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医院预收医疗款管理审计浅析 （身份证号 【摘要】预收医疗款作为医院的无息负债，主要以现金和银行转账的形式流入，涉及资金量大，?h节众多，参与的经办人员也较多，稍有不慎，就会引发差错，给医院带来难以挽回的损失。因此，为了确保资金管理的安全性，加强预收医疗款管理的风险把控和监督管理工作，本文从管理审计的角度切入，重点关注预收医疗款的增加、退费控制、稽核以及财务核算流程，并对预收医疗款票据申购、领用、核销和销毁管理制度设计的合理性和执行有效性进行测试分析。针对审计发现的问题提出改进措施，进一步规范资金管理流程、维护资金安全、提升资金营运效率，促进廉洁文化建设和降低医院经营风险。 【关键词】医院管理；预收医疗款；内部控制 一、前言 随着改革的深入，医疗控费、分级诊疗、药品零加成政策的实行，以及国际资本以及民营资本入进医疗行业，公立医院面临的发展压力和竞争风险逐渐加剧。这迫使公立医院必须不断提高经营管理水平，来有效应对发展中遇到的各种风险。 现金作为各项资产中流动性最强的资产，风险最高、诱惑力最大、极其容易被挪用或侵吞。鉴于预收医疗款业务办理过程中涉及的现金和银行存款额度较大，且预收医疗款退费环节是舞弊的易发点，如果退费流程设计不合理，制度执行不到位，退费路径管理不恰当，极易滋生舞弊。因此，为确保医院资金安全，加强预收医疗款管理的重要性显得日益突出。本文将结合工作实际对医院预收医疗款管理做一些探讨。 二、审计范围及方法 （一）审计对象和范围 以预收医疗款票据申购、领用、核销管理，预收医疗款的收取、退费控制、稽核流程以及财务核算为重点，从相关科室获取审计资料，对预收医疗款管理情况进行监督和评价。 （二）审计方法 我们在遵循重要性原则、充分考虑审计风险、保证审计质量的基础上，针对预收医疗款管理的实际情况，制订了如下主要审计方法：采用查账、核对等方法，将HIS系统的预交金金额和财务入账金额进行核对，是否及时上交并一致。 利用穿行测试法对预收医疗款收款全过程进行测试，检查预收医疗款收款业务流程的合理性、内部规章制度的健全性及执行情况，内部稽核、审批是否有效落实。医院预收医疗款收款票据量大，对票据进行检查，是否专人管理，票据的领用、核销、销毁管理制度是否执行。退费是舞弊的易发点，重点对退费流程和稽核管理进行检查，抽查退费原始单据，审查退费相关科室医生签字退费情况。 三、管理现状及隐患 收费人员在办理入院手续时根据入院通知单上的预交款金额向病人收取住院预交款，开具预交款收据；在办理出院手续时对病人住院期间所有费用进行审核、结算，根据实际医疗费用以及所交预交款金额多退少补，并开具出院结算票据。每工作日结束收费员在信息系统中打印住院预交款报表，并根据报表金额上交现金。 目前，医院预收医疗款管理相关制度较为完善，内控基本有效。但还需要加强信息系统收费的管理，落实岗位负责制、计算机操作制度等，规范会计核算和退费管理流程，加强资金流转管理，确保资金安全性。 （一）内部控制管理 1.不相容职务相分离 人员岗位安排不符合不相容岗位相分离的要求。票据管理岗位工作人员兼收费岗位。门诊、住院收费处人员岗位未实行账、钱分开管理，即收费岗位兼做日报表。存在套打报表和虚报预收款金额的风险。 2.票据管理内控 （1）预收医疗款专用收据的申购控制 医院预收医疗款专用收据由财务科收费室申购，申购单上无经办人员签字，无财务科长审批，且未对购印票据的名称、日期、数量和票据起、止号码进行详细登记。 （2）预收医疗款专用收据领用控制 票据管理员收到印制好的收据后，未按起、止号统一录入医院网络系统。票据管理员也未将票据发放情况录入医院网络系统。信息系统中的流水号码与收据的原始号码不一致，这不便于票据审核、注销和管理。 （3）收费票据作废管理 部分作废的预收医疗款未注明“作废”字样并无审核人员签字，未见退费授权限额管理规定。 （4）票据核销、保管、销毁 票据存根未按年、月份有序保管，并且无票据销毁报告及清单。 （二）预收医疗款退费管理 1.退费管理 退费管理制度有待改进，目前制度规定财务部审核人员对收款员退费操作的审核是在每日该收款员交账后执行的，对于个别收款员的不规范操作的事后管理，起不到根本性的作用。 2.退费流程执行不到位 退费原始单据签字不齐全。由于退费涉及多部门，部分收费员因担心患者往返有怨言引起投诉，导致一些退费单只有退费原因没有退费科室医生签字确认，或有的即无退费原因也无医生签字，收费人员只要看到有退费申请单、患者提供的票据齐全，直接给予退费。且部分退费原始单据上未见审核人员签字，收费室对退费单证审核不严。 3.退款路径管理不到位，退款套取现金风险较大，现金安全受到威胁。办理退费业务时，医院大部分退费业务是采用现金方式退款。 （三）预收医疗款财务核算管理 预收医疗款入账不及时，现金日记账记录与实际现金流入流出状况不符，不能如实反映现金情况。 四、预收医疗款管理措施 （一）内部控制管理 完善不相容岗位分离制度。明确规定各个岗位的职责与权限，使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制，从源头上加强内控管理。严格执行预收医疗款管理制度和医疗收费票据管理内控制度。 （二）预收医疗款退费管理 建议在信息系统中将收费室管理人员审核前置，收费人员在收到病人提出的退款申请后，审核原始单据并在信息系统中发起一条退费申请，收费室管理人员实时在系统中做退费审批操作后，收费人员方可退费。通过将退费审核控制内嵌到系统中，不仅从原来事后审核改为实时审核，而且在系统中留下审核痕迹，方便相关部门人员进行复核。 （三）预收医疗款财务核算管理 严格执行内控应用指引相关规定，出纳岗逐日、逐笔及时地登记现金日记账，做到每日结账、盘点，做到账款相符，