财会《审计学》练习卷参考答案.doc

肆芀荿薀螅肃芅蕿袈芈薄蚈羀肁蒀蚇肂芆莆蚆螂聿节蚅羄芅芈蚄肇膇薆蚄螆莃蒂蚃衿膆莈蚂羁莁芄螁肃膄薃螀螃羇葿蝿袅膂莅螈肇羅莁螈螇芁芇螇衿肃薅螆羂艿蒁螅肄肂莇袄螄芇芃袃袆肀薂袃羈芆薈袂膁肈蒄袁袀莄莀蒇羃膇芆蒆肅莂薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆薄罿膃节薃肁羆蚁薂袁膁薇薁羃肄蒃薀肆芀荿薀螅肃芅蕿袈芈薄蚈羀肁蒀蚇肂芆莆蚆螂聿节蚅羄芅芈蚄肇膇薆蚄螆莃蒂蚃衿膆莈蚂羁莁芄螁肃膄薃螀螃羇葿蝿袅膂莅螈肇羅莁螈螇芁芇螇衿肃薅螆羂艿蒁螅肄肂莇袄螄芇芃袃袆肀薂袃羈芆薈袂膁肈蒄袁袀莄莀蒇羃膇芆蒆肅莂薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆薄罿膃节薃肁羆蚁薂袁膁薇薁羃肄蒃薀肆芀荿薀螅肃芅蕿袈芈薄蚈羀肁蒀蚇肂芆莆蚆螂聿节蚅羄芅芈蚄肇膇薆蚄螆莃蒂蚃衿膆莈蚂羁莁芄螁肃膄薃螀螃羇葿蝿袅膂莅螈肇羅莁螈螇芁芇螇衿肃薅螆羂艿蒁螅肄肂莇袄螄芇芃袃袆肀薂袃羈芆薈袂膁肈蒄袁袀莄莀蒇羃膇芆蒆肅莂薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆薄罿膃节薃肁羆蚁薂袁膁薇薁羃肄蒃薀肆芀荿薀螅肃芅蕿袈芈薄蚈羀肁蒀蚇肂芆莆蚆螂聿节蚅羄芅芈蚄肇膇薆蚄螆莃蒂 09财会审计学练习卷参考答案一、单项选择题1、审计的主体是（ ）A、被审计单位 B、专职审计机构或人员 C、被审计单位的财政财务活动 D、有关的法规和审计标准2、审计产生的客观基础是（ ）。A、生产发展的需要 B、管理的现代化 C、会计发展的需要 D、受托经济责任关系3、将书面资料中两个或两个以上的相关数值进行相互对照比较的审计方法称为（ ）。A、审阅法 B、复核法 C、计算法 D、比较分析法4、内部控制制度是（ ）必然产物。A、现代审计 B、制度基础审计 C、内部审计 D、管理现代化5、在内部控制的要素中，（ ）是基础，是其余要素发挥控制的前提条件。A控制环境 B风险评估 C控制活动 D监督6、内部审计人员在公司治理中的作用和影响力取决于（ ）对内部审计部门职能的界定和内部审计人员的专业素质。A、董事会 B、总经理 C、财务部经理 D、政府7、注册会计师对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权属于（ ）A、会计事务所 B、被审计单位 C、进行审计的注册会计师 D、委托单位8、审计证据的证明力大小顺序是（ ）A、实物证据口头证据书面证据 B、口头证据书面证据实物证据C、书面证据实物证据口头证据 D、实物证据书面证据口头证据9、应收账款询证函的寄发应当由（ ）完成。A、客户 B、客户的会计机构负责人 C、注册会计师 D、客户的律师 10、实施销售截止测试的目的是发现( )。A、年底应收账款余额不正确 B、主营业务收入的会计记录归属期是否正确 C、超额的销售折扣 D、未核准的销售退回11、A注册会计师在2007年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1221元，2007年3月24日现金日记账余额为1325元。已知被审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，B企业资产负债表日现金余额为（）元。A、5582 B、5934 C、5870 D、5627 12、对库存现金实有数额的审计，应是通过对库存现金实施（ ）来进行的。A、审阅 B、核对 C、分析 D、盘点13、银行存款截止测试的关键在于（）A、确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码 B、检查大额银行存款的收支C、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务D、取得并检查银行存款余额调节表14、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（ ）。A、无保留意见审计报告B、保留意见审计报告C、否定意见审计报告D、无法表示意见审计报告15、审计报告日期是指（ ）。A、会计报表截止日期 B、审计报告完成日期C、审计报告报送日期D、外勤工作完成日期16、管理建议书是（ ）针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。A、被审计单位管理当局 B、被审计单位的主管部门C、注册会计师 D、税务部门注册税务师17、下列提法中，表述正确的是（ ）。A、政府审计是独立性最强的一种审计B、报表的合法性是报表使用者最为关心的C、注册会计师应保证会计报表的可靠程度D、内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 18、内部审计分为单位内部审计和（ ）A、同业审计 B、同级审计 C、业务经营审计 D、部门审计19、（ ）指在将数据输入计算机内存前，对数据进行汇总、转换的脱机工作过程。A、数据输入 B、数据采集 C、数据准备 D、数据输出20、在系统配置，即系统运行的构成要素方面，电算化系统的特点表现为复杂性和（ ）。A、设置成本低 B、设置成本高 C、设置成本多 D、设置成本少21、（ ）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性22、审计产生的客观基础是（ ）。A、生产发展的需要 B、管理的现代化 C、会计发展的需要 D、受托经济责任关系23、对特定日期各项资产确属企业的权利，各项负债确属企业的义务的确认，是（ ）A、估计或分摊 B、存在或发生 C、权利或义务 D、表达或披露24、以下证据中，属于外部证据的有（ ）。A、被审计单位的会计记录B、被审计单位管理当局声明书C、被审计单位提供的销货发票 D、被审计单位提供的购货发票25、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ ）天内。