会计信息的记录与报告.ppt

第2章 会计信息的记录与报告,会计循环 借贷记账法 会计核算的基本原则,经济业务 1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站. 以银行存款支付2万元购买办公场所. 购买了500元的办公用品，答应30天后付款. 收到5500元营业款,存入银行 5 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付款3000元. 本月内，以银行存款支付了3100元发生的费用. 向购买办公用品的商店支付了300元.,如何记账才能较 方便地在月末提 供如下信息: 资产 负债 收支 盈余,2.1 经济业务与会计凭证,会计处理过程_会计循环,经济业务,原始凭证,记账凭证,账簿系统,审 核,审核,记账,工作底稿,试算平衡,账簿系统,账项,调整,会计报表,结账,平 时 工 作,期 末 工 作,记录会计信息的依据是什么? 会计凭证 原始凭证 经济业务发生时取得或填制，记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。 外来原始凭证（购货发票等） 自制原始凭证（领料单等）,记账凭证 根据原始凭证填制，记载会计分录，用以登记账簿的书面文件。 收款凭证：记载现金或银行存款收入有关的经济业务 付款凭证：记载与现金或银行存款付出有关的经济业务。 转账凭证：记载与现金或银行存款收付无关的经济业务。,会计信息记在哪里?,账簿 系统,经济 业务,会计 报表,企业经济业务的数据经一定方法处理后, 序时、分类、 全面地记录于账簿系统，期末，将这些信息调出，按一定 格式排列，形成会计报表。,如何将复杂的经济业务产生的信息分门别类？,会计信息,资产,所有者 权益,利润,负债,收入,费用,资产负债表要素,利润表要素,会 计 要 素,现 金,银 行 存 款,应 收 账 款,存 货,管 理 费 用,财 物 费 用,销 售 费 用,一 级 会 记 科 目,2.2 账户与记账方法,会计科目的层次结构,应收账款,上海地区,北京地区,A 公 司,B 公 司,C 公 司,甲 公 司,乙 公 司,丙 公 司,一级科目(总帐科目),二级科目(明细科目),三级科目(明细科目),会计科目 对会计要素进一步分类的名称或标志,账户,账户是会计科目的具体内容, 记录与某一会计科目有关的经济业务的增减变动的具体数据 账户的结构 “T” 形账户,科目名称:银行存款,银行存款,期初余额,440,000,5,000,50,000,3,000,16,000,150,000,本期发生额,200,000,350,000,期末余额,290,000,左方,右方,T型账户,小王公司的会计科目及账户设置,资产类 银行存款 应收账款 固定资产,负债类 应付账款,所有者权益类 实收资本 本年利润,损益类 营业收入 营业费用,银行存款,如何记录会计信息? _复式记帐法,方法: 每一项经济业务都以相等的金额, 在相互关联的 两个或两个以上帐户中同时进行记录 优点? 便于了解经济业务的来龙去脉 便于检查帐户记录的正确性 便于编制会计报表 便于日后审计,所有者权益、 收入,资产、成本、费用,负债,借 +,借 ,贷 ,借 ,贷 +,贷 +,=,+,借贷记账法,每一帐户都分为“借”与“贷”两方, 一方登记增加额, 一方登记减少额.,有借,必有贷,每笔交易都至少在两个账户进行登记:,借方总额必等于贷方总额,记账规则,会计分录,什么叫会计分录? 按时间顺序记录的企业交易. 根据原始单据识别交易. 判断交易影响的账户. 运用借贷记账法. 记录交易.,会计分录包括哪些内容? 交易发生的时间 应借账户的名称 应贷账户的名称 借贷的金额 交易的摘要,1月1日： 收到投资款 借：银行存款 30000 贷：实收资本_王华 30000,经济业务 1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站. 以银行存款支付2万元购买办公场所. 购买了500元的办公用品，答应30天后付款. 收到5500元营业款,存入银行 5 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付款3000元. 本月内，以银行存款支付了3100元发生的费用. 向购买办公用品的商店支付了300元.,1.借:银行存款 30,000 贷: 实收资本 30,000,2.借:固定资产 20,000 贷: 银行存款 20,000,3.借:管理费用 500 贷: 应付账款 500,4.借:银行存款 5,500 贷: 营业收入 5,500,5.借:应收账款 3,000 贷: 营业收入 3,000,6.借:管理费用 3,100 贷: 银行存款 3,100,7.借:应付账款 300 贷: 银行存款 300,会计分录,(1)30000,(1)30000,(2)20000,(2)20000,(3)500,(4)5500,(5)3000,(6)3100,(7)300,(7)300,记账,2.3 期末调整和结账,会计确认、计量、报告的基础：权责发生制 账项调整 根据权责发生制原则, 将所有本期预收预付及应计未计的收入及费用编制调整分录, 并过入有关总账账户.,收入以是否归属该期间的成果，费用以是否应由 该期间负担来确定入账时间 不能以是否收到现金为标志,期末账项调整主要涉及下列内容： 预计项目 预收收入的调整 ：在提供商品、服务前已收到对方款项。（如预收货款、预收租金等）前期已作负债入账，本期转为收入。 