黄冈职院会计毕业论文对税收筹划的认识.doc

对税收筹划的认识摘要：本文通过对税收的概念特征，税收职能等方面的认识，对税收筹划提出几点建议，及国家进行税收筹划的必要性的认识。关键字：税收概念，税收职能与作用，税收分类，税收筹划一、税收的概念和特征（一）税收的目的是实现国家的职能 由于税收分配的依据是政治权利，所以征税权利只属于国家。税收是以国家为主体对一部分社会产品进行的集中性分配。 国家利用税收这一分配方式取得财政收入，其目的是满足政府实现其职能的需要，即社会公共需要。社会公共需要是指由政府向社会提供的安全、秩序、公民基本权力和经济发展的必要条件等方面的需要。如国防、外交、公安、司法、行政管理、基础教育、基础科学研究、卫生保健、生态环境保护、城市基础设施等，这些保证国家行使政权职能和社会职能的需要，都是典型的社会公共需要。 由于社会公共需要与微观经济主体（个人、企业、和单位）的个别需要相比，其效用具有不可分割性、非拍他性和价值难以通过市场交换得到补偿的特点，因此，市场机制不能提供为满足上述公共需要的公共产品和服务。所以，政府必须担负其弥补市场机制不呢不过提供公共产品和服务的缺陷的职责，通过征税集中起来的财政收入来保证全体国民对于各类公共产品和服务的需要。（二）税收体现着国家与社会成员间的一种特定的分配关系 政府通过征税，无偿地占有社会成员的以 部分社会产品，改变了政府与社会成员、社会成员内部之间的社会产品占有量和占有比例。税收属于分配的范畴，但税收同劳动工资、地租、商业利润、资本利息等一般意义上的分配不一样，它是国家凭借政治权力实现的特殊分配。马克思指出：“在我们面前有两种权利:一种是财产的权利，也就是所有者权利；另一种是政治权利，即国家的权利。”凭借对生产要素的占有和支配权所进行的分配是一般分配或经济分配。（三）税收是政府取得财政收入主要的和最好的方式 税收不仅是政府取得财政收入的主要方式，而且还是最好的方式。这是因为，运用税收来筹划财政收入具有其他财政收入形式不可比拟的稳定而又可靠的优点。从现代社会而言，政府可通过举债和纸币发行来取得财政收入，但是，政府举债始终是要还本付息的，还本付息的压力制约着政府债务收入的规模；政府也可以通过纸币发行来增加财政收入，但过量的纸币发行会造成通货膨胀，极不利于经济的稳定。相比之下，政府运用税收取得财政收入，这意味着社会产品的所有权无偿地从纳税人手中转移到政府手中，这既不需要政府付出任何代价，增加偿债负担，又吧会引起通货膨胀。同时，随着经济的发展，税收总是保持稳定增长，因而可以为政府支出提供充足的经费来源。（四）税收是政府干预和调控经济的重要杠杆 在现代市场经济中，政府干预经济的必要性源于市场机制的缺陷。在现代市场经济条件下，由于受价格机制、竞争机制和供求关系机制的作用，市场在促进资源优化配置和经济增长方面的确具有较高的效率。市场机制在资源合理配置、收入公平分配和经济稳定增长等方面还有种种缺陷，因而，客观上需要政府借助于税收这一重要经济杠杆来弥补市场机制的缺陷，以促进经济稳定增长。（五）税收的3个特征1、强制性：税收分配时不依纳税人的意志为转移的。依法计征，违法必究，是其主要表现形式。强制性是人们感觉到的税收最明显的特征，是税收同公债收入、规费收入、公有财产收入等财政收入形式的最显著的区别。2、无偿性：税收的无偿性是指国家征税后，税款即成财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。国家与纳税人之间不具有直接偿还性。税收相对于具体的纳税人有间接地偿还性。纳税人可以享受国家用税收兴办的各项公共事业。3、固定性:税收的固定性是在征税之前，以法律的形式预先规定了课税的方法和标准。二、税制构成要素与税收分类（一）税制构成要素 税收制度是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。税收制度要解决的问题包括：对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税、纳税人违法税法规定应受何种处罚等，这些基本问题构成了税收制度的基本要素，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节和纳税期限等。（二）税收分类 税收分类是按照一定的标准对复杂的税制和税种所进行的归类。科学合理的税收分类，既有助于分析各种税种的特点、性质、作用和它们之间的内在联系，发挥税收的杠杠作用；又有助于分析税源的分布和税收负担的状况以及税收对经济的影响，为建立适合我国国情的现代税收制度和相应的征收管理制度提供依据。 