A、30B、45C、60D、120 26、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）。A、购货发票 B、销货发票 C、应收账款函证回函 D、采购订货单副本27、应收账款函证的时间通常是（ ）。A、被审计年度期初 B、被审计年度期中C、与资产负债表接近的时间 D、在资产负债表日后适当时间28、应收账款的函证应当直接由（ ）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。A、委托人 B、被审计单位C、财务报表使用者 D、注册会计师 29、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（ ）项目列示A、 应收账款 B、 应付账款 C、 预收账款 D、 预付账款30、审计证据的证明力大小顺序是（ ）。A、实物证据口头证据书面证据 B、口头证据书面证据实物证据C、书面证据实物证据口头证据 D、实物证据书面证据口头证据31、下列不属于采购与付款业务不相容岗位的是（ ）。A、 请购与审批 B、 询价与确定供应商C、 赊销批准与销售 D、 付款审批与付款执行32、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和财务经理 33、对库存现金实有数额的审计，应是通过对库存现金实施（ ）来进行的。A、审阅 B、核对 C、分析 D、盘点34、注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由（ ）负责。A、会计师事务所B、委托单位C、国家审计机关D、注册会计师35、银行存款截止测试的关键在于（）。A、确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码 B、检查大额银行存款的收支C、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务D、取得并检查银行存款余额调节表36、管理建议书是（ ）针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。A被审计单位管理当局B、被审计单位的主管部门C、注册会计师D、税务部门注册税务师37、内部审计分为单位内部审计和（ ）A、同业审计 B、同级审计 C、业务经营审计 D、部门审计38、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（ ）。A无保留意见审计报告B保留意见审计报告C否定意见审计报告D无法表示意见审计报告39、审计报告日期是指（ ）。A、会计报表截止日期B、审计报告完成日期C、审计报告报送日期D、外勤工作完成日期40、下列提法中，表述正确的是（ ）。A、政府审计是独立性最强的一种审计B、报表的合法性是报表使用者最为关心的C、注册会计师应保证会计报表的可靠程度D、内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 二多项选择题1、审计的职能包括（ ）A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证 D、经济管理2、审计关系人是由（ ）组成。A、审计主体 B、审计载体 C、审计客体 D、审计委托者3、证实客观事物的方法包括（ ）A、盘存法 B、调节法 C、观察法 D、签定法4、风险管理的基本要素有（ ）A、控制环境 B、事件识别 C、风险反应 D、信息和沟通5、下列各项属于内部风险的有（ ）A、战略风险 B、经济风险 C、营运风险 D、诚信风险6、审计工作底稿按类别划分，可分为（ ）A、综合类工作底稿B、业务类工作底稿C、备查类工作底稿D、专用类工作底稿7、按审计证据与审计对象的关系，将审计证据分成（ ）A、直接证据 B、间接证据 C、内部证据 D、外部证据8、实施销售截止测试的三种方法是（ ）A、以账簿记录为起点，追查至发票存根与装运单B、以销售发票为起点，追查至装运单与账簿记录C、以装运单为起点，追查至发票开具情况与账簿记录D、以顾客订单为起点，追查至装运单9、在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（ ）。A、被审计单位内部审计人员B、注册会计师C被审计单位出纳员D被审计单位会计主管人员10、注册会计师在对被审单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的是（ ）。A、大额或账龄较长的项目B、关联方项目C、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目 11、按审计主体分类，可以把审计分为（ ）。A、政府审计 B、民间审计 C、内部审计 D、外部审计12、审计顺查法的优点是（ ）A、系统全面B、便于抓住主要问题 C、可以避免遗漏D、可以节省人力和时间13、下列各项属于内部风险的有（ ）A、战略风险 B、经济风险 C、营运风险 D、诚信风险。14、当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ）A、重大错报风险评估为低水平 B、涉及大量余额较小的账户 C、预期不存在大量的错误D、没有理由相信被询证者不认真对待函证15、销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）A、顾客订单 B、销售单 C、装运单 D、贷项通知单16、审计工作底稿按类别划分，可分为（ ）A、综合类工作底稿B、业务类工作底稿C、备查类工作底稿D、专用类工作底稿17、按审计证据与审计对象的关系，将审计证据分成（ ）A、直接证据 B、间接证据 C、内部证据 D、外部证据18、注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（）。