例：A公司将一卡车租给企业公司使用，租期半年，每月租金800元，当即收到租金4800元，存入银行。,在收到租金时, 借: 银行存款 4,800 贷:预收收入 4,800 每月期末调整, 借:预收收入 800 贷:其它业务收入 800,预付费用的调整：在取得商品、服务前已向对方支付款项。（如预付租金、预付保险费等）前期已作资产（待摊费用）入账，本期转为费用。 例：A公司本月一次性支付下半年报刊定阅费3000元。 支付订阅费时, 借:待摊费用 3000 贷:银行存款 3000 每月期末调整, 借:管理费用 500 贷: 待摊费用 500,应计项目 应计收入的调整：已提供服务，但尚未收到对方付款。（如应收租金等）本期作为应收资产入账，后期收到款项后冲销。 例：A公司将厂房租给其它公司使用，租期一年，每月租金2000元，期满后一次性收取租金。 每月期末调整, 借: 应收账款 2000 贷: 其它业务收入 2000 收取租金时, 借: 银行存款 24000 贷: 应收账款 24000,应计费用的调整：已享用服务，但尚未向对方支付款项。（如应付银行利息、应付租金等）本期作为应付负债入账，后期支付款项后冲销。 例：A公司借入一笔段短期借款，每月需支付利息300元，利息于季末一次结算支付。 每月期末, 借:财务费用 300 贷: 预提费用 300 实际支付时, 借: 预提费用 900 贷: 银行存款 900 折旧的调整：将已消耗的固定资产的价值计入本期费用。,结账 试算平衡 列出所有帐户的借方发生额、余额及贷方发生额、余额, 按下式试算平衡: 所有帐户借方（发生额、余额）合计 = 所有帐户贷方（发生额、余额）合计 编制结账分录 将所有“虚帐户”(收入、费用类帐户）期末余额结转至“本年利润”帐户， 使各虚帐户期末余额为零。 将所有“实帐户” （资产、负债、所有者权益类帐户）的期末余额结转至下一期间。,结账分录 借：营业收入 8500 贷：本年利润 8500 借：本年利润 3600 贷：营业费用 3600 借：本年利润 4900 贷：未分配利润 4900,结账分录记账,(8)8500,(8)8500,(9)3600,(9)3600,0,0,4900,（10）4900,(10) 4900,0,4900,(1)30000,(2)20000,(2)20000,(4)5500,(5)3000,(6)3100,(7)300,12100,3000,20000,200,30000,财务报告,基本报表,资产负债表 利润表 现金流量表,附 表,存货表 应收账款账龄分析表 固定资产及累计折旧表 利润分配表 主营业务收支明细表 制造（销售、管理）费明细表用,附注,财务情况说明书,2.4 会计报表的编制,财务报表编制方法,将所有业务过入帐户 结出所有帐户的“本期发生额”及“本期余额” 在工作底稿中列出所有总账账户的余额（实帐户）或发生额（虚帐户）。 试算平衡 将工作底稿中实帐户（资产、负债、所有者权益类帐户）的余额过于资产负债表相应栏目。 将工作底稿中虚帐户（收入、费用类帐户）的发生额过入损益表的相应栏目。,资产负债表（简式）,资产,负债及所有者权益,金额,金额,流动资产 现金 银行存款 应收账款 其它应收款 存货 流动资产合计 固定资产 累计折旧 固定资产净额 ,负债 短期借款 应交税金 应付账款 长期付债 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润,资产合计,负债及所有者权益合计,填制单位：,日期：,单位：,来自损益表,=,损益表,主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 加：其它业务利润 减：管理费用 销售费用 财务费用 营业利润 加：投资净收益 营业外收支净额 利润总额 减：所得税 净利润,填制单位：,日期：,单位：,资产负债表 损益表 资产 负债 银行存款 12100 应付账款 200 营业收入 8500 所有者权益 营业费用 3600 应收账款 3000 实收资本 30000 固定资产 20000 未分配利润 4900 利润 4900 资产合计 35100 合计 35100,小王公司的会计报表,课堂练习,这是一个家庭一个月的开销情况: 向朋友借到现金7,000元 工资收入5,000元 购买家具一套 3,600元 购买彩电一台2,400元 购买冰箱一台1,800元 伙食费支出2,000元 房租水电煤气费800元 各种零星开支 1000元 请你按照上述4个步骤为这个家庭记账算账报账.,2.5 基本会计原则的应用,对会计信息要求的8个原则 为保证会计信息的质量，便于使用者的理解 与使用 客观性、相关性、明晰性、及时性 可比性、重要性、谨慎性、实质重于原则,谨慎性原则 例：A公司2003年购入股票20万，2003年 市价下跌为10万元。 问：A公司在2003年是否要计入10万元 损失？,企业在资产计价和损益确定时，若有两种方法 可供选择，应选择少计资产、收益或多计负债 费用的方法。,重要性原则 例：A公司2003年购买500元办公用品，当 期领用400元，剩下的100元2004年领 用。 问：此100元算哪年的费用？,可以根据会计信息对使用者决策的影响程度来 决定会计核算的精确度及会计报表的详略程度。,销售盈利指标,销售毛利率: 销售毛利 主营业务收入净额 100%,营业利润率: 营业利润 主营业务收入净额 100%,销售净利率: 净利润 主营业务收入净额 100%,2.6盈利能力的基本分析,部分上市公司2005年 盈利水平比较,资产盈 利指标,总资产利润率: 净利润 平均资产余额 100