货币资金与交易性金融资产.doc

第2章 货币资金与交易性金融资产5、 现金的收付与清查 （一）现金收付 1、现金收入包括：从银行提现，收取的不足转账起点的小额销货款，职工交回的多余的出差借款等。其账务处理为 借：库存现金 贷：有关科目 2、现金支出包括符合现金开支范围以内的各项支出。其账务处理为 借：有关科目 贷：库存现金 例1. 企业开出现金支票一张，从银行提取现金1,000元备用。 借：库存现金 1,000 贷：银行存款 1,000 例2. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520 例3. 业务员李立因出差预借差旅费600元。 借：其他应收款 600贷：库存现金 600 例4. 企业销售产品400元，增值税68元，共收取现金468元。 借：库存现金 468 贷：主营业务收入 400 应交税费 68 例5. 支付本月报刊杂志费105元。 借：管理费用 105贷：库存现金 105 （二）现金清查 1、清查内容（两项）： 出纳人员每日营业终了进行账款核对； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 具体包括： 不得以白条抵存，不得超限额保管现金； 不得以今日长款弥补他日短款。 2、清查方法：账实核对法 3、现金清查和核对后，应及时编制“库存现金盘点报告表” 4、账务处理： （1）现金短缺的账务处理（两步）： 第一步，在查明现金短缺的原因前，将短款的金额记入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 第二步，查明原因后，分不同情况进行处理： 由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （2）现金溢余的账务处理（两步）： 第一步，在查明现金溢余的原因前，将溢余现金的金额记入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 第二步，查明原因后，分不同情况进行处理： 支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 无法查明原因的，经批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余 例6. 企业在现金清查时，发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 120 贷：库存现金 120 经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借：其他应收款XXX 120贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 120 例7. 企业在现金清查时，发现长款350元。 借：库存现金 350 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 350 无法查明上述多余款项原因，经批准予以转销。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 350 贷：营业外收入现金溢余 3506、 银行存款收付与核对（一）银行存款收付 例8. 企业销售甲产品400件，每件200元，货款已收存银行。(增值税17%) 借：银行存款 93,600 贷：主营业务收入 80,000 应交税费 13,600 例9. 企业收回A公司前欠货款56,000元，存入银行。 借：银行存款 56,000 贷：应收账款 56,000 例10. 企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税90,000元。 借：应交税费应交所得税 90,000贷：银行存款 90,000 例11. 企业购进原材料8,000元，支付进项税1,360元，货款共计9,360元，以转账支票付讫。 借：原材料 8,000 应交税费 1,360 贷：银行存款 9,360 例12. 以银行存款支付销售产品的运费300元。 借：销售费用 300 贷：银行存款 300 例13. 从银行提取现金4,700元备发工资。 借：库存现金 4,700 贷：银行存款 4,700（二）银行存款核对 1、银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因： （1）计算错误企业或银行对银行存款结存额的计算发生错误； （2）记账错漏企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记； （3）未达账项银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 2、未达账项有四种情况： （1）、银收企未收；（2）、银付企未付；（3）、企收银未收；（4）、企付银未付。 3、编制银行存款余额调节表调节未达账项 （1）银行存款余额调节表的编制方法：“补记式”余额调节法 基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。 公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项- 银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项 例14. 2006年9月30日，企业银行存款日记账余额为15,640元，同日银行对账单余额为16,200元。经逐笔核对，发现如下未达账项： （1）9月29日企业委托银行代收的一笔款项5,200元，银行已入账，尚未通知企业； （2）9月28日银行代划企业本月电话费640元，银行已入账，企业未接通知； （3）9月28日企业出售产品收取转账支票一张，金额4,800元，企业已入账，银行尚未入账； （4）9月29日企业开出转账支票一张购买办公用品，金额800元，企业已入账，银行尚未入账。 要求：编制银行存款余额调节表。7、 其他货币资金（一）其他货币资金的性质与范围 1、外埠存款指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。（只付不收） 2、银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。 3、银行本票存款指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。 4、信用卡存款指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。 5、信用证保证金存款指企业为取得信用证按规定存入银行的款项； 6、存出投资款指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 1、外埠存款 例15. 某企业委托当地开户银行汇款50,000元给采购地银行开立专户。 借：其他货币资金外埠存款 50,000 贷：银行存款 50,000 收到购货发票，采购材料付款46,800元，其中，材料价款40,000元，增值税6,800元。 借：材料采购 40,000 应交税费 6,800 贷：其他货币资金外埠存款 46,800 企业收到开户银行转来多余外埠存款。 借：银行存款 3,200贷：其他货币资金外埠存款 3,200 2、银行汇票存款 例16. 企业填制“银行汇票委托书”将10,000元存入银行，取得银行汇票。 借：其他货币资金银行汇票 10,000 贷：银行存款 10,000 企业用上述银行汇票支付材料买价7,000元，增值税率17%。 借：材料采购 7,000 应交税费 1,190 贷：其他货币资金银行汇票 8,190 企业收到开户银行转来银行汇票存款余额1,810元。 借：银行存款 1,810贷：其他货币资金银行汇票 1,810 3、银行本票存款 例17. 企业申请办理银行本票，将银行存款40,000元转入银行本票存款。 借：其他货币资金银行本票 40,000 贷：银行存款 40,000 收到收款单位发票等单据，采购材料付款39,780元，其中，材料价款34,000元，增值税5,780元，材料入库。 借：原材料 34,000 应交税费 5,780 贷：其他货币资金银行本票 39,780 收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。 借：银行存款 220贷：其他货币资金银行本票 220 4、信用卡存款 例18. 某企业将银行存款50,000元存入信用卡。 借：其他货币资金信用卡存款 50,000 贷：银行存款 50,000 信用卡支付业务招待费1,500元。 借：管理费用 1,500 贷：其他货币资金信用卡存款 1,500 收到信用卡存款的利息60元。 借：其他货币资金信用卡存款 60贷：财务费用 605、信用证保证金存款 例19. 企业因业务需要向银行申请给境外供货单位开出信用保证金50,000元。 借：其他货币资金信用证保证金 50,000 贷：银行存款 50,000 收到境外供货单位信用证结算凭证及发票，采购材料付款46,800元，其中，材料价款40,000元，增值税6,800元。 借：材料采购 40,000 应交税费 6,800 贷：其他货币资金信用证保证金 46,800 企业收到未用完信用证保证金余额。 借：银行存款 3