A、核对现金日记账的收入金额是否正确B、核对实付金额与购货发票是否相符C、核对实收金额与销货发票是否一致D、函证银行存款 19、关于应收账款函证的回函的回收下列不正确的是 ( )A、直接寄给客户 B、直接寄给会计师事务所 C、寄给客户或会计事务所均可 D、直接寄给客户，由客户转交会计师事务所20、下列关于管理建议书的说法正确的是（ ）。A、管理建议书提及的内部控制重大缺陷，是内部控制可能存在的全部缺陷B、管理建议书是注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的鉴证意见C、管理建议书所提建议不具有强制性和公正性D、管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部参考，因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关 三、判断题1、审计是一种直接的经济监督活动。（ ）2、审计是在出现了财产所有者和财产经营者相分离，并在他们之间形成受托经济责任关系之后产生的。（ ）3、审计方法是审计机构及其审计人员在项目审计工作中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。( )4、风险大小可用该事件的后果和可能性来计量。 （ ）5、一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但已经获得第三者确认的内部证据，则具有较强的可靠性。（ ）6、审计证据的适当性是指审计证据的数量能足以证明审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。（ ）7、应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ ）8、库存现金的盘点一般采用突击方式进行。（ ）9、管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。（ ）10、依据是否对计算机系统内部的文件、程序和控制功能进行直接审查，可将审计的基本方法分为“检查数据法”和“检查系统法”两种方法。（ ）11、审计是在出现了财产所有者和财产经营者相分离，并在他们之间形成受托经济责任关系之后产生的。（ ）12、不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的。 ( )13、函询是指向有关单位和人员发函，以证实有关经济业务真实情况，取得审计证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（ ）14、一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但已经获得第三者确认的内部证据，则具有较强的可靠性。（ ）15、销售和收款循环审计，通常可以相对独立于其他业务循环单独进行，因此，其审计是孤立的。( )16、销货通知单应由企业会计部门编制。 （ ）17、大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（） 18、注册会计师在对应付账款进行审计的过程中，一般情况下不需要实施函证程序，因为函证不能保证查出未记录的应付账款，而且注册会计师可以通过采购发票等外部凭证来证实应付账款的真实性。( ) 19、管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( ) 20、内部审计报告的目的是为了促使管理层及时纠正审计发现的问题，因此内部审计人员对审计报告中的内容要与被审计单位的管理层和更高层次的管理层进行沟通。（ ）四、案例分析题1、资料：某会计师事务所在对甲公司应收账款进行审计时了解到，应收账款明细账中的部分情况如下：A客户：余额150万元，账龄2个月，B客户：余额4万元，账龄3个月C客户：余额8万元，账龄2年零3个月试问：(1)若上述ABC均是函证对象，你认为对他们应分别采用何种方式函证？为什么？(2)若A客户回函表示所购货物从未收到，B客户回函表示本公司曾于年初预付货款5万元，足以抵付对账单中所列货款4万元，C客户回函表示本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。针对顾客复函中提出的意见，注册会计师该采取何种步骤进行处理？2、资料：信达会计师事务所的注册会计师张伟李宏已于2008年3月10日完成对ABC股份有限公司2007年度会计报表的实地审计，现正准备草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定发现以下某一种情况：（1）对应收帐款无法执行正常的函证程序，也无法实施其他替代审计程序。（2）公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2007年12月31日资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。（3）2007年ABC公司的存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法，此项变更已在会计报表的附注中予以说明。注册会计师张伟认可ABC公司的变更理由。（4）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（5）公司2007年年末存货期末余额多计120万元（占存货总额10%），导致当年销货成本虚减，利润虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。要求：请分别就每一种情况指出张伟李宏应发表何种类型的审计意见并简要说明理由。3、资料：ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2008年度会计报表进行审计。