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试论企业会计监管问题 摘要：随着市场经济的建立和发展，企业会计监管变得越来越重要。本文先对会计监管工作的基本概况进行了较为详细的阐述，然后认真分析了对会计监管工作产生重要影响的三个因素，最后说明了当前会计监管工作中存在的问题。下载 关键词：会计监管；企业监管；政府监管；社会监管美国安然事件以及我国的银广夏、东方电子、蓝田股份等事件曝光之后，加强企业会计监管已成为世界各国普遍关注的焦点。目前，我国会计类人才队伍整体素质参差不齐，大多数专业素质还没有跟上经济发展的大步伐，会计信息失真的现象十分普遍，会计监管是有名无实，这已经成为会计实务工作中较为普遍的问题。据不完全统计，我国由于会计造假造成的经济损失和消费者损失估计每年在9785亿到12570亿人民币之间，约占我国GDP的13.6%16.8%左右，并且每年呈递增趋势。因此，论述企业会计监管方面存在的问题，强化企业会计监管职能，切实做好会计监管工作已经非常当务之急。 一、会计监管工作的基本概况 会计监管是会计监督管理的简称。在我国，会计监管分为三种：企业监管、政府监管、社会监管。我国会计监管工作的基本概况如下：一是会计法律法规体系不完善，相关的法律建设没有到位。比如对相关责任人只有行政处罚，无民事责任赔偿制度标准，在一定程度上纵容了会计信息造假的行为；二是社会监督乏力。注册会计师对上市公司的财务报表进行审计，最后发表审计意见，作为非政府的会计监管机构，注册会计师没有行政处罚权利，只能间接监管；三是企业的内部环境比较混乱。有些公司为了吸引更多的投资者，管理层逼迫会计人员采用编造、变造、伪造等手法粉饰财务会计报表，装饰企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况。 二、对会计监管影响因素的分析 2.1、会计法律法规 我国已经颁布的会计法律法规有中华人民共和国会计法、中华人民共和国注册会计师法、企业会计准则、总会计师条例等，会计法律法规指导和约束会计行为。近年来，我国的会计监督的立法工作得到了极大的发展，但当前会计监管的法制环境，有相当部分的法律法规没有得到严格执行，可以用“无法可依、有法不依、执法不严、违法不究”来形容，甚至出现了所谓的“立法如林，执法如零”的现象。 2.2、会计人员素质 会计人员的素质高低直接关系到企业会计准则的贯彻执行。由于会计人员的素质参差不齐，导致会计核算存在着众多不合理之处，比如上市公司粉饰财务报表的行为，就给我国造成了巨大的经济损失。因此对高素质的会计人员需求越来越多，加强对会计人员的继续教育培训，把会计人员知识更新、知识结构完善作为一项重要工作来抓。 2.3、会计监管体制 会计监管体制的标准是实现监管的手段，目前我国的会计监管标准主要有会计法、小企业会计制度、企业会计准则、注册会计师法等。从总体上看，我国会计监管标准的监管是有效的，但其中也存在一些问题：一是有的会计法律法规对会计监管的规定非常原则，操作性不强，对经济业务活动只有定性的要求，还缺乏定量的要求；二是有些会计法律法规是很早制定的，但现在已经跟不上目前经济形势的发展需要，急需修改完善；三是我国还未出台一部有关会计方面的民事责任赔偿法，监管部门很少把会计信息的编制者、管理者和监督者纳入刑事责任的范畴中，民事赔偿更是微乎其微。 三、我国当前会计监管工作中存在的问题 目前，虽然我国已经形成了企业监管、政府监管、社会监管的会计监督体系。但在利益多元化、经济一体化的市场经济形势下，现行的会计监管工作存在着许多问题，监管效果表现不理想，主要表现为： 3.1、会计监督的基本职责划分不清 在市场经济下的今天，我国通过修改了会计法，完善了会计监督体系，但这会计监督体系之间的职责和承担的责任监管存在着很大的差异。一方面，对会计监管的职能部门众多，职责上存在着交叉，并且采用的标准又有差异，从而没有产生有效的监管；虽然多部门的监管可以提高会计信息失真的造假成本，但是监管部门为了自己部门的利益，纷纷出台自己的规章制度。 3.2、监管手段缺乏效率和科学系 虽然我国已出台了比较完善的有关会计法律法规，但从实际的监管效果来看，却不尽如人意。近年来，大量上市公司发生财务会计报表舞弊事件以及注册会计师出具虚假的审计报告而没有得到及时的处理，这些现象都暴露出了我国在会计监管手段的薄弱和低效。但这种监管模式往往政出多门，最终形成了政府监管分散、社会监管乏力、内部监管薄弱的局面。 3.3、内部监管环境薄弱 良好的内部控制意识直接关系到内部控制制度设计完善和有效运行。由于对本企业的经营环境更了解，按道理内部监管的效果应该不错，但现实并非如此。有的企业虽然制定了一系列完善的内控制度，但未能严格执行，管理层凌驾于监管制度上的现象时有发生；还有些内部监管人员由于其受制于本单位、职业道德素质较低等原因，丧失应有的独立性，最后与其所在的单位管理当局共同作弊，成为虚假会计信息的制造者，致使内部监管形同虚设。 3.4、违法成本较低从我国目前对会计监管违规案件的查处情况来看，主要是以行政处罚为主，处罚力度基本体现在追究主要责任人的刑事责任上，在财产责任方面一般表现为国家罚没当事人的违法所得，但没有完善地对受害者进行民事赔偿。这说明惩罚力度不够，违规成本远远低于所获得的利益，不足以对违法人员产生足够的威慑力。比如：根据刑法第161条：“公司向股东和社会公众提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或他人利益的，对其直接负责人处三年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万元以上20万元以下的罚金”，证券法第177条则规定，个人处罚最多罚20万元，公司最多罚款200万元。（作者单位：江西财经大学