《纳税评估概述》PPT课件.ppt

第一章 纳税评估概述,第一节 纳税评估的概念,一、定义 纳税评估是指税务机关通用数据信息对比的方法。对纳税人的纳税数据情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 二、对象 评估对象是指评估活动所针对的客体和发生作用的对象，通常讲对什么评估。 纳税评估对象是税务机关负责征管的纳税人和所有税种。 方法：计算机筛选、人工分析筛选、重点抽样筛选。 重点：重点税源户、重点企业、特殊行业、税负异常、零或负税负。,三、内容 （一）主要内容 1、建立科学的指标（预警值） 2、综合通用分析方法筛选对象 3、异常情况做出定性和定量判断 4、税务约谈、调查核实、处理处罚、管理建议、移交稽查 5、维护税源管理数据,（二）指标(预警值) 1、指标 纳税分析指标、如税收负担、税款缴纳 财务分析指标、如收入、成本、费用、能耗、物耗、工本 业户不良记录、如纳税人历年查账情况、补税处罚情况 分为：通用分析指标、特定分析指标 a、通用指标 适用于各类企业，所有企业都具备的综合性指标，如收入、成本、费用等 b、特定指标 仅适用于某一类企业或部分企业的，如建筑完工量仅适合建筑业 2、预警性 建立预示提醒的警戒值，当评估对象的某些分析指标超过预警值时可以判断为异常。,四、特点 1、客观性 纳税评估的信息是纳税人自行申报的数据，纳税申报过程中形成的涉税信息及纳税资料，是最直接、最现实的依据，重要的基础资料。 2、逻辑性 纳税人生产经营与应税行为有逻辑关系，收入缴纳流转税、利润缴纳所得税 纳税人的账务处理与应纳税额有逻辑关系。 3、系统性 纳税评估具有特定的工作内容，执行程序，操作方法，相对独立的系统。 4、目的性 目的很明确，加强税源监控，税收管理。,五、意义 新征管模式：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。 纳税评估处于申报期之后，介于税务稽查之前的中间征收管理环节。 1、纳税评估是联接税款征收与税务稽查的有效载体。属事前管理 2、提高税源监控能力，优化纳税服务 3、提高税收信息化建设 4、全面发挥税收管理员的职能,第二节 纳税评估方法,纳税评估的主要数据来源和依据是纳税人生产经营、财务会计、税收申报和所有信息资料 1、一户式存储信息， 每个纳税人的信息资料，包括税务登记情况、财务会计报表、各类核定、认定、减免缓征情况等等。 2、纳税人生产经营的动态情况、经营规模、产销量、物耗、成本、费用等。 3、宏观分析数据，行业税负的监控，各类评估指标的预警值。 4、本地区的主要指标，行业，产业的数据信息。,一、比较分析法 比较分析法是对纳税人当期的申报资料与不同期的数据对比，或行业不同企业的相同时期的数据对比，以及与设定的数值对比和变动边界值对比（预警值）。具有横向比较、纵向比较。是定量分析方法。,（一）绝对数比较 1、与预警值比较（上限、下限） 设置预警值要科学、合理 要结合纳税人生产经营，财务会计核算，以及外部相关信息，宏观税收分析，行业税负情况，运用统计，概率等数学方法测算，还要考虑本地区，同规模，同类型企业的相关指标水平。 例：某地区对砖瓦厂设置的制砖电耗为每砖0.0250.028元，某厂纳税申报每砖单位耗电为0.038元，大大高于预警值，应确定为异常，并结合其他情况进一步分析。 2、与计划数比较 是指纳税申报信息与事先掌握的计划数相比较，以发现差异，进一步分析。 3、与历史数据比较 是将本企业上期和同期数据相比较，以发现有无差异，进一步分析。,（二）相对数比较 相对数主要是以百分比或相对比率的形式 有收入、成本、费用、利润变动率，资产周转率，存货周转率，也有税收负担率 例：加油站 销量 价 毛利 税负率 应纳税 1000吨 2万 6 1 20万 200吨 2万 6 1 4万,逻辑推理法 逻辑推理法是定量与定性相结合的分析方法，主要是通过具有内在逻辑关系和相关的多个数据之间趋同或反差关系进行的合理性分析。,1、财务指标的配比关系 收入、成本、费用之间变动的配比关系（成正比关系） 资产、存货周转率、利润率间的配比关系 2、不同税种之间的逻辑关系 指具有同一税基或相同，近似的计税依据的税种之间，申报缴纳的税额有相同的增减变化趋势。 3、亏损或长期零申报的逻辑分析 （1）存在关联企业关系，是否转让定价，转移利润 （2）存在外销时，出口产品定价过低等 （3）进项税额抵扣是否有固定资产，非应税劳务，非应税产品，在建工程、职工福利等不应扣税项目。 （4）成本费用的突然变化，不应税前扣除的支出，有否税前扣除 （5）收入不入帐，隐瞒收入，不转收入等,三、控制分析法 控制分析法是定性分析方法 1、外部经济环境的变化与申报纳税额的关系 2、信用等级和业户不良记录分析 3、税率优惠和低税率的审查 4、了解掌握纳税人相关信息与申报资料比较,四、纳税评估的程序,1、对评估对象进行案头整理和初步分析，筛选有疑点的纳税人。 2、对疑点的纳税人纳税申报程序，手续和申报的各种资料完整、真实性进行分析。 3、审核各纳税申报表及数字构稽关系，适用税率，税目正确性。 4、审核收入、费用、利润及有关项目的调整符合税法，减免税，亏损弥补等合法性，履行审批手续。 5、对纳税人的当期数据与历史数据，同行业数据，相关经济指标比较，推测实际纳税能力。 6、结合其他情况分析，如纳税人信用等级，不良记录等。 目的 加强税收征管 和谐征纳关系 依法征税,第三节 纳税评估的结果处理,一、评估结果的处理方式 根据不同的性质、情节、严重程度，采取不同的处理方法和程序 1、纳税人自己主动纠正的，从轻处理 2、计算、填写错误、政策、程序理解偏差，税务约谈，纳税人举证，调查核实后认定事实，不具备故意偷逃税收的