由于各地企业所得税征收方式（实行查账征收或核定征收）不同，采购环节采取统一进货分发，统一开具发票记入总店的采购成本，对各分店、联营店领用部分及因管理不善造成的货物霉烂变质和内部员工自用部分均未进行相应的财务处理，虚列当期成的行为。（2）自评营业费用是否真实准确，是否存在租入固定资产的装修费未按规定在租赁期限或受益期限内平均摊销，而是一次进入当期的损益；对自有固定资产进行装修，装修费用超过房屋原值的20%，未按规定记入固定资产科目计提折旧，而是作为递延资产分次或一次进入当期的损益。（3）自评在成本中是否列支与其经营活动无关的费用。企业为个人车辆支付的保险费和与其经营活动无关的差旅费、会议费以及私人消费支出等随意进入企业管理费用从而增加企业费用，同时不代扣代缴个人所得税。（4）自评是否存在用未按规定取得的发票列支成本。是否存在在进货时未按规定取得合法、有效凭证，例如：应取得而未取得发票，或以其他单据或白条代替发票入账；取得假发票代替真发票入账；取得无真实业务的发票入账；取得填写不规范的发票入账。（5）自评是否存在未按规定填开农副产品收购凭证，虚列成本。从非农产品生产单位和个人处购进农产品，编造虚假农副产品采购合同，开具假证明，编造开具农副产品收购凭证，虚列成本。（6）自评是否存在支付一定的开票费，从农贸市场取得无真实采购业务的发票，虚列成本。（7）自评纳税申报的调整项目，重点自查各项管理费、业务招待费、广告费、租赁费、劳务费、代付费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等项目。（8）自评外部取得无形资产是否准确；无形资产摊销是否准确合理；无形资产的处置是否正确。（9）自评是否存在虚列人员成本，对人员流动性较大的餐饮业应自评工作人员工资、福利等列支的真实情况。（10）自评其他企业所得税扣除项目是否符合规定。（三）个人所得税1.工资、薪金方面（1）自评是否通过隐匿收入和虚列成本费用等方式套取现金,支付总经理、副总经理以及厨师等人员的工资,未按规定代扣代缴个人所得税。（2）对支付给个人的现金、实物、有价证券，是否按规定代扣代缴个人所得税。（3）是否将工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣缴个人所得税。（4）对从“盈余公积”、“利润分配”、“管理费用”、“经营费用”等账户中提取支付的工资、奖金是否计入工资、薪金所得扣缴个人所得税。（5）通过“应付福利费”账户发放的人人有份的实物和现金，是否按规定扣缴个人所得税。（6）对个人一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红，代扣代缴个人所得税的计算方法是否正确。（7）支付给董事的董事费，是否按“劳务报酬”代扣代缴个人所得税。（8）企业为职工负担个人所得税的，在计算应纳税额时，是否将支付额换算成含税收入后计算扣缴个人所得税。（9）有无奖励职工汽车、住房未扣缴个人所得税行为。（10）对企业为员工支付各项商业保险金，是否在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款是否由企业负责代扣代缴。（11）对商品营销活动中，企业对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业代扣代缴。（12）将代扣代缴税款长期挂账而不申报缴纳。2自评涉及个人所得税的其他问题。（四）、房产税、城镇土地使用税1、自评经营自用房产是否足额申报缴纳房产税。2、自评对外出租房产是否足额申报缴纳房产税。3. 自评房产税的计税依据是否正确，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，是否计入房产原值，计征房产税。4.自评是否存在承租免税房产后，改变用途转为应税房产后，是否按规定申报纳税。5、自评是否存在租用土地后自行建房，是否计入房产原值，计征房产税。6.自评涉及房产税、城镇土地使用税的其他问题。（五）印花税1. 自评各类应税凭证、账簿是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。2.自评购销合同是否按税务机关确定的征收方式足额缴纳。3.自评借款合同是否足额贴花。4.自评装潢装修合同是否按照加工承揽合同贴花。5自评涉及印花税的其他方面问题。（六）土地增值税1自评转让土地使用权行为是否足额申报纳税。2自评转让房产