个人所得税打印.doc

第一节个人所得税概述 一个人所得税的概念：个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二个人所得税特点：实行分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；计算简便；采取课源制和申报制两种征纳方法第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、纳税义务人：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 （一）居民纳税人和非居民纳税人划分：*1.划分为两类纳税人标准住所和居住时间（1）住所习惯性住所，即：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，为中国境内有住所的个人。（2）居住时间标准在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。*【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 2.居民纳税人就来源于中国境内和境外的全部所得征税。判定标准：1）在中国境内有住所的个人；2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。对于在中国境内无住所的：（1）居住1-5年的：境内所得全部纳税；境外所得仅就境内公司支付的部分纳税(2)居住超过5年的：从第6年起,凡在境内居住满1年的境内、境外所得纳税凡在境内居住不满1年的仅境内所得纳税凡在境内居住不满90日的境内所得纳税，但是境内所得由境外雇主负担的部分免税，并从再次居住满1年的年度起重新计算5年3.非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。判定标准：在中国境内无住所且不居住的个人；在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。 *下列属于非居民纳税人的自然人有（A）。A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内有住所C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住*下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（C）。A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境B.外籍个人乙来华学习180天C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境答案解析本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。 *二、扣缴义务人支付个人应税所得的单位或者个人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。第三节个人所得税的征税对象和税目 一、征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 二所得来源的确定：所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。 三、税目：按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。（一）工资、薪金所得：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。 *根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（A）。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴（二）个体工商户的经营所得“个人独资企业”、“个人合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 （三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。 2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何先缴纳企业所得税然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 （2）承包、承租按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。 （四）劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共29项。【其他规定】1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。3.对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入。4.个人兼职取得的收入。 下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（ABCD）。A.笔译翻译收入B.审稿收入C.现场书画收入D.雕刻收入答案解析本题考核个人所得税劳务报酬所得税目。上述都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。 （五）稿酬所得：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 【其他规定】1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（C）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得 10*（1-20%）*14%=1.12(万元)（六）特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 【其他规定】1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”。3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 【例题单选题】下列各项中，不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是（ C）。A.专利权 B.著作权C.稿酬 D.非专利技术ABD属于无形资产征收营业税（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。【其他规定】1.利息所得：（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；（2）个人储蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暂免征收个人所得税。2.职工个人取得的量化资产（1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。（2）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 （八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。【其他规定】1.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。2.个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。 （九）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、