企业常用会计科目使用详细说明2011、3.doc

企业常用会计科目使用说明一、资产类：1001库存现金（现金）：核算企业的库存现金。企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。1002银行存款：核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。*1009其他货币资金：核算除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。借方登记增加数，贷方登记减少数，其末借方余额反映其他货币资金的实存数。根据内容设置有“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、等明细账。 1101交易性金融资产（短期投资）：核算企业为交易而持有股票投资、债券投资、基金投资等。企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；1121应收票据：核算企业因销售产品等收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业收到商业票据，借记本科目，贷记“应收账款”“主营业务收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。1122应收账款：本科目核算企业因销售产品、材料，提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。企业经营收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。1123预付账款：核算企业按照购销价合同规定预付给供应单位的贷款。企业预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品时，根据发票账单等列明的金额，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。1131应收股利：核算企业应收的还未收到的现金股利和应收取其他单位分配的利润。1132应收利息：核算因债权性事项应收未收到的利息。1221其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括：各种赔偿、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。1231坏账准备：核算企业提取的坏账准备。提取坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏账准备，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。1402在途物资（物资采购）：核算企业购入材料等物资的采购成本。根据发票账单支付材料价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”“库存现金”“其他货币资金”等科目；1403原材料：核算企业库存的各种材料，原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。购入并已验收入库的原材料，借记本科目，贷记“在途物资”1404材料成差异：核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。1405库存商品：核算企业库存的各种产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。销售的产成品，结转成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。1408委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。1411周转材料（包装物、低值易耗品）：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包装物、低植易耗品等材料的计划成本或实际成本。1471存货跌价准备：核算企业提取的存货跌价准备。贷方登记存货可变现净值低于成本的差额，借方登记已计提跌价准备的存货的价值以后又恢复的金额和其他原因冲减已计提跌价准备的金额，期末贷方余额反映企业已提取的存货跌价准备 。有关存货账户的期末借方余额减去“存货跌价准备”账户的期末贷方余额，即为期末存货的价值。 1501持有至到期投资（短期投资、长期债权投资）：核算企业持有至到期的投资的摊余成本。主要核算至到期的长期债券投资等。 1511长期股权投资：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 *1301待摊费用：核算企业已经支出但应由本期和以后各其分别负担的，分摊期在一年以内的各项费用。企业发生各项待摊费用时，借记本科目，货记“银行存款”“低值易耗品”“包装物”“应交税金”等科目。分期摊销时，借记“制造费用”“管理费用”“其他业务支出”等科目，贷记本科目。1601固定资产：核算企业所有固定资产的原价.购入不需要安装的固定资产,借记本科目,贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕交付使用再转入本科目。1602累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用” 、“管理费用”“其他业务支出”等科目，贷记本科目。1603固定资产减值准备；核算企业固定资产可收回金额低于其账面价值时提取的固定资产减值准备，贷方登记计提固定资产减值准备，借方登记已计提减值准备的固定资产的价值以后又得以恢复的金额和因固定资产减少而冲减原已计提的减值准备金额，期末贷方余额反映企业已提取的固定资产减值准备。1604在建工程：核算企业进行各项工程包括固定资产新建工程、改扩建、大修理工程等所发生的实际支出。1606固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损等原因转清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记转入清理固定资产的净值和发生的清理 费用及税金，贷方登记清理固定资产的变价收入和变由保险公司或过失人承担的损失等，期末余额反映尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。清理结束后，应将该账户的借贷方差额按不同的情况区别处理。属于筹建期间的，冲减或记入“长期待摊费用”，属于其他情况记入“营业外收入”或“营业外支出”。1701无形资产：核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、等各种无形资产的价值。企业购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。1702累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。1703无形资产减值准备：当无形资产发生减值时所提取的准备金。1711商誉（无形资产）：核算企业合并中形成的商誉价值。1901长期待摊费用：本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产大修理支出、租入固资产的改良支出以及摊销期限一年以上的其他待摊费用。企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。1901待处理财产损溢：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目应设置以下两个明细科目：1、待处理固定资产损溢；2、待处理流动资产损溢。二、负债类：2001短期借款：核算企业借入的偿还期限在一年以下的各种借款。企业借入各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息” 、“银行存款”等科目。2201应付票据：核算企业对外发生债务时所开出商业汇票抵付货款，借记“在途物资”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付商业汇票款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。2202应付账款：核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，借记有关科目，贷记本科目。