注册会计师A负责审计货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序。A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告诉出纳做好相应的准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十点，A来到总部大楼出纳部，先有出纳将现金全部放入保险箱，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后A在出纳在场的情况下清点现金，并作出记录。清点后，有出纳填写“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，A来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。要求：请指出注册会计师A在监盘过程中的不当之处。4、资料：注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：被审单位销售发票；被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；被审单位对应收账款存在性的声明；被审单位债务人寄来的对账单；注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。 5、注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：被审单位销售发票；被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；被审单位对应收账款存在性的声明；被审单位债务人寄来的对账单；注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。 资料：6、（1）某公司领导规定，当出纳员因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。（2）某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在领导批示栏经理直接签署同意，即予报销。（3）公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一练出库单存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（4）公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。要求：根据上述资料，判断其是否符合内部控制的要求，并简要说明理由。7、某注册会计师正在对甲公司的应付帐款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对甲公司下列四个明细帐户中的两个进行函证： 应付帐款年末余额本年度进货总额A公司22 650元46 100元B公司1 980 000元C公司65 000元75 000元D公司190 000元2 123 000元要求：试问：（1）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？（2）假定上述四家公司均为甲公司的购货人，上表中后两项分别是应收帐款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？8、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。A注册会计师于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况客户询证金额（元）回函日期回函内容（1）甲3000002009年1月22日购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2008年12月25日用支票支付。（2）乙5000002009年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2008年12月28日将货物退回。（3）丙6400002009年1月19日2008年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。（4）丁9000002009年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2008年12月25日首付300000元。（5）戊600000地址错误，被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？五、计算题1、如果注册会计师可接受的审计风险为5%，根据不同情形，注册会计师评估固有风险和控制风险的水平分别是：风险类型ABC固有风险80%100%80%控制风险60%60%80% 请表述：上述三种情况的可接受检查风险水平分别是多少？2、甲和乙注册会计师对红光公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的会计报表项目金额如下：（单位：万元）判断基础金额固定百分比数值乘积报表层重要性水平资产总额3600000.5%净资产880001%营业收入2600000.5%净利润280005% 要求：如果以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础。采用固定比率法，并假定资产总额、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%、5%，请计算确定该公司2007年度会计报表层次的重要性水平。 