按课税对象分类可分为1、流转税类：它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税；2、所得税类：税法规定的所得额是指纳税人在一定时期的合法收入总额减去税法规定准予扣除的支出后的余额；3、资源税类:资源税是对开发、利用和占用国有资源的单位和个人，就其资源产品的销售和使用数量而征收的一类税。我国对资源的征税主要有城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税；4、财产税类：财产税是以财产为课税对象的税种。我国对财产的征税主要有房产税、契税、车辆购置税、车船税等；5、行为税类：行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象而征收的一类税收。我国对行为的征税主要有印花税、城市维护建设税、屠宰税等。三、税收的职能与作用（一）税收的职能与作用的含义税收的职能与税收的作用是一个问题的两个方面。税收职能是指由税收本质所决定的，内在与税收分配过程中的基本功能，它包含税收作为政府提供公共品、满足社会公共需要的价值补偿所具有的功能和税收作为政府履行职责的政策工具所具有的功能两个方面。税收的这些功能可概括为财政职能、经济职能和监督管理职能。税收作用是指税收职能在一定社会经济条件下具有运用时所反映出来的效应或效果，是税收内在功能的外在表现，是对象化了的税收职能。（二）税收职能的内容税收的本质是分配问题。通过税收的分配，把一部分的社会产品和国民收入无偿地转移到国家手中形成国家的财政收入。税收分配的结果必将产生三个方面的影响：一是国家取得了财政收入；二是对纳税人的经济利益和经济行为产生影响；三是反映和监督纳税人的生产经营和经济运行的某些情况。因此得出税收具有筹集财政收入、调节社会经济和对经济的监督管理等三种职能。（三）税收作用的内容税收作用是主观见之于客观的东西，是人的主观能动性的反映。人们的主观能动性不同，税收职能所反映出来的效果也不一样，税收所起的作用也不同。因此，在不同的经济条件下，税收的作用会随着不同历史时期的政治经济任务的变化而变化，不同的经济条件下税收的作用是不同的。如在生产力水平低的条件下，税收收入规模小，税收作用也小；在商品经济发达的条件下，税收全部采用货币形式，税收的作用范围就大大的扩大了。在不同的社会制度下，社会的经济基础与上层建筑不同，税收的作用也不同。在同一社会制度下，不同历史时期税收作用的内容也是不同的。税收在社会主义市场经济条件下主要发挥着以下作用：一是组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要；二是鼓励市场的公平竞争；三是贯彻产业政策，调整和优化经济结构；四是调节个人收入差距，实现社会共同富裕；五是维护国家权益，促进对外经济交往，促进我国经济的发展。四、如何进行税收筹划2003年10月中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议提出“简税制，宽税基，低税率，严征管”的税制改革原则，明确了今后我国税制的总体思路，这对完善我国税收体系和制度、改善宏观调控、促进国民经济的健康发展具有重要意义。也就是说，为适应经济发展与社会变化的需要，我国税收制度正处在较为频繁的变革中。我个人认为，我国的税制还是一个比较完善的状态，但还存在一些问题，比如说增值税的纳税范围规模太小，目前还只是对销售货物，提供加工修理修配劳务征税。增值税应涉及到各个领域，这样有助于完善我国的税制，并且有利于税务机关进行监管。对于我国税制存在的问题，我觉得应做以下方面的工作：一是提高我国会计人员的道德，这很重要，每一笔企业资金都在会计人员手中流过，而到底到哪去了？这是个问题。二是完善我国各项税收制度。使纳税人无漏洞可钻，按法律缴税。现代社会，很多的企业存在偷税漏税的情况，不过税务机关在行使监督职能的时候查不出原因，不是会计人员的技术高，而是税收制度的不完善。为了保证税法制定后在全国范围内、在各地区都能贯彻执行，税收的原则性与灵活性要有机结合起来。良好的税法首先要具备合宪性和公正性；其次要具备规范性和可行性；最后要具备统一性和相对稳定性。税法的严格执行和普遍遵守则是税收法制的关键。税法的严格执行是指国家机关或授权单位（或个人）在征收管理过程中依法办事、十足收齐。国家司法机关在运用税收法规或有关法律处理违法或税务纠纷案件活动中，要遵守“以事实为依据，以法律为准绳”，“在法律面前人人平等”的原则。税法的普遍遵守是指国家机关、公职人员和人民群众都要遵守税法而无一例外。参考资料来源：（1） 税收征管实务，梁学平、樊登