企业支付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2203预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。企业向购货单位预收货款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；产品销售实现时，应按售价，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。购货单位补付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付款，作相反分录。2211应付职工薪酬（应付工资、应付福利费）：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。含职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬等。包括：职工工资、职工福利费、五险一金（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利和解除劳动关系补偿等。应付给职工的工资时。借记“生产成本” 、“制造费用” 、“管理费用” 、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。向银行提取现金准备发放工资时，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”“其他应付款”等科目。2221应交税费（应交税金、其他应交款）：本科目核算企业应交纳的各种税金，如产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。企业计算出应交纳的产品税，借记“营业税金及附加”贷记本科目。企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2231应付利息：核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。2232应付股利：核算企业应付给投资者的现金股利可利润。企业计算出应支付给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2241其他应付款：核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款” 、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。*2191预提费用：本科目核算企业预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。企业预提的各项费用，借记“造费用”“管理费用”“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目。2501长期借款：核算企业借入的偿还期限在一年以上的各种借款。2502应付债券：核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。贷方登记债券面值、债券溢价、应计利息及折价摊销，借方登记债券折价、溢价摊销和支付债券本息。期末贷方余额，反映企业尚未偿付的债券本息。应分设“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细账。三、共同类：此类科目在工业企业用的较少会计科目代号以3开头四、所有者权益类：4001实收资本：本科目核算企业实际收到投资人投入的资本。包括国家投资、其他单位投资、个人投资和外商投资等。企业收到投资人投入资本应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记本科目。4002资本公积：核算企业收到投资者出资额超出注册资本或股本中所占份额的部分。取得的资本公积。包括股本溢价、资本溢价等。4101盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。4103本年利润：核算企业在本年度实现的利润（或亏损）、总额。期末企业应将各收益账户的余额转入该账户的贷方，将各成本、费用类账户的余额转入该账户的借方。转账后，该账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计实现的利润，如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的亏损。即结转时，企业应将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等收入类科目的余额，转入本科目，借记“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目，贷记本科目。同时将费用支出类科目转入本科目，借记本科目，贷记费用支出科目。4104利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年未分配（或弥补）利润的结存余额。五、成本类：5001生产成本：核算企业进行工业性生产，所发生的各项生产费用。企业发生的各项直接生产费用，借记本科目，贷记“原材料”“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。企业各生产间应负担的制造费用，借记本科目，贷记“制造费用”科目。生产完成并已验收入库的产成品借记“库存商品”科目，贷记本科目。5101制造费用：核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、大修理其间的停工损失等。企业发生的制造费用，借记本科目，贷记“原材料”“其他应付款”“应付职工薪酬”“累计折旧”等科目。制造费用按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本，贷记本科目。六、损益类：6001主营业务收入：核算企业销售产品取得的收入。企业实现的产品销售收入，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，贷记本科目，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6401主营业务成本：核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务等的成本。企业结转销售成本时，借记本科目，贷记“库存商品”科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6601销售费用（营业费用）：核算企业在产品销售等过程中所发生的费用，包括运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。企业发生的产品销售费用，借记本科目，贷记“库存现金” “银行存款”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6403营业务税金及附加：核算应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加，包括产品税、营业税、城市维护建设税、资源和教育费附加。月末，企业按照规定计算出应负担的销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6051其他业务收入：本科目核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所取得的收入。如材料销售、固定资产出租、包装物出租、出租无形资产、运输等实现的收入。企业的其他业务收入，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记本科目。6402其他业务成本（其他业务支出）：核算企业除产品销售以外的其他销售或提供其他劳务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及营业税金及附加等。企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“原材料”“包装物”“累计折旧”“生产成本”“应付职工薪酬”“银行存款”等。6602管理费用：核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、差旅费、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏账损失等。企业发生的各项管