交易性金融资产题目.doc

交易性金融资产题目1、甲公司2010年1月1日购入面值为200万，年利率为4%，每年末付息的债券，支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将其作为交易性金融资产。2010年1月5日收到上述利息。2010年12月31日，该债券公允价值为212万元。2011年1月5日收到2010年度利息。2011年4月20日，甲公司将该债券全部出售售价为216万元。要求：（1）计算下列金额 初始成本 处置（出售）损益 累计损益2010年度应确认的投资收益 2010年12月31日该交易性金融资产账面价值 （2）写出相关分录第一题答案：要求1（万元）： 200 16 23 7 212要求2： a、借：交易性金融资产成本 200 应收利息 8 投资收益 1 贷：银行存款 209 b、借：银存 8 贷：应收利息 8 c、借：交公允变动 12 贷：公允价值变动损益 12 借：应收利息 8 贷：投资收益 8 （此处注意：涉及债券的交易性金融资产题目会明确指出何时计息，本题为每年末计息，故年末不仅确认公允价值的变动，还要确认投资收益。） d、借：银行存款 8 贷：应收利息 8 e、借：银行存款 216 公允价值变动损益 12 贷：交易性金融资产成本 200 公允变动 12 投资收益 162、2009年5月甲公司以480万元购入某上市公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元。2009年6月30日该股票每股市价8.5元。2009年8月10日，上市公司宣告现金股利0.2元/股。2009年12月31日该股票每股市价7.5元。2010年1月5日甲公司以470万元出售全部股票。要求：（1）计算下列金额 初始成本 处置（出售）损益 累计损益 截止2009年8月31日应确认的投资收益 2009年6月30日该交易性金融资产账面价值（2）写出相关分录第二题答案：要求1（万元） 480 -10（损失） -8 （损失） 2 510 （应当注意：处置损益或累计损益或某一会计年度确认的投资收益可能为正，即真正意义上的收益，也可能为负，即投资发生损失，以负号表示。在帐务处理上无论投资收益还是投资损失都通过“投资收益”科目核算，通过借贷方向调整，若收益则在“投资收益”的贷方，若损失则在该科目的借方）要求2 a、借：交易性金融资产成本 480 投资收益 10 贷：银行存款 490 b、借：交公允变动 30 贷：公允价值变动损益 30 c、 借：应收股利 12 贷：投资收益 12 d、借：公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产公允变动 60 e、借：银行存款 470 交易性金融资产公允变动 30 投资收益 10 贷：交易性金融资产成本 480 公允价值变动损益 303、甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值2000万元，票面利率4%，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2008年7月5日收到上述利息。2008年12月31日该债券公允价值为2090万元。2009年1月5日收到2008年下半年利息。2009年6月30日该债券公允价值为2095万元。2009年7月5日收到2009年上半年利息。2009年9月30日将该债券全部出售取得价款2100万元。要求：（1）计算下列金额 初始成本 处置（出售）投资收益（即损益） 累计损益 2008年度应确认的投资收益 2009年6月30日该交易性金融资产账面价值（2）写出相关分录第三题答案：要求1（万元）：2060 40 105 25 2095要求2： a、借：交易性金融资产成本 2060 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 2115 b、借：银存 40 贷：应收利息 40 c、借：交公允变动 30 贷：公允价值变动损益 30 借：应收利息 40 贷：投资收益 40 （此处注意：涉及债券的交易性金融资产题目会明确指出何时计息，本题为每半年计息一次，故每半年末、年末不仅确认公允价值的变动，还要确认投资收益。下同） d、借：银行存款 40 贷：应收利息 40 e、借：交易性金融资产公允变动 5 贷：公允价值变动损益 5 借：应收利息 40 贷：投资收益 40 f、借：银行存款 40 贷：应收利息 40 g、借：银行存款 2100 公允价值变动损益 35 贷：交易性金融资产成本 2060 公允变动 35 投资收益 404、 甲公司从二级市场购入某公司债券作为交易性金融资产，有关情况如下：2009年1月1日购入共支付价款2050万元（含2008年下半年利息，该债券面值为2000万元，于2008年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每半年计息一次，每年1月5日和7月5日付息）；2009年1月5日收到2008年下半年利息；2009年6月30日，该债券的公允价值为1990万元；2009年7月5日，收到该债券2009年上半年利息；2009年12月31日该债券的公允价值为1980万元；2010年1月5日收到该债券2009年下半年利息；2010年3月31日将该债券出售取得价款2010万元，款项存入银行。要求：（1）计算初始成本、处置损益、累计损益、2009年度确认的投资收益、2009年6月30日该债券的帐面价值（2）写出相关分录第四题答案：要求1：2000 10 110 100 1990要求2： 2009年1月1日：借：交易性金融资产成本 2000 应收利息 50 贷：银行存款 20502009年1月5日： 借：银行存款 50 贷：应收利息 502009年6月30日：借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允变动 10借：应收利息 50 贷：投资收益 502009年7月5日：借：银行存款 50贷：应收利息 502009年12月31日：借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允变动 10借：应收利息 50贷：投资收益 502010年1月5日：借：银行存款 50贷：应收利息 502010年3月31日：借：银行存款 2010 交易性金融资产公允变动 20 贷：交易性金融资产成本 2000 公允价值变动损益 20 投资收益 10关于交易性金融资产的小知识：1、对于股票交易关注上市公司是否宣告现金股利，如果宣告则“应收股利”。对于债券交易关注发行日与购买日是否一致，若不一致则初始投资时会产生“应收利息”；另注意债券的计息时间，是年末计息还是每半年计息一次，不要忘记在该时点上确认投资收益。2、处置损益=终点卖价起点买价 （对应的是最后一个会计分录“投资收益”发生额） 累计损益=处置损益+持有期间现金股利（或利息）-手续费 （对应的是所有分录中“投资收益”的累计