3、资料：2007年5月31日，注册会计师对公司出纳员保管的现金进行盘点，结果如下：（1）现金实有数为：币值（元）张数金额100330050630010990510502142811717（2）在盘点库存时，发现以下凭证尚未登记入账：办公室1月14日购买办公用品发票一张，金额85元，没有入账。总务科李某1月18日签定未经批准的借据一张，计500元尚未入账。采购员赵某1月15日，为出差购料并经批准的借据一张，计300元尚未入账。企业为发送公函，购买票面为壹元和五角的邮票分别为10张和20张，附有发票一张，尚未入账，日期是1月10日。（3）银行为企业核定的现金库存限额为800元，现金日记账2月末余额为1750元。 要求：（1）如果出纳员及时登帐，请问现金日记账的正确余额为多少？ （2）计算盘点日的现金短缺金额。 （3）指出现金管理中存在的问题。一、单项选择题BDBDAAADCBBDAADCDDCBBDCDCCDDDDBBDDACDDDD二多项选择题ABCACDABCDABCDACDABCABABCBCDABCDABCACACDABCDABCDABCABACACDCD三判断题四、案例分析题1、（1）对A公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对B公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对C公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议差错或问题。（2）对A客户应审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出。如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。对B客户注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。对C客户应采取替代程序，主要是审查顾客订货单购销合同发票副本货运文件收款凭证等文件资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。2、（1）保留意见或无法表示意见。因应收帐款无法函证，也无法实施替代审计程序，属于审计范围受到限制。如应收帐款数额不大，可发表保留意见，如应收帐款数额巨大，应了表无法表示意见。（2）出具否定意见或保留意见的审计报告。房屋以现行评估价入帐，违反企业会计准则的规定，如果该幢房屋金额很大，应出具否定意见的审计报告；如果金额不大，则可出具保留意见的审计报告。（3）无保留意见。企业会计准则允许企业变更会计方法，但应在会计报表附注中予以注明。ABC公司的做法符合一贯性（一致性）原则。（4）无法表示意见审计报告。由于ABC公司全部存货占资产总额的50%以上，对其无法实施监盘程序，审计范围严重受限，无法对会计报表整体发表审计意见。（5）出具保留意见的审计报告。公司2004年末存货期末余额多计，导致当年销货成本虚减，利润虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。对于这一未调整事项，虽影响重大，但不至于出具无法（拒绝）表示意见的审计报告。3、（1）现金盘点程序应实施突击性的检查。（2）企业各部门保管的所有现金均应同时盘点。若不能同时盘点，则应先封存再监盘。（3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时进行。（4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加。（5）现金清点应由出纳人员进行，由CPA监盘。（6）“库存现金盘点表”应由参加盘点的三方人员签字确认。4、债务人的回函可靠性最强，被审单位债务人寄来的对账单可靠性次之，被审单位销售发票可靠性再次，被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账可靠性更次，被审单位对应收账款存在性的声明可靠性最弱。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 5、债务人的回函可靠性最强，被审单位债务人寄来的对账单可靠性次之，被审单位销售发票可靠性再次，被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账可靠性更次，被审单位对应收账款存在性的声明可靠性最弱。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 6、（1）不符合。会计和出纳是不相容职务，不能由同一人担任。（2）不符合。业务的执行与审批属不相容职务，不能由经理本人审批。（3）会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。（4）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。7、（1）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付帐款余额的函证。因为函证客户的应付帐款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入帐负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务，本年度甲公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。（2）该注册会计师应选择C、D两家公司作为应收帐款的函证对象。因为函证应收帐款的目的，在于验证各期末余额的准确性，防止客户高计应收款，夸大资产。C、D两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高计的风险因而更大。8、（1）注册会计师应检查2008年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。（2）注册会计师应首先检